Der Taxable Payments Annual Report (TPAR) ist ein australisches Dokument, das bestimmte Unternehmen und Behörden einreichen müssen, um Zahlungen an Auftragnehmer/innen für die Erbringung bestimmter Dienstleistungen zu melden. Er wurde 2012 als Reaktion auf die weit verbreitete Steuerhinterziehung unter Auftragnehmerinnen und Auftragnehmern in bestimmten Branchen, insbesondere im Baugewerbe, eingeführt.

Der Zweck des TPAR besteht darin, die Berichterstattung und Compliance zu verbessern, indem Unternehmen für die Meldung von Zahlungen an Auftragnehmer/innen verantwortlich gemacht werden. Dies erhöht die Transparenz und hilft dem Australian Taxation Office (ATO), mögliche Steuervermeidung zu erkennen. Für das Geschäftsjahr 2024–2025 hat das ATO mehr als 839 Milliarden Australische Dollar (AUD) an Steuereinnahmen eingezogen. Im Folgenden erläutern wir, was Unternehmen über den TPAR wissen sollten.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Was ist im Taxable Payments Annual Report enthalten?
  
• Welchen Zweck erfüllt der Taxable Payments Annual Report?
  
• Welche Branchen sind vom Taxable Payments Annual Report betroffen?
  
• So verbuchen Sie den Taxable Payments Annual Report
  
• Ausnahmen vom Taxable Payments Annual Report
  
• Wie sieht das Einreichungsverfahren für den Taxable Payments Annual Report aus?
  
• So kann Stripe Tax Sie unterstützen
  

Was enthält der Taxable Payments Annual Report?

Der TPAR enthält detaillierte Informationen über Zahlungen, die im Laufe eines Geschäftsjahres an Auftragnehmer/innen geleistet wurden. Die wichtigsten Elemente sind:

• Angaben zu Auftragnehmer/innen: Dies umfasst den Namen, die Adresse und die Australian Business Number (ABN) der bzw. des Auftragnehmer/in.

• Zahlungsinformationen: Der Gesamtbetrag, der während des Geschäftsjahres an die Auftragnehmer/innen gezahlt wurde. Dies umfasst alle Formen der Zahlung, wie Bargeld, Schecks, Kredit oder direkte Einzahlung.

• GST-Komponente: Wenn die Zahlung an die Auftragnehmer/innen Goods and Services Tax (GST) enthielt, wird dies normalerweise separat gemeldet.

• Rechnungsdetails: Der Bericht kann Details zu den Rechnungen im Zusammenhang mit den Zahlungen enthalten, wie z. B. Rechnungsnummern und -daten.

• Art der Dienstleistungen: Der TPAR kann auch eine Beschreibung der von den Auftragnehmer/innen erbrachten Dienstleistungen erfordern.

Wozu dient der Taxable Payments Annual Report?

Steuerkonformität verbessern

Mit dem TPAR können die Steuerbehörden nachverfolgen, ob die Auftragnehmer/innen ihr Einkommen korrekt melden. In Branchen, in denen der Einsatz von Auftragnehmerinnen und Auftragnehmern weit verbreitet ist, besteht ein höheres Risiko, dass Einkünfte zu niedrig oder gar nicht gemeldet werden. Der TPAR bietet eine übersichtliche Aufzeichnung der an Auftragnehmer/innen geleisteten Zahlungen.

Steuerhinterziehung abschrecken

Das Vorhandensein eines Meldesystems wie des TPAR wirkt abschreckend auf Steuerhinterziehung. Auftragnehmer/innen neigen eher dazu, ihr Einkommen genau anzugeben, da sie wissen, dass Zahlungen vom beauftragenden Unternehmen gemeldet werden.

Gerechtigkeit im Steuersystem gewährleisten

Der TPAR trägt zur Schaffung gleicher Bedingungen im Steuersystem bei. Durch die Pflicht zur genauen Meldung von Zahlungen wird sichergestellt, dass alle Einzelpersonen und Unternehmen ihren Teil zur Steuerpflicht beitragen.

Hilfe bei Prüfungs- und Durchsetzungsmaßnahmen

Für die Steuerbehörden liefert der TPAR wertvolle Daten, die bei Prüfungen und Durchsetzungsmaßnahmen verwendet werden können, da sie eine einfachere Identifizierung von Diskrepanzen bei den gemeldeten Einkommen und Zahlungen ermöglichen.

Erfassung von Daten für die Wirtschaftsanalyse

Über die Steuerkonformität hinaus liefert der TPAR eine Fülle von Daten, die analysiert werden können, um wirtschaftliche Muster in auftragnehmerintensiven Branchen zu verstehen. Diese Informationen können für die politische Entscheidungsfindung und wirtschaftliche Prognosen wertvoll sein.

Welche Branchen betrifft der Taxable Payments Annual Report?

Viele Branchen in Australien unterliegen der TPAR-Anforderung. Australische Unternehmen und Regierungsbehörden, die Zahlungen an Auftragnehmer/innen – einschließlich Subunternehmer/innen, Berater/innen und unabhängige Auftragnehmer/innen – in bestimmten Branchen leisten, müssen möglicherweise einen TPAR einreichen. Hier ist eine Aufschlüsselung der betroffenen Branchen:

Obligatorische Branchen

• Bau- und Konstruktionswesen: Dies umfasst alle Arten von Bauarbeiten, wie z. B. Renovierung, Klempnerarbeiten, Elektrik und Landschaftsbau.

• Reinigungsdienste: Alle gewerblichen und privaten Reinigungsdienste fallen in diese Kategorie.

• Kurier- und Botendienste: Lieferungen, Paketversand und ähnliche Dienste sind inbegriffen.

• IT-Dienstleistungen (Informationstechnologie): Softwareentwicklung, Netzwerksupport, Datenverarbeitung und andere IT-Dienste fallen in diesen Bereich.

• Straßengüterverkehr: Dies umfasst den Transport von Gütern durch Lastkraftwagen, Lieferwagen und ähnliche Fahrzeuge.

• Sicherheitsdienste: Diese Kategorie umfasst Sicherheitspersonal, Privatdetektive und Überwachungstätigkeiten.

Branchen mit bedingten TPAR-Anforderungen

Der TPAR ist in den folgenden Branchen nur erforderlich, wenn bestimmte Dienstleistungen erbracht werden:

• Rechtsdienstleistungen: Dies gilt nur für bestimmte Rechtsdienstleistungen wie Eigentumsübertragungen und Schuldeneintreibung.

• Medizinische und gesundheitliche Dienste: Dienstleistungen wie Krankentransport und pathologische Tests können eingeschlossen sein.

• Transportdienste: Taxidienste, Reisebusse und Limousinen erfordern in einigen Fällen alle einen TPAR.

Wenn Ihr Unternehmen Zahlungen an Personen mit Wohnsitz in Australien für eine der oben aufgeführten Dienstleistungen leistet und 10 % oder mehr Ihrer Unternehmenseinkünfte für das Geschäftsjahr aus einer relevanten Dienstleistung stammen, sind Sie im Allgemeinen verpflichtet, einen TPAR einzureichen.

TPAR-Anforderungen für ausländische Unternehmen

Unternehmen mit Sitz außerhalb Australiens müssen im Allgemeinen keinen TPAR für Zahlungen an Auftragnehmer/innen innerhalb Australiens einreichen, da die TPAR-Anforderung für in Australien registrierte Unternehmen und Regierungsbehörden gilt – unabhängig davon, wo sie tätig sind oder wo sich die Auftragnehmer/innen befinden.

Es gibt jedoch einige Ausnahmen. Hier sind einige Situationen, in denen ausländische Unternehmen möglicherweise einen TPAR einreichen müssen:

• Wenn das Unternehmen eine Betriebsstätte in Australien hat: Dies beinhaltet eine feste Geschäftseinrichtung in Australien, wie z. B. ein Büro oder eine Filiale. In diesem Fall würde das ausländische Unternehmen für steuerliche Zwecke als australisches Unternehmen behandelt und müsste alle australischen Steuerpflichten erfüllen, einschließlich des TPAR.

• Wenn es Auftragnehmer/innen für Dienstleistungen im Zusammenhang mit australischen Immobilien bezahlt: Dies umfasst Dienstleistungen wie Bau-, Reinigungs- und Sicherheitsdienste für australische Immobilien. Selbst wenn das ausländische Unternehmen keine Betriebsstätte in Australien hat, muss es für diese Arten von Zahlungen möglicherweise dennoch einen TPAR einreichen.

• Wenn es Quellensteuern von Zahlungen an australische Auftragnehmer/innen einbehält: Wenn das ausländische Unternehmen keine ABN hat und seine Zahlungen an australische Auftragnehmer/innen der Quellensteuer unterliegen, muss es möglicherweise einen TPAR einreichen, um den Einbehaltungsbetrag zu melden.

So erstellen Sie den Taxable Payments Annual Report

Im Folgenden erfahren Sie, wie Sie den TPAR in Ihrem Unternehmen ordnungsgemäß erstellen:

Schritt 1: Zu meldende Zahlungen an Auftragnehmer/innen identifizieren und ordnen

• Zu meldende Transaktionen identifizieren: Überprüfen Sie Ihre Finanzunterlagen, um alle Zahlungen an Auftragnehmer/innen oder Subunternehmer/innen zu ermitteln, die während des Geschäftsjahres für Dienstleistungen im Rahmen des TPAR (siehe vorheriger Abschnitt) geleistet wurden.

• Informationen über Auftragnehmer/innen einholen: Erfassen Sie vollständige Angaben zu jedem/jeder meldepflichtigen Auftragnehmer/in, einschließlich Name, ABN (falls vorhanden), Adresse und australischem Aufenthaltsstatus.

• Zahlungen kategorisieren: Klassifizieren Sie Zahlungen nach Rechnung oder Transaktionsart (z. B. Löhne, Materialien, Miete) für eine genaue Berichterstattung.

• GST und Quellensteuer nachverfolgen: Erfassen Sie den in jeder Zahlung enthaltenen Betrag an GST und alle einbehaltenen Steuern, wenn der/die Auftragnehmer/in keine ABN angegeben hat.

Schritt 2: Summen berechnen und Ihre Unterlagen überprüfen

• Buchhaltungssoftware: Viele Buchhaltungssoftwareprogramme enthalten Funktionen, um TPAR-Berichte automatisch zu generieren.

• Manuelle Berechnung: Wenn Sie keine Software verwenden, berechnen Sie die jährliche Gesamtzahlung pro Auftragnehmer/in, einschließlich GST und etwaiger Quellensteuer.

• Abgleich: Überprüfen Sie alle Informationen auf ihre Richtigkeit und stellen Sie sicher, dass sie mit Ihren Buchhaltungsunterlagen und den Rechnungen der Auftragnehmer/innen übereinstimmen.

Schritt 3: Den TPAR beim ATO einreichen und Unterlagen aufbewahren

• Frist: Reichen Sie den TPAR elektronisch bis zum 28. August jedes Jahres für das vorangegangene Geschäftsjahr (1. Juli bis 30. Juni) beim ATO ein.

• Einreichungsoptionen: Sie können den Bericht direkt über das ATO-Portal, über die TPAR-Funktion Ihrer Buchhaltungssoftware oder durch Einsenden einer gedruckten Kopie (obwohl dies mittlerweile seltener ist) einreichen.

• Führung von Unterlagen: Bewahren Sie Kopien des TPAR und der dazugehörigen Dokumentation fünf Jahre lang auf, um die Aufbewahrungspflichten des ATO zu erfüllen.

Ausnahmen von der Pflicht zum Taxable Payments Annual Report

Während der TPAR in Australien für viele Branchen und Transaktionen gilt, gibt es einige Ausnahmen, die Sie kennen sollten. (Beachten Sie, dass Sie, auch wenn Sie vom TPAR befreit sind, weiterhin Zahlungen für allgemeine steuerliche Zwecke verwalten und melden müssen.)

Häufige TPAR-Ausnahmen für die meisten Unternehmen

• Materialien: Alle Zahlungen an Auftragnehmer/innen, die nur für Materialien und nicht für Arbeitsleistungen erfolgen, sind von der TPAR-Anforderung befreit.

• Regierungsbehörden: Bestimmte staatliche Einrichtungen sind vom TPAR befreit, wie z. B. solche, die Bildung, Kinderbetreuung, medizinische Dienstleistungen und andere auf der ATO-Website aufgeführte Dienstleistungen anbieten.

• Ausländische Unternehmen ohne Präsenz in Australien: Ausländische Unternehmen müssen im Allgemeinen keinen TPAR einreichen, es sei denn, sie haben eine Betriebsstätte in Australien oder zahlen für bestimmte Dienstleistungen im Zusammenhang mit australischem Eigentum.

Ausgenommene Dienstleistungen innerhalb der obligatorischen TPAR-Branchen

Innerhalb der obligatorischen TPAR-Branchen können bestimmte Dienstleistungen ausgenommen sein, einschließlich bestimmter rechtlicher Dienstleistungen wie Familienrecht und Rechtsstreitigkeiten sowie einiger medizinischer und gesundheitlicher Dienstleistungen, die von Krankenhäusern und registrierten Praktikern erbracht werden.

TPAR-Ausnahmen für Regierungsaufträge

Zahlungen an Auftragnehmer/innen im Rahmen bestimmter Regierungsverträge können nach bestimmten Vorschriften befreit sein. Dazu gehören:

Commonwealth Procurement Rules (CPRs)

• Allgemeine Regel: Zahlungen im Rahmen von Verträgen, die den CPRs unterliegen, bei denen die bzw. der Auftragnehmer/in die Arbeiten innerhalb Australiens ausführt, sind im Allgemeinen vom TPAR befreit. Dies gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen, die von der australischen Regierung beschafft werden.

• Ausnahmen: Selbst unter den CPRs gelten Ausnahmen möglicherweise nicht, wenn:

  • Die bzw. der Auftragnehmer/in im Ausland ansässig ist (es sei denn, sie oder er arbeitet an einem bestimmten Projekt und besitzt ein vorübergehendes Visum für Steuerinländer)
    
  • Der Vertrag ausdrücklich die TPAR-Berichterstattung erfordert
    
  • Die erbrachten Dienstleistungen unter eine der obligatorischen TPAR-Branchen fallen (z. B. Bauwesen, gewerbliche Reinigung, IT)
    

Beschaffungsregeln für Bundesstaaten und Territorien

• Ähnlicher Rahmen: Die meisten Bundesstaaten und Territorien haben ihre eigenen Beschaffungsregeln ähnlich den CPRs, oft mit analogen TPAR-Ausnahmen für Regierungsaufträge. Ausnahmen und spezifische Bedingungen können jedoch abweichen, sodass Unternehmen die relevanten Gesetze der Bundesstaaten/Territorien prüfen oder sich mit ihrer Beschaffungsstelle beraten sollten.
  

Andere Zahlungen, die von der TPAR-Berichterstattung ausgenommen sind:

• Zahlungen an registrierte Wohltätigkeitsorganisationen und öffentliche Krankenhäuser: Diese sind im Allgemeinen von der TPAR-Berichterstattung befreit.

• Zahlungen an Einzelpersonen für persönliche Dienstleistungen: Zahlungen für Dienstleistungen wie Hausreinigung, Gartenarbeit oder Kinderbetreuung in persönlicher Eigenschaft sind ausgenommen.

• Finanzprodukte und -dienstleistungen: Zahlungen für Zinsen, Dividenden oder andere Finanzprodukte unterliegen nicht der TPAR-Berichterstattung.

Weitere Überlegungen zur Compliance

Die ordnungsgemäße Einstufung von Arbeitskräften ist wichtig, da TPAR-Verpflichtungen für Zahlungen an unabhängige Auftragnehmer/innen und nicht an Mitarbeiter/innen gelten. Diese Unterscheidung kann oft schwer zu treffen sein. Wenn ein/e staatliche/r Auftragnehmer/in einen Teil seiner bzw. ihrer Arbeit an Subunternehmen vergibt, kann das Subunternehmen darüber hinaus weiterhin dem TPAR unterliegen, wenn es in einer obligatorischen Branche tätig ist. Selbst wenn die TPAR-Berichterstattung ausgenommen ist, bleiben GST- und Quellensteuer-Verpflichtungen nach den geltenden Vorschriften in Kraft.

So reichen Sie den Taxable Payments Annual Report ein

Hier ist der Prozess für die Einreichung eines TPAR:

Reichen Sie Ihren TPAR elektronisch ein

Hier ist, was Sie Schritt für Schritt tun müssen, um Ihren TPAR elektronisch einzureichen.

1. Informationen zusammentragen: Halten Sie Ihre ABN, myGovID- oder AUSkey-Zugangsdaten und die Details aller meldepflichtigen Auftragnehmer/innen bereit.

2. Auf das ATO-Portal zugreifen: Melden Sie sich mit Ihren Zugangsdaten im Bereich ATO Online Services für Unternehmen der Website an.

3. Zu Einreichungen gehen: Suchen Sie den Abschnitt „Lodgements“ und wählen Sie „Taxable Payments Annual Report“.

4. Einreichungsoptionen auswählen: Wählen Sie „New“, um einen neuen Bericht einzureichen, oder „Amended“, wenn Sie eine frühere Einreichung aktualisieren.

5. TPAR-Formular ausfüllen: Geben Sie Details zu Ihrem Unternehmen, jeder bzw. jedem Auftragnehmer/in, die bzw. der Zahlungen erhalten hat, und den insgesamt geleisteten Zahlungen an.

6. Prüfen und einreichen: Überprüfen Sie die Informationen und bestätigen Sie Ihre Einreichung. Sie erhalten elektronisch einen Zahlungsbeleg.

Reichen Sie Ihren TPAR in Papierform ein (weniger üblich)

• Papierformular herunterladen: Rufen Sie das Formular „Taxable payments annual report“ (NAT 74109) von der ATO-Website ab.

• Formular ausfüllen: Füllen Sie das Formular manuell mit den erforderlichen Details zu Ihrem Unternehmen und Ihren Auftragnehmer/innen aus.

• Zusätzliche Dokumente anhängen: Fügen Sie die erforderliche Dokumentation bei, z. B. Kopien von Rechnungen oder Zahlungsübersichten.

• Formular per Post senden: Senden Sie das ausgefüllte Formular und die Dokumente an die angegebene ATO-Adresse.

Weitere Tipps

• Einreichungsfrist kennen: Denken Sie daran, den TPAR jedes Jahr bis zum 28. August für das vorangegangene Geschäftsjahr (1. Juli bis 30. Juni) einzureichen. Die Folgen einer nicht oder zu spät erfolgten Einreichung eines TPAR können Geldstrafen für verspätete Einreichung oder mögliche Prüfungen sein.

• Entwürfe speichern: Das ATO-Portal ermöglicht es Ihnen, unvollständige TPARs als Entwürfe zu speichern, die Sie später fortsetzen und abschließen können.

• Einreichung bestätigen: Sie erhalten eine Bestätigung per E-Mail oder SMS, nachdem Sie den TPAR erfolgreich elektronisch eingereicht haben.

• Bei Bedarf Hilfe suchen: Wenn Sie auf Schwierigkeiten stoßen oder Unterstützung benötigen, bietet die ATO-Website hilfreiche Leitfäden und Kontaktinformationen für weiteren Support.

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