Der Taxable Payments Annual Report (TPAR) ist ein australisches Dokument, das bestimmte Unternehmen und Behörden einreichen müssen, um Zahlungen an Auftragnehmer/innen für die Erbringung bestimmter Dienstleistungen zu melden. Er wurde 2012 als Reaktion auf die weit verbreitete Steuerhinterziehung unter Auftragnehmerinnen und Auftragnehmern in bestimmten Branchen, insbesondere im Baugewerbe, eingeführt.

Ziel der Regierung war es, Berichterstattung und Compliance zu verbessern und dafür Unternehmen zu verpflichten, Zahlungen an Auftragnehmer/innen zu melden, um so die Transparenz zu erhöhen und der australischen Steuerbehörde (Australian Taxation Office, ATO) bei der Aufdeckung möglicher Steuervermeidung zu helfen. Für das Steuerjahr 2020–2021 hat die ATO mehr als 475 Milliarden Australische Dollar (AUD) eingenommen, wovon etwa die Hälfte aus der Einkommenssteuer für Privatpersonen stammt. Nachfolgend erörtern wir, was Unternehmen über den TPAR wissen müssen.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Wozu dient der Taxable Payments Annual Report?
  
• Was enthält der Taxable Payments Annual Report?
  
• Welche Branchen betrifft der Taxable Payments Annual Report?
  
• So erstellen Sie den Taxable Payments Annual Report
  
• Ausnahmen von der Pflicht zum Taxable Payments Annual Report
  
• So reichen Sie den Taxable Payments Annual Report ein
  

Wozu dient der Taxable Payments Annual Report?

Bessere Steuerkonformität

Mit dem TPAR können die Steuerbehörden nachverfolgen, ob die Auftragnehmer/innen ihr Einkommen korrekt melden. In Branchen, in denen der Einsatz von Auftragnehmerinnen und Auftragnehmern weit verbreitet ist, besteht ein höheres Risiko, dass Einkünfte zu niedrig oder gar nicht gemeldet werden. Der TPAR bietet eine übersichtliche Aufzeichnung der an Auftragnehmer/innen geleisteten Zahlungen.

Abschreckung von Steuerhinterziehung

Die Existenz eines Meldesystems wie des TPAR wirkt als Abschreckung gegen Steuerhinterziehung. Es ist wahrscheinlicher, dass Auftragnehmer/innen ihr Einkommen genau angeben, wenn sie wissen, dass die Zahlungen vom auftraggebenden Unternehmen gemeldet werden.

Gewährleistung von Gerechtigkeit im Steuersystem

Der TPAR trägt zur Schaffung gleicher Bedingungen im Steuersystem bei. Durch die Pflicht zur genauen Meldung von Zahlungen wird sichergestellt, dass alle Einzelpersonen und Unternehmen ihren Teil zur Steuerpflicht beitragen.

Unterstützung bei Audit- und Durchsetzungsmaßnahmen

Für die Steuerbehörden liefert der TPAR wertvolle Daten, die bei Prüfungen und Durchsetzungsmaßnahmen verwendet werden können, da sie eine einfachere Identifizierung von Diskrepanzen bei den gemeldeten Einkommen und Zahlungen ermöglichen.

Erfassung von Daten für die Wirtschaftsanalyse

Neben der Steuerkonformität bietet der TPAR eine Fülle von Daten, mit denen sich die wirtschaftlichen Muster in Branchen mit hohem Auftragnehmeranteil analysieren lassen. Diese Informationen können für politische Entscheidungen und Wirtschaftsprognosen wertvoll sein.

Was enthält der Taxable Payments Annual Report?

Der TPAR enthält detaillierte Informationen über die Zahlungen, die im Laufe eines Geschäftsjahres an Auftragnehmer/innen geleistet wurden. Die wichtigsten Elemente sind in der Regel:

• Angaben zur Auftragnehmerin oder zum Auftragnehmer: Diese umfassen den Namen, die Adresse und die australische Unternehmensnummer (Australian Business Number, ABN) der Auftragnehmerin oder des Auftragnehmers.

• Zahlungsinformationen: Es wird der Gesamtbetrag angegeben, der im Laufe des Geschäftsjahres an die Auftragnehmerin oder den Auftragnehmer gezahlt wurde. Dies schließt alle Formen der Zahlung ein, wie Bargeld, Schecks, Kredite oder direkte Einzahlungen.

• GST-Komponente: Wenn die Zahlung an die Auftragnehmerin oder den Auftragnehmer Waren- und Dienstleistungssteuer (Goods and Services Tax, GST) enthielt, wird dies in der Regel separat ausgewiesen.

• Rechnungsdetails: Der Bericht kann Details zu den Rechnungen im Zusammenhang mit den Zahlungen enthalten, z. B. Rechnungsnummern und -daten.

• Art der Dienstleistungen: Für den TPAR kann auch eine Beschreibung der von der Auftragnehmerin oder vom Auftragnehmer erbrachten Dienstleistungen erforderlich sein. Auf diese Weise lässt sich die Art der durchgeführten Arbeiten besser erkennen.

Welche Branchen betrifft der Taxable Payments Annual Report?

Viele Branchen in Australien unterliegen der TPAR-Anforderung. Nachstehend finden Sie eine Übersicht:

Obligatorische Branchen

• Baugewerbe: Dazu gehören alle Arten von Bautätigkeit, einschließlich Renovierung, Installationsarbeiten, Elektroarbeiten und Landschaftspflege.

• Reinigungsdienste: Alle gewerblichen und privaten Reinigungsdienste fallen unter diese Kategorie.

• Kurier- und Botendienste: Darunter fallen Lieferungen, Paketsendungen und ähnliche Dienstleistungen.

• Dienstleistungen im Bereich der Informationstechnologie (IT): Softwareentwicklung, Netzwerkunterstützung, Datenverarbeitung und andere IT-Dienstleistungen zählen zu diesem Bereich.

• Straßengebundener Güterverkehr: Dies umfasst den Transport von Waren mit Lastwagen, Lieferwagen und ähnlichen Fahrzeugen.

• Sicherheitsdienste: Diese Kategorie umfasst Sicherheitspersonal, Privatdetektive und Überwachungsdienste.

Der TPAR ist in den folgenden Branchen nur erforderlich, wenn bestimmte Dienstleistungen erbracht werden:

• Rechtsberatung: Dies gilt nur für bestimmte Rechtsberatungen wie Eigentumsübertragung und Schuldeneintreibung.

• Medizinische und gesundheitliche Dienstleistungen: Dazu können Leistungen wie Krankentransporte und pathologische Untersuchungen gehören.

• Transportdienste: Für Taxidienste, Reisebusse und Limousinenverleih ist in einigen Fällen ein TPAR erforderlich.

Im Allgemeinen gilt: Wenn Ihr Unternehmen Zahlungen an in Australien ansässige Personen für eine der oben aufgeführten Dienstleistungen leistet und 10 % oder mehr Ihres Geschäftseinkommens für das Geschäftsjahr aus einer relevanten Dienstleistung stammt, sind Sie aller Wahrscheinlichkeit nach dazu verpflichtet, einen TPAR einzureichen. Unternehmen mit Sitz außerhalb Australiens müssen in der Regel keinen TPAR für Zahlungen an Auftragnehmer/innen innerhalb Australiens einreichen, da die TPAR-Anforderung für in Australien registrierte Unternehmen und Regierungsstellen gilt – unabhängig davon, wo sie tätig sind oder wo sich die Auftragnehmer/innen befinden.

Es gibt jedoch einige wenige Ausnahmen, in denen ausländische Unternehmen einen TPAR einreichen müssen:

• Wenn das Unternehmen eine ständige Niederlassung in Australien hat: Dazu gehört ein fester Geschäftssitz in Australien, z. B. ein Büro oder eine Filiale. In diesem Fall würde das ausländische Unternehmen für Steuerzwecke als australisches Unternehmen behandelt und müsste alle australischen Steuerverpflichtungen, einschließlich des TPAR, erfüllen.

• Wenn das Unternehmen Auftragnehmer/innen für Dienstleistungen im Zusammenhang mit australischem Grundbesitz bezahlt: Dazu gehören Dienstleistungen wie Bau-, Reinigungs- und Sicherheitsdienste für australische Immobilien. Auch wenn das ausländische Unternehmen keine Betriebsstätte in Australien hat, muss es für diese Art von Zahlungen möglicherweise eine TPAR einreichen.

• Wenn das Unternehmen Steuern von Zahlungen an australische Auftragnehmer/innen einbehält: Wenn das ausländische Unternehmen keine ABN hat und seine Zahlungen an australische Auftragnehmer/innen der Quellensteuer unterliegen, muss es möglicherweise einen TPAR einreichen, um den einbehaltenen Betrag zu melden.

So erstellen Sie den Taxable Payments Annual Report

Im Folgenden erfahren Sie, wie Sie den TPAR in Ihrem Unternehmen ordnungsgemäß erstellen:

Vorbereitung

• Identifizieren Sie meldepflichtige Transaktionen: Überprüfen Sie Ihre Finanzunterlagen, um alle Zahlungen zu ermitteln, die während des Geschäftsjahres an Auftragnehmer/innen oder Unterauftragnehmer/innen für Dienstleistungen im Rahmen des TPAR-Anwendungsbereichs (siehe vorheriger Abschnitt) geleistet wurden.

• Sammeln Sie Informationen über die/den Auftragnehmer/in: Sammeln Sie vollständige Angaben zu jeder meldepflichtigen Auftragnehmerin oder jedem meldepflichtigen Auftragnehmer, einschließlich Name, ABN (falls vorhanden), Adresse und Aufenthaltsstatus in Australien.

• Ordnen Sie Zahlungen nach Kategorien: Klassifizieren Sie Zahlungen nach Rechnung oder nach Transaktionsart (z. B. Lohn, Material, Miete) für eine genaue Berichterstattung.

• Verfolgen Sie die GST und die einbehaltene Steuer: Erfassen Sie den in jeder Zahlung enthaltenen GST-Betrag und alle einbehaltenen Steuern, wenn die Auftragnehmerin oder der Auftragnehmer keine ABN angegeben hat.

Buchhaltungsprozesse

• Buchhaltungssoftware: Viele Buchhaltungssoftwareprogramme enthalten Funktionen zur automatischen Erstellung von TPAR-Berichten.

• Manuelle Berechnung: Wenn Sie keine Software verwenden, berechnen Sie die jährliche Gesamtvergütung pro Auftragnehmer/in, einschließlich GST und eventueller Quellensteuer.

• Abgleich: Überprüfen Sie alle Informationen auf ihre Richtigkeit und stellen Sie sicher, dass sie mit Ihren Buchhaltungsunterlagen und den Rechnungen der Auftragnehmer/innen übereinstimmen.

Einreichung des TPAR

• Frist: Reichen Sie den TPAR bis zum 28. August eines jeden Jahres für das vorangegangene Geschäftsjahr (1. Juli bis 30. Juni) elektronisch bei der ATO ein.

• Optionen für die Einreichung: Sie können den Bericht direkt über das ATO-Portal einreichen (oder übermitteln), über die TPAR-Funktion Ihrer Buchhaltungssoftware oder in Papierform (dies ist heutzutage allerdings weniger üblich).

• Aufbewahrung: Bewahren Sie Kopien des TPAR und der Belegdokumente fünf Jahre lang auf, um die Aufzeichnungsvorschriften der ATO zu erfüllen.

Ausnahmen von der Pflicht zum Taxable Payments Annual Report

Obwohl der TPAR in Australien für viele Branchen und Transaktionen gilt, gibt es einige Ausnahmen, die Sie kennen sollten:

Allgemeine Ausnahmen

• Materialien: Alle Zahlungen an Auftragnehmer/innen, die nur Materialien, nicht aber Arbeitsleistungen betreffen, sind von der Pflicht zum TPAR ausgenommen.

• Regierungsstellen: Bestimmte staatliche Stellen sind von der Pflicht zum TPAR ausgenommen, z. B. solche, die Bildung, Kinderbetreuung, Gesundheitsdienstleistungen und andere auf der ATO-Website aufgeführte Dienstleistungen anbieten.

• Ausländische Gesellschaften ohne australische Präsenz: Ausländische Unternehmen müssen in der Regel keinen TPAR einreichen, es sei denn, sie haben eine ständige Niederlassung in Australien oder zahlen für bestimmte Dienstleistungen in Bezug auf australischen Grundbesitz.

Branchenspezifische Ausnahmen

• Bestimmte Arten von Dienstleistungen: Bestimmte Dienstleistungen innerhalb der obligatorischen TPAR-Branchen können ausgeschlossen werden, darunter:

  • Bestimmte Rechtsberatung wie Familienrecht und Rechtsstreitigkeiten
    
  • Einige medizinische und gesundheitliche Dienstleistungen, die von Krankenhäusern und niedergelassenen Ärztinnen und Ärzten angeboten werden
    

Regierungsverträge

Zahlungen an Auftragnehmer/innen im Rahmen bestimmter Regierungsverträge können nach bestimmten Vorschriften befreit sein. Dazu gehören:

Commonwealth Procurement Rules (CPRs)

• Allgemeine Regel: Zahlungen, die im Rahmen von Verträgen geleistet werden, die unter Rahmenwerke wie die CPRs fallen und bei denen die Auftragnehmerin oder der Auftragnehmer die Arbeitsleistung innerhalb Australiens erbringt, sind generell vom TPAR ausgenommen. Dies gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen, die von der australischen Regierung beschafft werden.

• Ausnahmen: Selbst im Rahmen der CPRs können Ausnahmen nicht gelten, wenn:

  • Die Auftragnehmerin oder der Auftragnehmer im Ausland ansässig ist (es sei denn, sie bzw. er arbeitet an einem bestimmten Projekt und besitzt ein zeitlich befristetes Visum für Steuerzwecke).
    
  • Der Vertrag verlangt ausdrücklich eine TPAR-Berichterstattung.
    
  • Die angebotenen Dienstleistungen fallen unter eine der obligatorischen TPAR-Branchen (z. B. Baugewerbe, gewerbliche Reinigung, IT).
    

Beschaffungsregeln für Bundesstaaten und Territorien

• Ähnliche Rahmenbedingungen: Die meisten Bundesstaaten und Territorien haben ihre eigenen Beschaffungsregeln, die den CPRs ähnlich sind, oft mit analogen TPAR-Ausnahmen für Regierungsverträge. Die Ausnahmen und spezifischen Bedingungen können jedoch voneinander abweichen. Unternehmen sollten sich daher über die jeweilige Gesetzgebung des Bundesstaates/Territoriums informieren oder sich mit ihrer Beschaffungsstelle beraten.
  

Weitere mögliche Ausnahmen

• Zahlungen an eingetragene Wohltätigkeitsorganisationen und öffentliche Krankenhäuser: Diese sind im Allgemeinen von der TPAR-Berichterstattung ausgenommen.

• Zahlungen an Einzelpersonen für persönliche Dienstleistungen: Zahlungen für Dienstleistungen wie Haushaltsreinigung, Gartenarbeit oder Kinderbetreuung in persönlicher Eigenschaft sind steuerfrei.

• Finanzprodukte und -dienstleistungen: Zahlungen für Zinsen, Dividenden oder andere Finanzprodukte unterliegen nicht der Pflicht zur TPAR-Berichterstattung.

Weitere Überlegungen

• Unabhängige Auftragnehmer/innen vs. Angestellte: Die Ausnahmeregelung für den TPAR gilt für Zahlungen an unabhängige Auftragnehmer/innen, nicht an Angestellte. Die Abgrenzung zwischen den beiden kann komplex sein, daher ist die richtige Klassifizierung entscheidend.

• Unterauftragsvergabe: Wenn eine staatliche Auftragnehmerin oder ein staatlicher Auftragnehmer einen Teil der Arbeit als Unterauftrag vergibt, ist die Unterauftragnehmerin oder der Unterauftragnehmer möglicherweise nicht vom TPAR ausgenommen, sofern sie oder er zu einer obligatorischen Branche gehört.

• GST und Quellensteuer: Auch wenn die TPAR-Berichterstattung nicht erforderlich ist, gelten die GST- und Quellensteuervorschriften für öffentliche Aufträge gemäß den geltenden Bestimmungen.

So reichen Sie den Taxable Payments Annual Report ein

Nachfolgend erfahren Sie, wie Sie einen TPAR einreichen können:

Elektronisch

• Sammeln Sie Informationen: Halten Sie Ihre ABN, Ihre myGovID- oder AUSkey-Anmeldedaten und die Angaben zu allen meldepflichtigen Auftragnehmerinnen und Auftragnehmern bereit.

• Zugriff auf das ATO-Portal: Melden Sie sich mit Ihren Zugangsdaten bei den ATO-Onlinediensten für Unternehmen auf der Website an.

• Gehen Sie zu Einreichungen: Suchen Sie den Bereich „Buchungen“ und wählen Sie „Taxable Payments Annual Report“.

• Wählen Sie die Optionen für die Einreichung: Klicken Sie auf „Neu“, um einen neuen Bericht einzureichen, oder auf „Geändert“, wenn Sie eine frühere Einreichung aktualisieren möchten.

• Füllen Sie das TPAR-Formular aus: Geben Sie genaue Angaben zu Ihrem Unternehmen, jeder Auftragnehmerin und jedem Auftragnehmer, die bzw. der Zahlungen erhalten hat, und die Gesamtsumme der Zahlungen an.

• Überprüfen und senden: Überprüfen Sie die Informationen und bestätigen Sie Ihre Übermittlung. Sie erhalten dann eine elektronische Eingangsbestätigung.

Einreichung in Papierform (selten)

• Laden Sie das Papierformular herunter: Sie erhalten das Formular „Taxable payments annual report“ (NAT 74109) über die ATO-Website.

• Füllen Sie das Formular aus: Füllen Sie das Formular manuell mit den erforderlichen Angaben zu Ihrem Unternehmen und Ihren Auftragnehmer/innen aus.

• Fügen Sie Begleitdokumente bei: Fügen Sie die erforderliche Dokumentation bei, z. B. Kopien von Rechnungen oder Zahlungsübersichten.

• Verschicken Sie das Formular: Schicken Sie das ausgefüllte Formular und die Dokumente an die angegebene Adresse der ATO.

Ergänzende Punkte

• Einreichungsfrist: Denken Sie daran, den TPAR bis zum 28. August eines jeden Jahres für das vorangegangene Geschäftsjahr (1. Juli bis 30. Juni) einzureichen. Bei verspäteter Einreichung können Strafgebühren anfallen.

• Entwürfe: Das ATO-Portal ermöglicht es Ihnen, nicht abgeschlossene TPARs als Entwürfe zu speichern, die Sie später wieder aufnehmen und fertigstellen können.

• Einreichungsbestätigung: Sie erhalten eine Bestätigung per E-Mail oder SMS, nachdem Sie den TPAR erfolgreich elektronisch eingereicht haben.

• Wenn Sie Hilfe benötigen: Wenn Sie auf Schwierigkeiten stoßen oder Hilfe benötigen, finden Sie auf der ATO-Website hilfreiche Anleitungen und Kontaktinformationen für weitere Unterstützung.