A partire dal 2025, in Germania si applica un nuovo limite per i piccoli imprenditori. Sono inoltre previste ulteriori modifiche normative per le attività che beneficiano di questa norma.

In questo articolo, gli imprenditori scopriranno cosa prevede il regime di piccolo imprenditore, qual è il nuovo limite e quali altri cambiamenti sono entrati in vigore quest'anno.

Di cosa tratta questo articolo?

• Cosa prevede il regime di piccolo imprenditore?
  
• Quali nuove disposizioni prevede il regime di piccolo imprenditore a partire dal 2025?
  
• Qual è limite per i piccoli imprenditori applicato a partire dal 2025?
  
• Cosa significa "internazionalizzazione del regime di piccolo imprenditore"?
  
• Quali disposizioni si applicano alla dichiarazione IVA annuale a partire dal 2025?
  
• Quali disposizioni si applicano alla fatturazione elettronica a partire dal 2025?
  
• Cambiamenti nel 2025 di cui i piccoli imprenditori devono essere a conoscenza: Una sintesi
  

Cosa prevede il regime di piccolo imprenditore?

Il regime di piccolo imprenditore solleva dagli obblighi burocratici e fiscali le attività con vendite relativamente basse. In linea di principio, le attività in Germania devono applicare l'IVA sui loro prodotti e servizi. Tuttavia, il regime di piccolo imprenditore esenta alcune attività da questo obbligo. Ai sensi dell'articolo 19 della legge tedesca sull'IVA (UStG), l'utilizzo di questa legge è soggetto a un limite di fatturato annuo.

Il regime di piccolo imprenditore si rivolge in particolare alle start-up, alle microimprese e ai lavoratori autonomi. È volontario, quindi le attività al di sotto del limite di fatturato possono decidere autonomamente se vogliono avvalersi di tale legge. Il vantaggio di un'esenzione dall'IVA è che semplifica l'amministrazione, in quanto non sono necessarie dichiarazioni IVA preliminari. Tuttavia, viene meno anche il diritto di richiedere all'Agenzia delle entrate gli importi dell'imposta a monte.

Ulteriori informazioni su questo argomento sono disponibili nel nostro articolo sul regime di piccolo imprenditore.

Quali nuove disposizioni si applicano al regime di piccolo imprenditore a partire dal 2025?

Quest'anno sono state apportate modifiche al regime di piccolo imprenditore. Le nuove disposizioni si basano sulla legge sulle opportunità di crescita e sulla legge fiscale annuale approvate dal Bundesrat tedesco rispettivamente nel marzo e nel novembre del 2024. Entrambe sono entrate in vigore il 1° gennaio 2025.

Ai sensi della legge fiscale annuale:

• I limiti di ricavi per i piccoli imprenditori sono stati adeguati.
  
• Il regime di piccolo imprenditore è stato internazionalizzato.
  
• I piccoli imprenditori non sono più tenuti a emettere fatture elettroniche ma devono comunque essere in grado di riceverle.
  

Nel quadro della legge sulle opportunità di crescita, i piccoli imprenditori non sono più tenuti a presentare una dichiarazione IVA annuale ogni anno.

Qual è limite per i piccoli imprenditori applicato a partire dal 2025?

Fino alla fine del 2024, le attività potevano adottare lo status di piccolo imprenditore se le loro vendite annuali erano inferiori a 22.000 euro nell'anno solare precedente e inferiori a 50.000 euro nell'anno in corso. Nel 2025 si applica un nuovo limite per i piccoli imprenditori. Le soglie sono state innalzate a 25.000 euro per l'anno precedente e a 100.000 euro per l'anno in corso. Ciò consente a un maggior numero di attività di beneficiare dei vantaggi del regime di piccolo imprenditore.

Un altro cambiamento importante è rappresentato dal fatto che, mentre i limiti precedenti erano totali lordi, i nuovi valori sono totali netti. Ipotizzando un'aliquota fiscale del 19%, l'aliquota IVA standard in Germania, un'attività può ora avere vendite fino a 29.750 euro lordi nell'anno precedente e 119.000 euro lordi nell'anno in corso, beneficiando al contempo del regime di piccolo imprenditore.

Inoltre, il limite per i piccoli imprenditori è ora considerato un limite rigido, ovvero una soglia esatta applicata dall'autorità fiscale. Prima dell'entrata in vigore del nuovo regolamento, era sufficiente che un'attività stimasse il fatturato previsto per l'anno solare in corso. Inoltre, l'attività non perdeva il suo status di piccolo imprenditore se superasse il limite durante l'anno. Nel 2025, tuttavia, la nuova norma stabilisce che se i limiti di ricavi vengono superati nell'anno in corso, l'attività perde immediatamente lo status di piccolo imprenditore. L'attività è quindi tenuta a includere l'IVA su tutte le fatture successive e a versarla all'autorità fiscale.

È importante notare che lo status di piccolo imprenditore rimane volontario: le attività al di sotto dei limiti di ricavi previsti dalla legge non sono tenute ad adottare tale status. Possono optare per la tassazione ordinaria in qualsiasi momento.

Cosa significa "internazionalizzazione del regime di piccolo imprenditore"?

Nel 2025 non è stato adeguato solo il limite per i piccoli imprenditori: un altro aspetto chiave delle modifiche legislative è l'internazionalizzazione del regime di piccolo imprenditore.

A partire dal 1° gennaio 2025, le attività di altri paesi dell'UE potranno beneficiare del regime di piccolo imprenditore in Germania a condizione che generino la maggior parte delle loro vendite in Germania. In precedenza, solo le attività tedesche potevano adottare lo status di piccolo imprenditore in Germania.

Inoltre, le attività in Germania sono ora autorizzate a utilizzare il regime di piccolo imprenditore in altri paesi dell'UE se i loro ricavi sono inferiori ai limiti di legge. Questo non era possibile prima del 2025.

Con le nuove normative, l'UE ha creato uguali diritti per tutte le attività nei suoi Stati membri. Questa armonizzazione promuove la concorrenza leale e facilita le attività commerciali transfrontaliere dei piccoli imprenditori. E a causa di queste normative, sono stati introdotti nuovi sistemi di segnalazione. Le attività tedesche devono ora dichiarare le loro vendite all'Ufficio centrale federale delle imposte (BZSt). L'autorità, a sua volta, verifica che i limiti di ricavi siano rispettati in tutti i paesi dell'UE. Inoltre, le attività possono richiedere un numero speciale di identificazione per piccoli imprenditori.

Tuttavia, ora ci sono alcune eccezioni e normative speciali che le attività devono osservare.

• Cessioni intracomunitarie: L'esenzione da imposte per la cessione di beni verso altri paesi dell'UE non è applicabile ai piccoli imprenditori. Ciò significa che le attività devono riscuotere l'IVA su queste vendite su base regolare.
  
• Acquisizioni intracomunitarie: A determinate condizioni, i piccoli imprenditori necessitano di un numero di partita IVA per acquistare merci da altri paesi dell'UE. Ciò è necessario al fine di segnalare e registrare correttamente gli acquisti ai fini fiscali.
  

Quali disposizioni si applicano alla dichiarazione IVA annuale a partire dal 2025?

Fino ad ora, i piccoli imprenditori erano tenuti a presentare ogni anno una dichiarazione IVA annuale, anche se erano esenti da IVA. Si trattava di un onere amministrativo considerevole, anche se non erano tenuti a dichiarare l'IVA sulle fatture, a richiedere l'imposta a monte o a presentare dichiarazioni IVA provvisorie.

Nel 2025, il regime di piccolo imprenditore ha sollevato le attività interessate da questo onere. I piccoli imprenditori non sono più obbligati a presentare la dichiarazione IVA annuale, comprese le cosiddette "dichiarazioni a zero" in assenza di vendite. L'ultima dichiarazione IVA annuale da presentare era per l'anno 2023. A partire dall'anno fiscale 2024, questo obbligo non si applica più ai piccoli imprenditori.

Per molti piccoli imprenditori, questa modifica normativa è accolta con favore, poiché la nuova regolamentazione consente di risparmiare tempo e i costi potenziali per la consulenza fiscale. Ciò dovrebbe anche semplificare notevolmente la procedura fiscale, in particolare per i lavoratori autonomi e le microimprese, che dispongono già di risorse limitate per le attività amministrative. Inoltre, la modifica riduce il rischio di errori nella preparazione delle dichiarazioni annuali, che in passato hanno spesso portato a indagini o addirittura a sanzioni. Detto questo, le attività devono continuare a documentare con attenzione il rispetto dei limiti di ricavi previsti dal regime di piccolo imprenditore, poiché questo rimane la base per l'esenzione fiscale.

Quali disposizioni si applicano alla fatturazione elettronica a partire dal 2025?

Per favorire sia la digitalizzazione delle attività che l'efficienza fiscale in Germania, la legge sulle opportunità di crescita ha introdotto, a partire dal 1° gennaio 2025, l'obbligo di emettere e ricevere fatture elettroniche per tutte le attività. La legge consente alle attività di continuare a inviare le fatture in formati tradizionali (ad esempio, PDF o cartacei) fino al 2028, a seconda del fatturato annuo.

La legge fiscale annuale, tuttavia, ha attenuato questa norma in un aspetto: i piccoli imprenditori potranno continuare a inviare fatture nei formati tradizionali oltre il 2028, concedendo loro più tempo per passare ai sistemi digitali.

È importante notare che questa eccezione si applica solo all'invio di fatture elettroniche. I piccoli imprenditori devono comunque essere in grado di ricevere ed elaborare fatture elettroniche da altre attività. Ciò richiede una soluzione software adeguata o un sistema compatibile.

Continuano inoltre ad applicarsi i "principi per la corretta gestione e conservazione di libri, registri e documenti in formato elettronico" (GoBD). Tra questi, in particolare, l'archiviazione delle fatture in modalità conforme per la verifica fiscale. Tutte le fatture, create in formato digitale o cartaceo, devono essere complete, corrette e invariate una volta archiviate. Ciò garantisce che siano rintracciabili nella loro forma originale in caso di verifica fiscale.

Cambiamenti nel 2025 di cui i piccoli imprenditori devono essere a conoscenza: Una sintesi

A partire dal 2025, il regime di piccolo imprenditore ha apportato alcune modifiche significative alle attività applicabili. Ecco una panoramica dei punti più importanti.

• Cambiamento del limite di ricavi: Il limite di ricavi per i piccoli imprenditori è stato aumentato da 22.000 euro lordi dell'anno precedente e 50.000 euro lordi nell'anno in corso a 25.000 euro e 100.000 euro netti, rispettivamente.
  
• Applicazione del limite di ricavi: I piccoli imprenditori che superano il limite di ricavi durante l'anno devono passare alla tassazione ordinaria dal momento in cui superano il limite. Il superamento del limite significa anche che l'attività non sarà più considerata "piccolo imprenditore" in futuro.
  
• Uso della norma in altri Stati membri: I piccoli imprenditori in Germania possono utilizzare il regime di piccolo imprenditore in altri paesi dell'UE.
  
• Utilizzo del regime di piccolo imprenditore da parte di attività di altri Stati membri: Allo stesso modo, i piccoli imprenditori di altri paesi dell'UE possono utilizzare questo regime in Germania.
  
• Cambiamento in termini di dichiarazione IVA: I piccoli imprenditori non sono più tenuti a presentare una dichiarazione IVA annuale.
  
• Cambiamento in termini di fatturazione elettronica: I piccoli imprenditori non sono tenuti a creare fatture elettroniche, ma devono essere in grado di riceverle.
  

In molti casi, le nuove normative rappresentano un sollievo per i piccoli imprenditori e offrono nuove opportunità di business. Tuttavia, presentano anche sfide amministrative, soprattutto ora che le attività diventano globali. Di conseguenza, è importante che i piccoli imprenditori comprendano tempestivamente i nuovi requisiti e mettano in atto processi per garantire una rendicontazione e una conformità adeguate.

Stripe Tax può essere d'aiuto in questo caso. Con Tax i piccoli imprenditori hanno una visione chiara di tutte le loro vendite nazionali e internazionali. Inoltre, è possibile riscuotere e segnalare le imposte sui pagamenti effettuati in tutto il mondo quando vengono superati i limiti di vendita. L'importo corretto dell'imposta viene calcolato automaticamente. Questo elimina la necessità per le attività di aggiornarsi continuamente sulle nuove normative e aliquote fiscali. Le attività hanno anche accesso a tutta la documentazione fiscale pertinente e possono richiedere rimborsi fiscali in modo rapido e semplice.