即使企业试图把一切都做好，在商品及服务税 (GST) 方面犯错误是很常见的。相关规定可能很细微，税收豁免可能会被错误应用，而且小错误会迅速累积。随着时间的推移，这些错误可能导致企业多付给澳大利亚税务局 (ATO) 税款，或者少付税款而受到处罚。

好消息是，一旦您知道这些错误出现在哪里以及如何尽早发现它们，大多数商品及服务税错误是可以避免的。下面，我们将讨论企业在商品及服务税申报方面常见的错误，这些错误是如何导致多付或少付税款的，以及企业可以做些什么来保持合规。

本文内容

• 常见的商品及服务税错误有哪些？
  
• 企业是如何多付或少付商品及服务税的？
  
• 如果没有正确申报商品及服务税会发生什么？
  
• 企业如何提高商品及服务税的合规性？
  

常见的商品及服务税错误有哪些？

商品及服务税错误通常分为两类：在不需要申报商品及服务税时进行申报，以及在应该申报时却没有申报。结果，企业要么申报了他们无权享受的抵免额，要么少付了应缴税款，这两种情况都会给澳大利亚税务局带来问题。

以下是企业常犯的错误。

对不含商品及服务税的费用申报商品及服务税

并非每一项企业费用都包含商品及服务税。以下采购项目不包含商品及服务税：

• 银行手续费和贷款利息支付

• 大多数基本食品和医疗用品

• 供水、排污和排水

• 国际运输和邮件

如果您对这些项目申报商品及服务税抵免，就是在试图追回从未支付过的税款。超额申报可能会引发澳大利亚税务局的纠正或处罚。在申报抵免之前，一定要检查供应商发票是否包含商品及服务税。

忘记对应税销售征收商品及服务税

一些企业将应税销售额错误地归类为免征商品及服务税，而且往往没有意识到这一点。常见示例包括：

• 餐厅错误地将外卖餐食视为免征商品及服务税

• 服务提供商错误地认为某些发票不需要缴纳商品及服务税

• 在线卖家误解了数字商品的商品及服务税要求

如果您在销售中遗漏了商品及服务税，澳大利亚税务局仍会要求您缴纳。

重复计算商品及服务税

将同一收入或费用申报两次是一个常见的错误。以下是可能发生这种情况的一些情况：

• 融资购买： 企业购买一项资产（例如一辆汽车），预先申报全部商品及服务税抵免，然后又在每次融资付款中申报一部分商品及服务税。

• 重复的销售条目： 企业不小心将同一笔销售记录了两次，并支付了双倍的已收商品及服务税。

这些错误会高估您的商品及服务税，要么向澳大利亚税务局多缴税款，要么申报比应得金额更大的退款，从而造成不必要的问题。

使用错误的税务代码或会计方法

许多商品及服务税错误是由于使用了不正确的税务代码 或错误的会计方法造成的：

• 税务代码： 如果在您的会计系统中，一笔免征商品及服务税的销售被编码为应税销售，您就会不必要地缴纳商品及服务税。如果应税销售被编码为免商品及服务税，您将少付税款。

• 会计方法： 使用收付实现制会计的企业在收到款项时申报商品及服务税，而使用非现金会计方法的企业在开具发票时申报商品及服务税。只有营业额低于 1000 万澳元 (AUD) 的企业才能使用现金会计方法。使用错误的方法意味着在提交企业活动报表 (BAS) 时，您的数据是错误的。

混淆企业和个人费用

混淆个人和企业费用会增加多报或少报的风险。小型企业尤其容易犯这些错误。以下是一些常见问题：

• 对个人购买申报商品及服务税： 商品及服务税抵免仅适用于企业费用。

• 未划分企业和个人用途： 如果您购买一台笔记本电脑，50% 用于工作，50% 用于个人用途，您只能申报一半的商品及服务税。

忽略现金交易或小额销售

每笔销售都很重要，即使是现金交易。一些企业有意或因疏忽而少报现金销售。澳大利亚税务局拥有先进的数据匹配工具，可以检测未申报的收入。即使是小额现金交易没有记录，也意味着少缴商品及服务税，如果被澳大利亚税务局发现，将会对您处以罚款。

错误申报资产销售或资本性采购

如果您要出售一项企业资产，该交易通常包含商品及服务税。遗漏这一点意味着少缴税。以下是一些常见错误：

• 忘记对资产销售申报商品及服务税： 如果您出售一辆公司汽车，但在企业活动报表中没有申报商品及服务税部分，您就会少向澳大利亚税务局缴税。

• 错误分类资本性采购： 购买机器和房产等资产应申报为资本性采购，而常规的企业费用应归类为非资本性采购。弄错这一点会影响您的商品及服务税申报。

企业是如何多付或少付商品及服务税的？

商品及服务税错误通常会导致两种结果之一：多付或少付。下面我们来仔细看看每种结果。

抵免错误

当您因为高估商品及服务税而多缴税款时，就会发生抵免错误。这意味着向澳大利亚税务局支付了它不应得的钱。

以下情况可能导致这种情况发生：

• 您将销售记录了两次，或者对免征商品及服务税的项目错误地征收了商品及服务税

• 由于会计系统中的错误，您高估了商品及服务税

• 由于交易分类错误，您未能对合法的企业费用申报商品及服务税抵免

借记错误

当您因为低估商品及服务税而少缴税款时，就会发生借记错误，这通常是由于遗漏销售或超额申报抵免造成的。

以下情况可能导致这种情况发生：

• 您忘记在企业活动报表中包含应税销售

• 您对免征商品及服务税或不符合条件的个人购买申报了商品及服务税抵免

• 您错误地将应税收入视为免商品及服务税

如果澳大利亚税务局发现了导致借记错误的差异，您可能需要补缴税款、支付利息和罚款。

如果没有正确申报商品及服务税会发生什么？

商品及服务税错误不会立即给您带来麻烦，但您确实需要改正它们。澳大利亚税务局有明确的错误纠正程序，后果取决于错误的严重程度以及您解决问题的速度。

如果您在已提交的企业活动报表中发现错误，澳大利亚税务局通常会允许您在未来的报表中更正该错误。无法在下次企业活动报表中更正的错误需要您提交一份修订版。在这种情况下，您可能需要直接联系澳大利亚税务局。无论错误大小，都要记录下出了什么问题以及您是如何解决的，以备将来有问题时查阅。

如果您多付了商品及服务税，您可以在以后的企业活动报表中申报多余部分作为抵免，或者申请退款。如果您少付了商品及服务税，您需要补缴差额 — 通常要从原到期日起计算利息。

许多企业可以支付欠款并继续经营，但反复犯错可能会导致澳大利亚税务局进行审计。故意少报（例如，故意遗漏销售、夸大商品及服务税抵免）可能会导致巨额罚款和额外审查。

如果您犯了错误，尽快改正，支付任何未付的商品及服务税（包括利息），并在必要时通知澳大利亚税务局。一般来说，当企业自愿披露错误而不是等待审计发现时，澳大利亚税务局会更宽容。

企业如何提高商品及服务税的合规性？

没有人希望多付给澳大利亚税务局税款或收到意外的税单。以下是企业可以提高商品及服务税合规性的方法。

使用可靠的会计系统并正确设置

从第一天起，您的会计软件就应该为商品及服务税进行正确配置。为所有产品、服务和费用类别设置准确的税务代码，确保软件反映您在澳大利亚税务局注册的正确商品及服务税申报方法，并使用自动化来尽量减少手动输入错误。

仅靠软件本身并不能防止错误，但一个配置良好的系统可以在许多错误变得代价高昂之前发现它们。

保留详尽的记录（和税务发票）

要申报商品及服务税抵免，您需要每笔企业采购都有有效的税务发票。养成收集所有发票并整理好的习惯。没有适当的文件，您就有可能申报错误的金额、完全错过抵免，并且如果澳大利亚税务局审计您的企业活动报表，您就会遇到麻烦。

将企业和个人财务分开

商品及服务税错误的一个来源是混淆企业和个人费用。一些简单的做法可以消除这种风险：

• 使用单独的银行账户和信用卡进行商业交易。

• 将个人购买完全排除在企业记录之外。

• 对于分摊费用（例如，汽车、手机），仅申请与商业用途相关的商品及服务税部分。

这种小调整可以节省时间、减少错误，并使对账更容易。

定期核对商品及服务税账户

将您会计系统中收取的商品及服务税和支付的商品及服务税与您向澳大利亚税务局申报的金额进行比较。如果数字不匹配，检查是否有遗漏的发票、重复的条目和错误的税务代码。定期核对有助于您在错误变得更严重（且代价更高）之前发现它们。

及时了解商品及服务税规则

商品及服务税法规会发生变化，所以保持了解可以防止合规性错误。关注更新信息，以避免无意的违规行为。订阅澳大利亚税务局的更新内容，参加免费的澳大利亚税务局网络研讨会，并定期审查特定行业的商品及服务税指南 — 特别是如果您的企业有复杂的税务义务。

在需要时寻求专业帮助

如果您对商品及服务税合规性感到不知所措或有其他问题，可以考虑与注册的企业活动报表或税务代理合作。他们可以在提交企业活动报表之前进行审查以发现错误，在国际销售和资产处置等复杂的商品及服务税场景中提供指导，并确保您在需要时应用正确的商品及服务税调整。