应纳税额年度申报表 (TPAR) 是一份澳大利亚文件，某些企业和政府实体必须提交该文件，以报告为提供特定服务而向承包商支付的款项。该申报表于 2012 年制定，以回应对某些行业（尤其是建筑和建造业）承包商普遍逃税的担忧。

政府的目标是通过让企业负责报告向承包商支付的款项来改善报告和合规性，从而提高透明度并帮助澳大利亚税务局 (ATO) 识别可能的避税行为。在 2020-2021 财年，ATO 征收的税款超过 4750 亿 澳元，其中约一半来自个人所得税。下面，我们将讨论企业需要了解的有关 TPAR 的信息。

目录

• 应纳税额年度申报表的用途是什么？
  
• 应纳税额年度申报表包含哪些内容？
  
• 哪些行业会受到应纳税额年度申报表的影响？
  
• 如何考量应纳税额年度申报表
  
• 应纳税额年度申报表豁免
  
• 应纳税额年度申报表的提交流程是怎样的？
  

应纳税额年度申报表的用途是什么？

提高税务合规性

TPAR 帮助税务机关跟踪承包商是否准确报告其收入。在广泛使用承包商的行业中，少报或未报收入的风险更高，而 TPAR 提供了向承包商付款的清晰记录。

规避逃税

TPAR 等报告制度的存在对逃税起到了威慑作用。承包商更有可能准确申报他们的收入，因为他们知道付款是由招聘企业报告的。

保证税收制度的公平性

TPAR 有助于在税收制度中创造一个公平的竞争环境。通过要求准确报告付款，它确保所有个人和企业都贡献其公平的份额。

协助审计和执法活动

对于税务机关来说，TPAR 提供了可用于审计和执法活动的宝贵数据，因为它可以更容易地识别报告的收入和付款中的差异。

收集数据进行经济分析

除了税务合规 之外，TPAR 还提供了丰富的数据，可以对其进行分析，以了解承包商重工业的经济模式。这些信息对于政策制定和经济预测很有价值。

应纳税额年度申报表包含哪些内容？

TPAR 包含有关在一个财政年度内向承包商支付的款项的详细信息。关键要素通常包括：

• 承建商资料：这包括承包商的姓名、地址和澳大利亚商业编号 (ABN)。

• 付款信息：报告在财政年度内支付给承包商的总金额。这包括所有形式的付款，例如现金、支票、信用卡或直接存款。

• 消费税组成部分：如果向承包商支付的款项包括商品及服务税 (GST)，这通常单独申报。

• 发票详情：该申报表可能包含与付款相关的发票详情，例如发票 编号和日期。

• 服务性质：TPAR 可能还要求对承包商提供的服务进行描述。这有助于确定所从事工作的性质。

哪些行业会受到应纳税年度申报表的影响？

澳大利亚的许多行业都要遵守 TPAR 要求。下面是详解：

强制性行业

• 建筑施工：这包括所有类型的建筑工程，包括翻新、管道、电气和园林绿化。

• 清洁服务：所有商业和住宅清洁服务都属于这一类。

• 快递和信使服务：包括送货、包裹转运和类似服务。

• 信息技术 (IT) 服务：软件开发、网络支持、数据处理和其他 IT 服务都属于这一范畴。

• 公路货运服务：这包括卡车、货车和类似车辆的货物运输。

• 安全服务：此类别包括保安人员、私家侦探和监视行动。

只有在执行某些服务时，这些行业才需要 TPAR：

• 法律服务：这仅适用于某些法律服务，例如产权转让和债务追讨。

• 医疗卫生服务：可能包括救护车运输和病理学检查等服务。

• 运输服务：在某些情况下，出租车服务、客车和豪华轿车都需要 TPAR。

一般而言，如果您的企业向澳大利亚居民支付上述任何一项服务的费用，且您在该财政年度的营业收入中有 10% 或更多 来自相关服务，那么您很可能有义务申报 TPAR。总部位于澳大利亚境外的企业一般无需为支付给澳大利亚境内承包商的款项申报 TPAR，因为 TPAR 要求适用于在澳大利亚注册的企业和政府实体，无论其经营地点或承包商位于何处。

但是，在一些例外情况下，外国企业可能需要提交 TPAR：

• 在澳大利亚设有常设机构：这涉及澳大利亚的固定营业地点，例如办公室或分支机构。在这种情况下，出于税收目的，外国企业将被视为澳大利亚实体，并且需要遵守所有澳大利亚纳税义务，包括 TPAR。

• 企业向承包商支付与澳大利亚房地产相关的服务费用：这包括澳大利亚房产的建筑、清洁和保安服务等服务。即使外国企业在澳大利亚没有常设机构，仍可能需要为这些类型的付款提交 TPAR。

• 如果需要从支付给澳大利亚承包商的款项中预扣税款：如果外国企业没有 ABN，并且其向澳大利亚承包商支付的款项需要缴纳预扣税，则可能需要提交 TPAR 以报告预扣税金额。

如何考量应纳税年度申报表

以下是在您的企业中正确考量 TPAR 的方法：

准备工作

• 识别可申报的交易：查看您的财务记录，以确定在财政年度内为 TPAR 范围内的服务向承包商或分包商支付的所有款项（请参阅上一节）。

• 收集承包商信息：收集每个应报告承包商的完整详细信息，包括姓名、ABN（如果有）、地址和澳大利亚居民身份。

• 对付款进行分类：按发票 或交易类型（例如工资、材料、租金）对付款分类，以便准确报告。

• 跟踪 GST 和预扣税：记录每笔付款中包含的 GST 金额，以及承包商未提供 ABN 时预扣的任何税款。

会计流程

• 会计软件：许多会计软件程序都包含自动生成 TPAR 申报表的功能。

• 手动计算：如果您不使用软件，请计算每个承包商的年度总付款额，包括 GST 和任何预扣税。

• 对账：仔细检查所有信息的准确性，确保它与您的会计记录和承包商发票相符。

TPAR 填报

• 截止日期：在每年 8 月 28 日之前以电子方式向 ATO 提交上一财政年度（7 月 1 日至 6 月 30 日）的 TPAR。

• 提交选项：您可以通过以下方式递交（或提交）该申报表：直接通过 ATO 门户网站；通过会计软件的 TPAR 功能；或发送硬拷贝（尽管现在这种情况不太常见）。

• 记录保存：将 TPAR 和支持文件的副本保留五年，以符合 ATO 记录保存要求。

应纳税额年度申报表豁免

虽然澳大利亚的 TPAR 适用于许多行业和交易，但有一些值得了解的豁免情况：

一般豁免

• 材料：向承包商支付的任何材料费而非劳务费均不受 TPAR 要求的约束。

• 政府实体：某些政府实体不受 TPAR 的约束，例如提供教育、儿童保育、医疗服务以及 ATO 网站上列出的其他实体。

• 没有澳大利亚业务的外国实体：外国企业通常不需要提交 TPAR，除非他们在澳大利亚设有常设机构或支付与澳大利亚财产相关的特定服务。

行业特定豁免

• 具体服务类型：强制性 TPAR 行业中的某些服务可能会获得豁免，例如：

  • 某些法律服务，如家庭法和诉讼
    
  • 医院及注册执业医师提供的部分医疗及健康服务
    

政府合同

按照特定法规，根据某些政府合同向承包商支付的款项可以豁免。这些包括：

英联邦采购规则 (CPR)

• 一般规则：根据 CPR 管辖的合同支付的款项，如果承包商在澳大利亚境内执行工作，通常免征 TPAR。这适用于澳大利亚政府采购的大多数商品和服务。

• 例外情况：即使在 CPR 下，如果出现以下情况，豁免也可能不适用：

  • 承包商是外国居民（除非从事特定项目并持有临时税务居民签证）。
    
  • 合同明确要求 TPAR 报告。
    
  • 所提供的服务属于强制性 TPAR 行业之一（例如，建筑、商业清洁、IT）。
    

州和领地采购规则

• 类似框架：大多数州和领地都有自己的采购规则，类似于 CPR，通常对政府合同有类似的 TPAR 豁免。但是，豁免和具体条件可能有所不同，因此企业应查看相关的州/领地立法或咨询其采购机构。
  

其他可能的豁免

• 向注册慈善机构和公立医院支付的款项：这些通常免于 TPAR 报告。

• 向个人支付个人服务费用：以个人身份支付家庭清洁、园艺或儿童保育等服务费用是免税的。

• 金融产品和服务：利息、股息或其他金融产品的付款无需 TPAR 报告。

其他考虑因素

• 独立承包商与雇员：TPAR 豁免适用于支付给独立承包商（而不是雇员）的款项。区分两者可能很复杂，因此正确的分类是关键。

• 分包：如果政府承包商将部分工作分包给分包商，则如果分包商属于强制性行业，则可能无法免除 TPAR。

• GST 和预扣税：即使 TPAR 报告可豁免，但根据既定规定，GST 和预扣税规则仍然适用于政府合同。

应纳税额年度申报表的提交流程是怎样的？

以下是提交 TPAR 的流程：

电子方式

• 收集信息：准备好您的 ABN、myGovID 或 AUSkey 凭证，以及所有可申报承包商的详细信息。

• 访问 ATO 门户：使用您的凭据登录网站的 ATO 企业在线服务空间。

• 前往递交：找到“申报”部分，然后选择“应纳税额年度申报表”。

• 选择提交选项：选择“新建”可提交新申报表，如果更新之前提交的内容，请选择“已修改”。

• 填写 TPAR 表格：提供有关您的业务、收到付款的每个承包商以及已付款总额的详细信息。

• 审核并提交：仔细检查信息并确认您的提交。您将收到电子收据。

纸质递交（不太常见）

• 下载纸质表格：从 ATO 网站 获取“应纳税额年度申报表”表格 (NAT 74109)。

• 填写表格：手动填写表格，提供有关您的业务和承包商的必要详细信息。

• 附上证明文件：添加所需的文件，例如发票副本或付款摘要。

• 邮寄表格：将填妥的表格和文件发送到指定的 ATO 地址。

补充要点

• 递交截止日期：请记住在每年 8 月 28 日之前提交上一财政年度（7 月 1 日至 6 月 30 日）的 TPAR。逾期递交可能会被罚款。

• 草稿：ATO 门户允许您将未完成的 TPAR 保存为草稿，您可以稍后恢复并最终确定。

• 递交确认：成功以电子方式递交 TPAR 后，您将通过电子邮件或短信收到确认。

• 寻求帮助：如果您遇到任何困难或需要帮助，ATO 网站会提供有用的指南和联系信息，让您获得进一步的支持。