Från och med 2025 gäller en ny gräns för småskaliga företagare i Tyskland. Det finns också ytterligare lagändringar för företag som drar nytta av denna regel.

I den här artikeln kan företagare läsa mer om vad regeln om småskaligt företagande innebär, vad dess nya gräns är och vilka andra förändringar som har trätt i kraft i år.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är regeln om småskaligt företagande?
  
• Vilka nya bestämmelser gäller för regeln om småskaligt företagande från och med 2025?
  
• Vilken gräns för småskaligt företagande gäller från och med 2025?
  
• Vad menas med "internationalisering av regeln om småskaligt företagande"?
  
• Vilka bestämmelser gäller för den årliga momsdeklarationen från och med 2025?
  
• Vilka bestämmelser gäller för e-fakturering från och med 2025?
  
• Förändringar som småföretagare behöver känna till 2025: En sammanfattning
  

Vad är regeln för småskaligt företagande?

Regeln om småskaligt företagande befriar företag med relativt låg försäljning från deras byråkratiska och skattemässiga skyldigheter. Företag i Tyskland ska normalt ta ut mervärdesskatt på sina varor och tjänster. Regeln om småskalig näringsidkare undantar dock vissa företag från denna skyldighet. Enligt 19 § i mervärdesskattelagen (UStG) är användningen av denna regel föremål för en årlig omsättningsgräns.

Initiativet för småskaliga företagare riktar sig särskilt till nystartade företag, mikroföretag och egenföretagare. Det är frivilligt, så företag som ligger under omsättningsgränsen kan själva bestämma om de vill använda sig av förordningen. Fördelen med ett undantag från momsplikt är att det förenklar administrationen, eftersom det inte krävs några preliminära momsdeklarationer. Rätten att återkräva ingående skattebelopp från skattemyndigheten går emellertid också förlorad.

Mer information om detta finns i vår artikel om regeln om småskaligt företagande.

Vilka nya bestämmelser gäller för regeln om småskaligt företagande från och med 2025?

I år gjordes ändringar i regeln om småskaligt företagande. De nya bestämmelserna grundar sig på lagen om tillväxtmöjligheter och den årliga skattelagen som antogs av det tyska förbundsrådet i mars respektive november 2024. Båda trädde i kraft den 1 januari 2025.

Som en del av den årliga skattelagen:

• Inkomstgränserna för småföretagare har justerats.
  
• Regeln om småskaligt företagande internationaliseras.
  
• Småföretagare är inte längre skyldiga att utfärda e-fakturor. De måste dock fortfarande kunna ta emot dem.
  

Som en del av Growth Opportunities Act är småföretagare inte längre skyldiga att lämna in en årlig momsdeklaration varje år.

Vilken gräns för småskaligt företagande gäller från och med 2025?

Fram till slutet av 2024 var det möjligt för företag att övergå till status som småskalig företagare om årsomsättningen för föregående kalenderår understeg 22 000 euro och under 50 000 euro under innevarande år. År 2025 gäller en ny gräns för småskaligt företagande. Tröskelvärdena har höjts till 25 000 euro föregående år och 100 000 euro innevarande år. Det innebär att fler företag kan dra nytta av fördelarna med regeln om småskaligt företagande.

En annan viktig förändring är att de gamla gränserna var bruttosummormedan de nya värdena är nettosummor. Om man antar en skattesats på 19 % – standardmomssatsen i Tyskland – får ett företag nu ha en försäljning på upp till 29 750 euro brutto under föregående år och 119 000 euro brutto under innevarande år, samtidigt som det omfattas av regeln om småskaligt företagande.

Dessutom anses gränsen för småskaliga företagare nu vara en hård gräns (dvs. det är en exakt tröskel som upprätthålls av skattemyndigheten). Före den nya regleringen räckte det för ett företag att uppskatta sin förväntade omsättning för det innevarande kalenderåret. Företaget skulle inte heller förlora sin status som småskaligt företag om det överskred gränsen under året. För 2025 dikterar dock den nya regeln att om intäktsgränserna överskrids under innevarande år upphör ett företags status som småskaligt företagande omedelbart. Företaget är sedan skyldigt att inkludera moms på alla efterföljande fakturor och betala in den till skattemyndigheten.

Det är viktigt att komma ihåg att det fortfarande är frivilligt att vara småföretagare: företag som ligger under de lagstadgade inkomstgränserna behöver inte anta denna status. De kan när som helst välja standardbeskattning.

Vad menas med "internationalisering av småföretagarregeln"?

2025 justerats inte bara gränsen för småskaligt företagande, en annan viktig aspekt av lagändringarna är internationaliseringen av regeln om småskaligt företagande.

Från och med den 1 januari 2025 kan företag från andra EU-länder dra nytta av systemet för småskaligt företagande i Tyskland, så länge de genererar större delen av sin försäljning i Tyskland. Tidigare var det bara tyska företag som kunde anta status som småskalig entreprenör i Tyskland.

Dessutom får företag i Tyskland nu använda regeln om småskaligt företagande i andra EU-länder om deras intäkter understiger de lagstadgade gränserna. Det var inte möjligt före 2025.

Med de nya reglerna har EU skapat lika rättigheter för alla företag i sina medlemsländer. Denna harmonisering främjar rättvis konkurrens och underlättar småskaliga entreprenörers gränsöverskridande affärsverksamhet. Och på grund av dessa regler införs nya rapporteringssystem. Tyska företag måste nu rapportera sin försäljning till det federala centrala skattekontoret (BZSt). Myndigheten kontrollerar i sin tur att inkomstgränserna följs i alla EU-länder. Dessutom kan företag ansöka om ett särskilt identifieringsnummer för småskaligt företagande.

Nu finns dock vissa undantag och särskilda regler som företag måste följa.

• Leveranser inom EU: Skattefri leverans av varor till andra EU-länder gäller inte småföretagare. Detta innebär att företag regelbundet måste ta ut moms på denna försäljning.
  
• Förvärv inom EU: Under vissa omständigheter behöver småföretagare ett momsregistreringsnummer för att köpa varor från andra EU-länder. Det är nödvändigt för att korrekt kunna rapportera och bokföra inköpen för skatteändamål.
  

Vilka bestämmelser gäller för den årliga momsdeklarationen från och med 2025?

Hittills har småföretagare varit skyldiga att lämna in en årlig momsdeklaration varje år, även om de varit momsfria. Det var en betydande administrativ börda, även om de inte behövde redovisa moms på fakturor, begära ingående skatt eller lämna in preliminära mervärdesskattedeklarationer.

År 2025 har regeln om småskaligt företagande befriat berörda företag från denna börda. Småföretagare behöver inte längre lämna in årliga momsdeklarationer, inklusive så kallade nolldeklarationer, när de inte har gjort någon försäljning. Den senaste årliga momsdeklarationen som behövde lämnas in var för år 2023. Från och med skatteåret 2024 gäller skyldigheten inte längre småföretagare.

För många småföretagare är detta en välkommen lagändring, eftersom den nya förordningen sparar tid och potentiella kostnader för att söka skatterådgivning. Det bör också avsevärt förenkla skatteprocessen, särskilt för egenföretagare och mikroföretag, som redan har begränsade resurser för administrativa uppgifter. Dessutom minskar ändringen risken för fel i upprättandet av årsredovisningar, vilket tidigare ofta ledde till förfrågningar eller till och med påföljder. Företagen måste dock fortsätta att noggrant dokumentera att de följer inkomstgränserna i regeln om småskaligt företagande, eftersom detta fortfarande är grunden för skattebefrielsen.

Vilka bestämmelser gäller för e-fakturering från och med 2025?

För att främja både digitaliseringen av företag och skatteeffektivitet i Tyskland infördes genom Growth Opportunities Act ett krav på att alla företag från och med den 1 januari 2025 ska kunna skapa och ta emot elektroniska fakturor. Lagen gör det möjligt för företag att fortsätta skicka fakturor i traditionella format (t.ex. pdf eller papper) fram till 2028, beroende på deras årliga omsättning.

I den årliga skattelagen mildrades dock denna regel i ett avseende: småföretagare kan fortsätta att skicka fakturor i traditionella format även efter 2028, vilket ger dem mer tid att övergå till digitala system.

Det är viktigt att notera att detta undantag endast gäller leverans av elektroniska fakturor. Småföretagare måste fortfarande kunna ta emot och behandla e-fakturor från andra företag. Detta kräver en lämplig programvarulösning eller ett kompatibelt system.

"Principerna för korrekt hantering och förvaring av böcker, register och dokument i elektronisk form" (GoBD) fortsätter också att gälla. Till dessa hör i synnerhet den revisionsvänliga arkiveringen av fakturor. Alla kvitton – oavsett om de skapas digitalt eller på papper – måste vara fullständiga, korrekta och oförändrade när de sparas. Detta säkerställer att fakturorna är spårbara i sin ursprungliga form vid en eventuell revision.

Förändringar som småföretagare behöver känna till 2025: En sammanfattning

Från och med 2025 har regeln om småskaligt företagande medfört några betydande förändringar för tillämpliga företag. Här är en översikt över de viktigaste punkterna.

• Ändring av intäktsgräns: Inkomstgränsen för småföretagare har höjts från 22 000 euro brutto året innan och 50 000 euro brutto innevarande år till 25 000 euro netto respektive 100 000 euro netto.
  
• Verkställighet av inkomsttaket: Småföretagare som överskrider inkomstgränsen under ett år ska övergå till normalbeskattning från och med den tidpunkt då inkomstgränsen överskrids. Överskridande av gränsen innebär också att företaget inte längre betraktas som ett småskaligt företagande i fortsättningen.
  
• Användning av regeln i andra medlemsstater: Småföretagare i Tyskland kan utnyttja förordningen om småskalig företagarverksamhet i andra EU-länder.
  
• Användning av regeln av företag i andra medlemsstater: På samma sätt kan småföretagare från andra EU-länder använda förordningen i Tyskland.
  
• Ändring av momsdeklaration: Småföretagare behöver inte längre lämna in årliga momsdeklarationer.
  
• Ändring av e-fakturering: Småföretagare behöver inte skapa e-fakturor, men ska kunna ta emot dem.
  

I många fall innebär de nya reglerna lättnader för småskaliga entreprenörer och nya affärsmöjligheter. Men de innebär också administrativa utmaningar, särskilt när företag blir globala. Därför är det viktigt att småskaliga entreprenörer tidigt förstår de nya kraven och inför processer för att säkerställa korrekt rapportering och efterlevnad.

Stripe Tax kan hjälpa till här. Med hjälp av Tax har småföretagare en klar överblick över all sin inhemska och internationella försäljning. Dessutom är det möjligt att ta ut och redovisa skatt på globala betalningar när omsättningsgränser överskrids – det korrekta skattebeloppet beräknas automatiskt. Detta eliminerar behovet för företag att hålla jämna steg med nya skatteregler och skattesatser. Företag har också tillgång till alla relevanta skattedokument och kan ansöka om skatteåterbäring snabbt och enkelt.