A partir de 2025, se aplica un nuevo límite para pequeños empresarios en Alemania. También hay cambios adicionales en la ley para las empresas que se benefician de esta regla.

En este artículo, los dueños de negocios pueden conocer en qué consiste la regla para pequeños empresarios, cuál es su nuevo límite y qué otros cambios han entrado en vigor este año.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué es la regla para pequeñas empresas?
  
• ¿Qué nuevas disposiciones se aplican a la regla para pequeños empresarios a partir de 2025?
  
• ¿Qué límite para pequeños empresarios se aplica a partir de 2025?
  
• ¿Qué significa «internacionalización de la regla del pequeño empresario»?
  
• ¿Qué disposiciones se aplican a la declaración anual del IVA a partir de 2025?
  
• ¿Qué disposiciones se aplican a la facturación electrónica a partir de 2025?
  
• Cambios que los pequeños empresarios deben conocer en 2025: Resumen
  

¿En qué consiste el régimen de tributación para pequeñas empresas?

La regla del empresario a pequeña escala libera de sus obligaciones burocráticas y fiscales a las empresas con ventas relativamente bajas. En principio, las empresas de Alemania deben cobrar el IVA a sus productos y servicios. Sin embargo, la regla de los pequeños empresarios hace que ciertas empresas estén exentas de esta obligación. Según el artículo 19 de la Ley del IVA (UStG), la utilización de esta norma está sujeta a un límite de facturación anual.

El programa para pequeños empresarios está dirigido en particular a las empresas emergentes, las microempresas y los trabajadores por cuenta propia. Es voluntario, por lo que las empresas que están por debajo del límite de facturación pueden decidir por sí mismas si quieren acogerse a la normativa. La ventaja de la exención del IVA es que simplifica la administración, ya que no se requieren declaraciones preliminares del IVA. Sin embargo, también se pierde el derecho a reclamar importes de impuestos soportados a las autoridades fiscales.

Se puede encontrar más información sobre este tema en nuestro artículo sobre la regla del empresario a pequeña escala.

¿Qué nuevas disposiciones se aplican a la regla para pequeños empresarios a partir de 2025?

Este año se han introducido cambios en la regla de los pequeños empresarios. Las nuevas disposiciones se basan en la Ley de Oportunidades de Crecimiento y la Ley de Impuestos Anuales aprobadas por el Bundesrat alemán en marzo y noviembre de 2024, respectivamente. Ambas entraron en vigor el 1 de enero de 2025.

En virtud de la Ley de Impuestos Anuales:

• Se han ajustado los límites de ingresos para los pequeños empresarios.
  
• Se internacionaliza la regla del pequeño empresario.
  
• Los pequeños empresarios ya no están obligados a emitir facturas electrónicas; sin embargo, siguen teniendo la obligación de poder recibirlas.
  

En virtud de la Ley de Oportunidades de Crecimiento, los pequeños empresarios ya no están obligados a presentar una declaración anual del IVA cada año.

¿Qué límite para pequeños empresarios se aplica a partir de 2025?

Hasta finales de 2024, las empresas podían adoptar el estatuto de pequeño empresario si sus ventas anuales eran inferiores a 22.000 euros en el año natural anterior e inferiores a 50.000 euros en el año en curso. En 2025 se aplica un nuevo límite para los pequeños empresarios. Los umbrales se han elevado a 25.000 € en el año anterior y a 100.000 € en el año en curso. Esto permite que más empresas se beneficien de las ventajas de la regla del empresario a pequeña escala.

Otro cambio importante es que mientras que los límites anteriores eran totales brutos, los nuevos valores son totales netos. Suponiendo un tipo impositivo del 19 % (el tipo estándar de IVA en Alemania), ahora una empresa puede tener ventas de hasta 29.750 € brutos en el año anterior y 119.000 € brutos en el año en curso, mientras se beneficia de la regla del pequeño empresario.

Además, el límite para pequeños empresarios se considera ahora un límite estricto (es decir, es un umbral exacto impuesto por la autoridad fiscal). Antes de la nueva normativa, bastaba con que una empresa estimara su facturación prevista para el año natural en curso. La empresa tampoco perdía su condición de empresario a pequeña escala si superaba el límite durante el año. Sin embargo, en 2025, la nueva norma dicta que si se superan los límites de ingresos en el año en curso, el estatus de empresa como empresario a pequeña escala caduca inmediatamente. La empresa está obligada a incluir el IVA en todas las facturas posteriores y a pagarlo a la autoridad fiscal.

Es importante tener en cuenta que la condición de empresario a pequeña escala sigue siendo voluntaria: las empresas que están por debajo del límite legal de ingresos no necesitan adoptar esta opción. Pueden optar por la tributación estándar en cualquier momento.

¿Qué significa «internacionalización de la regla del empresario a pequeña escala»?

No solo se ha ajustado en 2025 el límite para pequeños empresarios, sino que otro aspecto clave de los cambios legislativos es la internacionalización de la norma para pequeños empresarios.

A partir del 1 de enero de 2025, las empresas de otros países de la UE podrán acogerse al programa para pequeños empresarios en Alemania siempre que generen la mayor parte de sus ventas en Alemania. Anteriormente, solo las empresas alemanas podían adoptar el estatus de pequeños empresarios en Alemania.

Además, en otros países de la UE, ahora las empresas alemanas pueden acogerse a la regla del empresario a pequeña escala si sus ingresos están por debajo de los límites legales. Esto no era posible antes de 2025.

Con la nueva normativa, la UE ha creado la igualdad de derechos para todas las empresas de sus estados miembros. Esta armonización promueve la competencia leal y facilita las actividades comerciales transfronterizas de los pequeños empresarios. En consecuencia, debido a estas regulaciones, se están introduciendo nuevos sistemas de información. Ahora, las empresas alemanas deben declarar sus ventas a la Oficina Federal Central de Impuestos (BZSt). La autoridad, a su vez, verifica que se cumplan los límites de ingresos en todos los países de la UE. Además, las empresas pueden solicitar un número especial de identificación de empresario a pequeña escala.

Sin embargo, ahora existen algunas excepciones y regulaciones especiales que las empresas deben observar.

• Suministros intracomunitarios: El suministro de bienes exento de impuestos a otros países de la UE no es aplicable a los pequeños empresarios. Esto significa que las empresas deben recaudar el IVA de estas ventas de forma periódica.
  
• Adquisiciones intracomunitarias: Bajo ciertas condiciones, los pequeños empresarios necesitan un número de IVA para comprar bienes de otros países de la UE. Esto es necesario para informar y registrar correctamente las compras a efectos fiscales.
  

¿Qué disposiciones se aplican a la declaración anual del IVA a partir de 2025?

Hasta ahora, los pequeños empresarios estaban obligados a presentar una declaración anual del IVA cada año, a pesar de que estaban exentos del IVA. Esto suponía una carga administrativa importante, pese a que no tenían que declarar el IVA en las facturas, ni declarar el impuesto soportado, ni presentar declaraciones provisionales del IVA.

En 2025, la norma sobre pequeños empresarios ha liberado a las empresas afectadas de esta carga. Los pequeños empresarios ya no están obligados a presentar declaraciones anuales de IVA, incluidas las llamadas «declaraciones de cero» en caso de no haber realizado ninguna venta. La última declaración anual de IVA que había que presentar era para el año 2023. A partir del año fiscal 2024, esta obligación ya no se aplica a los pequeños empresarios.

Para muchos pequeños empresarios, este es un cambio legislativo muy reivindicado, ya que la nueva regulación ahorra tiempo y los costes potenciales de buscar asesoramiento fiscal. Esto también debería simplificar significativamente el proceso fiscal, especialmente para los trabajadores autónomos y las microempresas, que ya disponen de recursos limitados para tareas administrativas. Además, el cambio reduce el riesgo de errores en la preparación de las declaraciones anuales, que en el pasado a menudo daban lugar a consultas o incluso sanciones. Dicho esto, las empresas deben seguir documentando cuidadosamente su cumplimiento de los límites de ingresos de la regla para pequeños empresarios, ya que esta sigue siendo la base de la exención fiscal.

¿Qué disposiciones se aplican a la facturación electrónica a partir de 2025?

Para promover tanto la digitalización de las empresas como la eficiencia fiscal en Alemania, la Ley de Oportunidades de Crecimiento introdujo el requisito de que, a partir del 1 de enero de 2025, todas las empresas puedan crear y recibir facturas electrónicas. La ley permite que las empresas sigan enviando facturas en formatos tradicionales (p. ej., PDF o papel) hasta 2028, en función de su facturación anual.

Sin embargo, la Ley de Impuestos Anuales flexibilizó esta regla en un aspecto: los pequeños empresarios pueden seguir enviando facturas en formatos tradicionales más allá de 2028, lo que les da más tiempo para cambiar a sistemas digitales.

Es importante tener en cuenta que esta excepción solo se aplica a la entrega de facturas electrónicas. Los pequeños empresarios todavía necesitan poder recibir y procesar facturas electrónicas de otras empresas. Esto requiere una solución de software adecuada o un sistema compatible.

También siguen aplicándose los «principios para la gestión y el almacenamiento adecuados de libros, registros y documentos en formato electrónico» (GoBD). Entre ellas se encuentra, en particular, el archivo de las facturas, que es fácil de auditar. Todos los recibos, ya sean creados digitalmente o en papel, deben estar completos, ser correctos y no sufrir cambios cuando se almacenen. Esto garantiza que las facturas sean rastreables en su forma original en caso de auditoría.

Cambios que deben conocer los pequeños empresarios en 2025: Resumen

A partir de 2025, la regla para pequeños empresarios ha traído algunos cambios significativos a las empresas aplicables. He aquí un resumen de los puntos más importantes.

• Cambio en el límite de ingresos: El límite de ingresos para los pequeños empresarios se ha elevado de 22.000 € brutos en el año anterior y 50.000 € brutos en el año en curso a 25.000 € y 100.000 € netos, respectivamente.
  
• Aplicación del límite de ingresos: Los pequeños empresarios que excedan el límite de ingresos durante el año deben pasar a la tributación estándar desde el momento en que superan el límite. Exceder el límite también significa que la empresa ya no se considera una pequeña empresa de cara al futuro.
  
• Utilización de la norma en otros Estados miembros: En Alemania, los pequeños empresarios pueden acogerse al Reglamento sobre pequeños empresarios de otros países de la UE.
  
• Utilización de la norma por parte de las empresas de otros Estados miembros: Del mismo modo, los pequeños empresarios de otros países de la UE pueden utilizar el reglamento en Alemania.
  
• Cambio de declaración de IVA: Los pequeños empresarios ya no están obligados a presentar declaraciones anuales del IVA.
  
• Cambio en la factura electrónica: Los pequeños empresarios no están obligados a crear facturas electrónicas, pero tienen la obligación de poder recibirlas.
  

En muchos casos, las nuevas regulaciones significan un alivio para los pequeños empresarios y nuevas oportunidades de negocio. Sin embargo, también presentan desafíos administrativos, especialmente en un contexto de globalización de las empresas. Como resultado, es importante que los pequeños empresarios entiendan los nuevos requisitos desde el principio y pongan en marcha procesos para garantizar la presentación adecuada de informes y su cumplimiento.

Stripe Tax puede ayudar en este caso. Con Tax, los pequeños empresarios tienen una visión clara de todas sus ventas nacionales e internacionales. Además, es posible recaudar y declarar impuestos sobre pagos en todo el mundo cuando se exceden los límites de ventas: la cantidad correcta de impuestos se calcula automáticamente. Esto elimina la necesidad de que las empresas se mantengan al día con las nuevas regulaciones y tasas impositivas. Las empresas también tienen acceso a toda la documentación fiscal relevante y pueden solicitar devoluciones de impuestos de forma rápida y sencilla.