自 2025 年起，德国将实施新的小规模创业者限制。对于受益于此规则的企业，也有其他法律方面的变化。

在本文中，企业主可以了解小规模创业者规则的含义、新限制是什么，以及今年生效的其他变化。

目录

• 什么是小规模创业者规则？
  
• 自 2025 年起，哪些新规定适用于小规模创业者规则？
  
• 自 2025 年起适用哪些小规模创业者限制？
  
• “小规模创业者规则的国际化”是什么意思？
  
• 自 2025 年起，哪些规定适用于年度增值税申报表？
  
• 自 2025 年起，哪些规定适用于电子发票？
  
• 2025 年小规模创业者需要了解的变化：总结
  

什么是小规模创业者规则？

小规模创业者规则 减轻了销售额相对较低的企业的官僚主义和税收义务。原则上，德国的企业必须对其产品和服务收取增值税。但是，小规模创业者规则使某些企业免除了这一义务。根据《增值税法》第 19 条 (UStG)，此规则的使用受年度营业额限制的约束。

小规模创业者计划主要针对初创企业、微型企业和个体经营者。这是自愿加入的，因此低于营业额限制的企业可以自行决定是否要利用该法规。免征增值税的优点是简化了管理，因为不需要初步增值税申报表。但是，向税务机关收回进项税额 的权利也丧失了。

有关此主题的更多信息，请参阅我们关于小规模创业者规则 的文章。

自 2025 年起，哪些新规定适用于小规模创业者规则？

今年对小规模创业者规则进行了修改。新规定基于德国联邦参议院分别于 2024 年 3 月和 11 月通过的增长机会法案 和年度税收法案。两个法案都于 2025 年 1 月 1 日生效。

作为《年度税法》的一部分：

• 调整了小规模创业者的收入限额。
  
• 小规模创业者规则国际化。
  
• 小规模创业者不再需要开具电子发票；但是，他们仍然必须能够接收它们。
  

作为《增长机会法案》的一部分，小规模创业者不再有义务每年提交年度增值税申报表。

自 2025 年起适用哪些小规模创业者限制？

在 2024 年底之前，如果企业在上一个日历年的年销售额低于 22,000 欧元，而当年的年销售额低于 50,000 欧元，则允许企业采用小规模创业者身份。2025 年，新的小规模创业者限制适用。门槛在上一年提高到 25,000 欧元，在当年提高到 100,000 欧元。这使更多的企业能够从小规模创业者规则的优势中受益。

另一个重要的变化是，旧限额是毛总计，而新值是净总计。假设税率为 19%（德国的标准增值税税率），现在允许企业上一年的总销售额不超过 29,750 欧元，本年度的总销售额不超过 119,000 欧元，同时受益于小规模创业者规则。

此外，小规模创业者限制现在被认为是一个硬性限制（即，它是税务机关强制执行的确切门槛）。在新法规出台之前，企业估计其当前日历年的预期营业额就足够了。如果该企业在一年内超过限额，也不会失去其小规模创业者身份。然而，到 2025 年，新规则规定，如果超过当年的收入限额，企业的小规模创业者身份将立即失效。然后，企业需要在所有后续发票上纳入增值税，并将其支付给税务机关。

需要注意的是，小规模创业者身份仍然是自愿的：低于法定收入限额的企业不需要采用该身份。他们可以随时选择标准税收。

“小规模创业者规则的国际化”是什么意思？

2025 年调整的不仅是小规模创业者的限制，立法变化的另一个关键方面是小规模创业者规则的国际化。

自 2025 年 1 月 1 日起，来自其他欧盟国家的企业只要大部分销售额在德国产生，就可以从德国的小规模创业者计划中受益。以前，只有德国企业才能在德国采用小规模创业者的身份。

此外，如果德国的企业收入低于法定限额，则现在允许在其他欧盟国家使用小规模创业者规则。这在 2025 年之前是不可能的。

通过新规定，欧盟为其成员国的所有企业创造了平等的权利。这种协调促进了公平竞争，并促进了小规模创业者的跨境商业活动。由于这些规定，正在引入新的报告系统。德国企业现在必须向联邦中央税务局 (BZSt) 报告其销售额。反过来，该机构会检查所有欧盟国家/地区是否遵守了收入限额。此外，企业可以申请特殊的小规模创业者识别号码。

但是，现在企业必须遵守一些例外情况和特殊规定。

• 社区内供应：向其他欧盟国家免税供应商品不适用于小规模创业者。这意味着企业必须定期对这些销售收取增值税。
  
• 社区内部收购：在某些情况下，小规模创业者需要增值税税号才能从其他欧盟国家购买商品。要出于税收目的正确报告和记录购买，这是必要的。
  

自 2025 年起，哪些规定适用于年度增值税申报表？

到目前为止，小规模创业者需要每年提交年度增值税申报表，即使他们免征增值税。尽管他们无需在发票上申报增值税、申报进项税或提交增值税临时申报表，但这仍是一项重大的行政负担。

到 2025 年，小规模创业者规则减轻了受影响企业的这一负担。小规模创业者不再需要每年申报增值税，包括在没有销售的情况下进行所谓的“零申报”。需要提交年度增值税申报表的最后一个年度是 2023 年。从 2024 纳税年度开始，这项义务不再适用于小规模创业者。

对于许多小企业家来说，这是法律上的一个可喜变化，因为新法规节省了寻求税务建议的时间和潜在成本。这也应大大简化税务程序，特别是对于个体户和微型企业而言，这些企业在行政任务方面的资源已经有限。此外，这一变化降低了编制年度申报表时出错的风险，而在过去，这种错误经常导致查询甚至处罚。也就是说，企业必须继续仔细记录其对小规模创业者规则收入限制的遵守情况，因为这仍然是免税的基础。

自 2025 年起，哪些规定适用于电子发票？

为了促进德国企业的数字化和税收效率，《增长机会法案》引入了一项要求，即从 2025 年 1 月 1 日起，所有企业都可以创建和接收电子发票。该法案允许企业在 2028 年之前继续以传统格式（例如 PDF 或纸质）发送发票，具体取决于其年营业额。

然而，《年度税收法》在一个方面放宽了这一规定：小规模创业者可以在 2028 年之后继续以传统格式发送发票，让他们有更多时间转向数字系统。

需要注意的是，此例外仅适用于电子发票的交付。小规模创业者仍然需要能够接收和处理来自其他企业的电子发票。这需要合适的软件解决方案或兼容系统。

“正确管理和储存电子形式的账簿、记录和文件的原则”(GoBD) 也依旧适用。具体而言，这些措施包括便于审计的发票存档。所有收据（无论是以数字方式还是纸质方式创建）在存储时都必须完整、正确且保持不变。这确保了在审计时发票的原始形式是可追溯的。

2025 年小规模创业者需要了解的变化：总结

自 2025 年起，小规模创业者规则给适用企业带来了一些重大变化。下面概述了最重要的几点。

• 收入限额变更：小规模创业者的收入限额已从上一年的毛额 22,000 欧元和本年度的毛额 50,000 欧元分别提高到净额 25,000 欧元和 100,000 欧元。
  
• 收入限额的执行：年内超过收入限额的小规模创业者，从超过限额的那一刻起，就必须改用标准税。超过限额也意味着该企业不再被视为小规模创业者。
  
• 该规则在其他成员国的使用：德国的小规模创业者可以使用其他欧盟国家的小规模创业者监管。
  
• 其他成员国的企业使用该规则：同样，来自其他欧盟国家的小规模创业者也可以在德国使用该法规。
  
• 增值税申报表变更：小规模创业者不再需要提交年度增值税申报表。
  
• 电子发票变更：小规模创业者不需要创建电子发票，但必须能够收到。
  

在许多情况下，新法规意味着对小规模创业者的救济和新的商机。然而，它们也带来了管理挑战，尤其是在企业走向全球的情况下。因此，小规模创业者必须尽早了解新要求，并制定流程以确保适当的报告和合规性。

Stripe Tax 可以帮上忙。通过 Tax，小规模创业者可以清楚地了解其所有国内和国际销售情况。此外，当超过销售限额时，可以对全球付款收取和报告税款 — 自动计算正确的税额。这样，企业就无需跟上新的税收法规和税率。企业还可以访问所有相关的税务文件，并可以快速轻松地申请退税。