ตั้งแต่ปี 2025 เป็นต้นไป จะมีการบังคับใช้ขีดจำกัดใหม่สำหรับผู้ประกอบการรายย่อยในประเทศเยอรมนี นอกจากนี้ยังมีการเปลี่ยนแปลงกฎหมายสําหรับธุรกิจที่ได้รับประโยชน์จากกฎนี้ด้วย

ในบทความนี้ เจ้าของธุรกิจจะได้เรียนรู้ว่ากฎสำหรับผู้ประกอบการรายย่อยมีเนื้อหาอย่างไร ขีดจำกัดใหม่คืออะไร และมีการเปลี่ยนแปลงอื่นๆ อะไรเกิดขึ้นในปีนี้

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• กฏของผู้ประกอบการรายย่อยคืออะไร
  
• บทบัญญัติใหม่ใดที่จะนำมาใช้กับกฎข้อบังคับผู้ประกอบการรายย่อยตั้งแต่ปี 2025 เป็นต้นไป
  
• ข้อจำกัดสำหรับผู้ประกอบการรายย่อยจะมีผลใช้บังคับในปี 2025 อย่างไร
  
• "การทำให้กฎระเบียบผู้ประกอบการรายย่อยเป็นสากล" หมายความว่าอย่างไร
  
• ข้อกําหนดใดบ้างที่มีผลบังคับใช้กับแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มประจําปี 2025
  
• ข้อกําหนดใดบ้างที่มีผลบังคับใช้กับการออกใบกํากับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ปี 2025
  
• การเปลี่ยนแปลงที่ผู้ประกอบการรายย่อยต้องรู้ในปี 2025: ข้อมูลสรุป
  

กฏของผู้ประกอบการรายย่อยคืออะไร

กฎของผู้ประกอบการรายย่อยจะช่วยลดภาระของธุรกิจที่มียอดขายค่อนข้างต่ำจากภาระหน้าที่ของระบบราชการและภาษี ตามหลักการแล้ว ธุรกิจในเยอรมนีจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากผลิตภัณฑ์และบริการของตน อย่างไรก็ตาม กฎของผู้ประกอบการรายย่อยทําให้ธุรกิจบางแห่งได้รับการยกเว้นภาระหน้าที่นี้ตามมาตรา 19 ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม (UStG) โดยการใช้กฎเกณฑ์นี้ต้องมีการจำกัดมูลค่าการซื้อขายประจำปี

โครงการผู้ประกอบการรายย่อยมุ่งเป้าไปที่สตาร์ทอัพ องค์ขนาดย่อม และผู้ประกอบการอิสระโดยเฉพาะ เนื่องจากเป็นโครงการตามความสมัครใจ ดังนั้น ธุรกิจที่มีผลประกอบการต่ำกว่าขีดจำกัดสามารถตัดสินใจเองได้ว่าต้องการใช้กฎระเบียบนี้หรือไม่ ข้อดีของการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มคือทำให้การบริหารจัดการง่ายขึ้น เนื่องจากไม่จำเป็นต้องมีการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้น อย่างไรก็ตาม สิทธิในการขอคืนจำนวนภาษีซื้อจากเจ้าหน้าที่ภาษีก็สูญเสียตามไปด้วย

ดูข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับหัวข้อนี้ได้ในบทความเกี่ยวกับกฎของผู้ประกอบการรายย่อย

บทบัญญัติใหม่ใดที่จะนำมาใช้กับกฎข้อบังคับผู้ประกอบการรายย่อยตั้งแต่ปี 2025 เป็นต้นไป

ในปีนี้จะมีการเปลี่ยนแปลงกฎสำหรับผู้ประกอบการรายย่อย บทบัญญัติใหม่มีพื้นฐานมาจากพระราชบัญญัติโอกาสการเติบโต และพระราชบัญญัติภาษีประจำปีที่ผ่านร่างโดยคณะมนตรีสหพันธ์ของเยอรมนีในเดือนมีนาคมและพฤศจิกายน 2024 ตามลำดับ ทั้งสองสิ่งนี้จะมีผลในวันที่ 1 มกราคม 2025

ในฐานะส่วนหนึ่งของพระราชบัญญัติภาษีประจำปี:

• มีการปรับปรุงขีดจำกัดรายได้สำหรับผู้ประกอบการรายย่อย
  
• กฎของผู้ประกอบการรายย่อยมีความเป็นสากล
  
• ผู้ประกอบการรายย่อยไม่จำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์อีกต่อไป อย่างไรก็ตามพวกเขายังต้องสามารถรับมันได้
  

ในฐานะส่วนหนึ่งของพระราชบัญญัติโอกาสการเติบโต ผู้ประกอบการรายย่อยไม่มีภาระผูกพันในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปีทุกปีอีกต่อไป

ข้อจำกัดสำหรับผู้ประกอบการรายย่อยจะมีผลใช้บังคับในปี 2025 อย่างไร

จนถึงสิ้นปี 2024 ธุรกิจต่างๆ จะได้รับอนุญาตให้มีสถานะผู้ประกอบการรายย่อยหากยอดขายประจำปีลดลงต่ำกว่า €22,000 ในปฏิทินปีที่แล้ว และต่ำกว่า €50,000 ในปีปัจจุบัน ในปี 2025 จะมีการใช้ข้อจำกัดใหม่สำหรับผู้ประกอบการรายย่อย เกณฑ์ดังกล่าวได้เพิ่มขึ้นเป็น €25,000 ในปีก่อนหน้าและ €100,000 ในปีปัจจุบัน ซึ่งจะทำให้ธุรกิจต่างๆ ได้รับประโยชน์จากกฎเกณฑ์สำหรับผู้ประกอบการรายย่อยมากยิ่งขึ้น

การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญอีกประการหนึ่งก็คือ ในขณะที่ขีดจำกัดเดิมเป็นยอดรวมทั้งหมด ค่าใหม่จะเป็นยอดรวมสุทธิ หากถือว่าอัตราภาษีอยู่ที่ 19% ซึ่งเป็นอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มมาตรฐานในประเทศเยอรมนี ขณะนี้ ธุรกิจจะได้รับอนุญาตให้มีรายได้รวมไม่เกิน €29,750 ในปีก่อนหน้าและ €119,000 ในปีปัจจุบัน โดยได้รับประโยชน์จากกฎเกณฑ์ผู้ประกอบการรายย่อย

นอกจากนี้ ขีดจำกัดสำหรับผู้ประกอบการรายย่อยในปัจจุบันถือเป็นขีดจำกัดที่แน่นอน (กล่าวคือ เป็นเกณฑ์ที่ชัดเจนที่บังคับใช้โดยหน่วยงานด้านภาษี) ก่อนการบังคับใช้กฎระเบียบใหม่ ธุรกิจสามารถประมาณการผลประกอบการที่คาดหวังไว้สำหรับปฏิทินปีปัจจุบันได้เพียงพอแล้ว ธุรกิจจะไม่สูญเสียสถานะผู้ประกอบการรายย่อยหากเกินขีดจำกัดระหว่างปี อย่างไรก็ตาม ในปี 2025 กฎใหม่กำหนดว่า หากรายได้เกินขีดจำกัดในปีปัจจุบัน สถานะของธุรกิจในฐานะผู้ประกอบการขนาดเล็กจะสิ้นสุดลงทันที จากนั้นธุรกิจจะต้องรวมภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้ทุกใบถัดไปและชำระให้กับหน่วยงานภาษี

สิ่งสำคัญที่ต้องทราบคือสถานะผู้ประกอบการรายย่อยนั้นยังคงเป็นแบบสมัครใจ นั่นคือ ธุรกิจที่มีรายได้ต่ำกว่าขีดจำกัดตามกฎหมายไม่จำเป็นต้องรับสถานะนี้ พวกเขาสามารถเลือกระบบภาษีมาตรฐานได้ตลอดเวลา

"การทำให้กฎระเบียบผู้ประกอบการรายย่อยเป็นสากล" หมายความว่าอย่างไร

ไม่เพียงแต่ข้อจำกัดสำหรับผู้ประกอบการรายย่อยเท่านั้นที่ได้รับการปรับเปลี่ยนในปี 2025 แต่ประเด็นสำคัญอีกประการหนึ่งของการเปลี่ยนแปลงทางกฎหมายก็คือการขยายกฎเกณฑ์สำหรับผู้ประกอบการรายย่อยไปสู่ระดับสากล

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2025 เป็นต้นไป ธุรกิจจากประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปอื่นๆ จะสามารถได้รับประโยชน์จากโครงการผู้ประกอบการรายย่อยในเยอรมนีได้ ตราบเท่าที่พวกเขาสามารถสร้างยอดขายส่วนใหญ่ได้ในเยอรมนี ก่อนหน้านี้ มีเพียงธุรกิจเยอรมนีเท่านั้นที่สามารถยอมรับสถานะผู้ประกอบการรายย่อยในเยอรมนีได้

นอกจากนี้ ธุรกิจในประเทศเยอรมนีได้รับอนุญาตให้ใช้กฎสำหรับผู้ประกอบการรายย่อยในประเทศสหภาพยุโรปอื่นๆ ได้ หากรายได้ของพวกเขาต่ำกว่าขีดจำกัดตามกฎหมาย ซึ่งเป็นสิ่งที่ไม่สามารถทำได้ก่อนหน้าปี 2025

ด้วยกฎระเบียบใหม่นี้ สหภาพยุโรปได้สร้างสิทธิที่เท่าเทียมกันสำหรับธุรกิจทั้งหมดในประเทศสมาชิก การประสานงานนี้ส่งเสริมการแข่งขันที่เป็นธรรมและอำนวยความสะดวกในการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจข้ามพรมแดนของผู้ประกอบการรายย่อย และเนื่องจากกฎระเบียบเหล่านี้ จึงได้มีการนำระบบการรายงานใหม่ๆ มาใช้ ขณะนี้ธุรกิจในเยอรมนีจะต้องรายงานยอดขายของตนไปยังสำนักงานภาษีกลางของรัฐบาลกลาง (BZSt) ทางการจะตรวจสอบว่าข้อจำกัดด้านรายได้เป็นไปตามที่กำหนดในทุกประเทศในสหภาพยุโรปหรือไม่ นอกจากนี้ ธุรกิจต่างๆ ยังสามารถสมัครขอหมายเลขประจำตัวพิเศษสำหรับผู้ประกอบรายย่อยได้อีกด้วย

อย่างไรก็ตาม ปัจจุบันมีข้อยกเว้นและข้อบังคับพิเศษบางประการที่ธุรกิจต้องปฏิบัติตาม

• การจัดหาสินค้าในชุมชน: การจัดหาสินค้าปลอดภาษีไปยังประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปอื่นๆ ไม่สามารถนับเป็นผู้ประกอบการรายย่อย ซึ่งหมายความว่าธุรกิจต่างๆ จะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากยอดขายเหล่านี้เป็นประจำ
  
• การซื้อเข้าซื้อกิจการในชุมชน: ภายใต้เงื่อนไขบางประการ ผู้ประกอบการรายย่อยต้องมีหมายเลขภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อซื้อสินค้าจากประเทศสหภาพยุโรปอื่นๆ ขั้นตอนนี้เป็นสิ่งจำเป็นเพื่อให้สามารถรายงานและบันทึกการซื้ออย่างถูกต้องเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี
  

ข้อกําหนดใดบ้างที่มีผลบังคับใช้กับแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มประจําปี 2025

จนถึงปัจจุบัน ผู้ประกอบการรายย่อยจำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปีทุกปี ถึงแม้ว่าจะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มก็ตาม ซึ่งถือเป็นภาระการบริหารจัดการที่สำคัญ ถึงแม้ว่าพวกเขาจะไม่ต้องรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มบนใบแจ้งหนี้ ยื่นภาษีซื้อ หรือยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มชั่วคราวก็ตาม

ในปี 2025 กฎเกณฑ์ผู้ประกอบการรายย่อยช่วยบรรเทาภาระดังกล่าวให้กับธุรกิจที่ได้รับผลกระทบ ผู้ประกอบการรายย่อยไม่จำเป็นต้องยื่นแบบแสดรายการภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปีอีกต่อไป รวมถึงสิ่งที่เรียกว่า "การยื่นภาษีเป็นศูนย์" เมื่อพวกเขาไม่ได้ทำการขายใดๆ เลย แบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปีสุดท้ายที่ต้องยื่นคือปี 2023 นับจากปีภาษี 2024 เป็นต้นไป ภาระผูกพันนี้จะไม่มีผลกับผู้ประกอบการรายย่อยอีกต่อไป

สำหรับผู้ประกอบการรายย่อยจำนวนมาก นี่ถือเป็นการเปลี่ยนแปลงทางกฎหมายที่ดี เนื่องจากกฎระเบียบใหม่ช่วยประหยัดเวลาและต้นทุนที่อาจเกิดขึ้นจากการขอคำแนะนำด้านภาษี แนวทางนี้ควรลดความซับซ้อนของกระบวนการภาษีได้อย่างมาก โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับบุคคลที่ประกอบอาชีพอิสระและองค์กรขนาดย่อมซึ่งมีทรัพยากรสำหรับงานธุรการจำกัดอยู่แล้ว นอกจากนี้ การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวยังช่วยลดความเสี่ยงที่เกิดข้อผิดพลาดในการจัดทำรายงานประจำปี ซึ่งในอดีตมักนำไปสู่การสอบถามหรือแม้แต่การลงโทษ กล่าวได้ว่า ธุรกิจต่างๆ จะต้องดำเนินการจัดทำเอกสารเกี่ยวกับการปฏิบัติตามขีดจำกัดรายได้ของกฎสำหรับผู้ประกอบการรายย่อยอย่างรอบคอบต่อไป เนื่องจากข้อจำกัดดังกล่าวถือเป็นพื้นฐานสำหรับการยกเว้นภาษี

ข้อกําหนดใดบ้างที่มีผลบังคับใช้กับการออกใบกํากับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ปี 2025

เพื่อส่งเสริมการเปลี่ยนผ่านสู่ระบบดิจิทัลของธุรกิจและประสิทธิภาพทางภาษีในประเทศเยอรมนี พระราชบัญญัติโอกาสการเติบโตได้กำหนดข้อกำหนดว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2025 เป็นต้นไป ธุรกิจทั้งหมดจะต้องสามารถสร้างและรับใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ได้ พระราชบัญญัติดังกล่าวอนุญาตให้ธุรกิจต่างๆ สามารถส่งใบแจ้งหนี้ในรูปแบบดั้งเดิม (เช่น PDF หรือกระดาษ) ได้จนถึงปี 2028 ขึ้นอยู่กับยอดขายประจำปี

อย่างไรก็ตาม พระราชบัญญัติภาษีประจำปีได้ผ่อนปรนกฎเกณฑ์นี้ในแง่หนึ่ง นั่นคือ ผู้ประกอบการรายย่อยสามารถส่งใบแจ้งหนี้ในรูปแบบดั้งเดิมต่อไปได้หลังจากปี 2028 ซึ่งจะช่วยให้พวกเขามีเวลามากขึ้นในการเปลี่ยนไปใช้ระบบดิจิทัล

สิ่งสำคัญก็คือต้องทราบว่าข้อยกเว้นนี้ใช้ได้กับการจัดส่งใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น ผู้ประกอบการรายย่อยยังคงต้องสามารถรับและประมวลผลใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์จากธุรกิจอื่นได้ ขั้นตอนนี้จําเป็นต้องใช้โซลูชันซอฟต์แวร์ที่เหมาะสมหรือระบบที่เข้ากันได้

"หลักการจัดการและการจัดเก็บบัญชี บันทึก และเอกสารในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์อย่างเหมาะสม" (GoBD) ยังคงมีผลใช้บังคับต่อไป ซึ่งรวมถึงการเก็บใบแจ้งหนี้ที่ตรวจสอบได้ง่าย ใบเสร็จทั้งหมด ไม่ว่าจะสร้างแบบดิจิทัลหรือแบบกระดาษ จะต้องสมบูรณ์ ถูกต้อง และไม่เปลี่ยนแปลงเมื่อจัดเก็บ ขั้นตอนนี้ช่วยให้มั่นใจว่าใบแจ้งหนี้สามารถตรวจสอบย้อนหลังได้ในรูปแบบดั้งเดิม

การเปลี่ยนแปลงที่ผู้ประกอบการรายย่อยต้องรู้ในปี 2025: ข้อมูลสรุป

ตั้งแต่ปี 2025 กฎเกณฑ์ผู้ประกอบการรายย่อยได้นำมาซึ่งการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญบางประการต่อธุรกิจที่เกี่ยวข้อง ต่อไปนี้คือภาพรวมของจุดที่สําคัญที่สุด

• การเปลี่ยนแปลงขีดจำกัดของรายรับ: ขีดจำกัดรายรับสำหรับผู้ประกอบการรายย่อยได้เพิ่มขึ้นจากยอดรวม €22,000 ในปีก่อนหน้าและยอดรวม €50,000 ในปีปัจจุบันเป็น €25,000 และ €100,000 สุทธิ ตามลำดับ
  
• การบังคับใช้ขีดจำกัดของรายรับ: ผู้ประกอบการรายย่อยที่มีรายได้เกินขีดจำกัดระหว่างปีจะต้องเปลี่ยนมาใช้การจัดเก็บภาษีแบบมาตรฐานตั้งแต่วินาทีที่มีรายได้เกินขีดจำกัด การเกินขีดจำกัดยังหมายความว่าธุรกิจจะไม่ถือเป็นผู้ประกอบการรายย่อยอีกต่อไป
  
• การใช้กฎในรัฐสมาชิกอื่นๆ: ผู้ประกอบการรายย่อยในประเทศเยอรมนีสามารถใช้กฎระเบียบสำหรับผู้ประกอบการรายย่อยในประเทศสหภาพยุโรปอื่นๆ ได้
  
• การใช้กฎเกณฑ์โดยธุรกิจในประเทศสมาชิกอื่นๆ: ในทำนองเดียวกัน ผู้ประกอบการรายย่อยจากประเทศสหภาพยุโรปอื่นๆ สามารถใช้กฎระเบียบดังกล่าวในประเทศเยอรมนีได้
  
• การเปลี่ยนแปลงที่เกี่ยวกับแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม: ผู้ประกอบการรายย่อยไม่จําเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายปี
  
• การเปลี่ยนแปลงที่เกี่ยวกับการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์: ผู้ประกอบการรายย่อยไม่จําเป็นต้องสร้างใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ แต่ต้องรับใบแจ้งหนี้เหล่านั้นได้
  

ในหลายๆ กรณี กฎระเบียบใหม่จะช่วยบรรเทาปัญหาให้กับผู้ประกอบการรายย่อยและโอกาสธุรกิจใหม่ๆ อย่างไรก็ตาม การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ยังนำมาซึ่งความท้าทายในการบริหาร โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อธุรกิจขยายไปทั่วโลก ดังนั้นจึงเป็นเรื่องสำคัญที่ผู้ประกอบการรายย่อยจะต้องเข้าใจข้อกำหนดใหม่ๆ ตั้งแต่เนิ่นๆ และกำหนดกระบวนการต่างๆ เพื่อให้แน่ใจว่ามีการรายงานและปฏิบัติตามอย่างถูกต้อง

Stripe Tax สามารถช่วยได้ในจุดนี้ เมื่อใช้ Tax ผู้ประกอบการรายย่อยจะสามารถเข้าถึงข้อมูลยอดขายในประเทศและต่างประเทศได้ชัดเจน นอกจากนี้ ยังสามารถเรียกเก็บและรายงานภาษีจากการชำระเงินทั่วโลกเมื่อเกินขีดจำกัดการขาย โดยระบบจะคำนวณจำนวนภาษีที่ถูกต้องให้โดยอัตโนมัติ วิธีนี้ช่วยให้ธุรกิจไม่จำเป็นต้องปฏิบัติตามกฎระเบียบและอัตราภาษีใหม่ๆ ธุรกิจยังสามารถเข้าถึงเอกสารภาษีที่เกี่ยวข้องทั้งหมดและสามารถยื่นขอคืนภาษีได้อย่างรวดเร็วและง่ายดาย