Las empresas con bajo volumen de ventas pueden beneficiarse del régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala de Alemania, así como de la reducción de tareas administrativas que conlleva. En este artículo, explicamos qué es el régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala y cómo solicitarlo. También estudiamos si es posible cambiar del régimen tributario normal al régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala y aplicar el cambio con efecto retroactivo. Y te explicaremos cómo hacerlo. Al final del artículo, te ofrecemos un modelo de carta que puedes utilizar para informar a la oficina fiscal de los cambios.

¿De qué trata este artículo?

• ¿En qué consiste el régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala?
  
• ¿Cómo solicita una empresa el régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala?
  
• ¿El cambio al régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala se puede aplicar con carácter retroactivo?
  
• ¿Cómo se aplica el cambio al régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala con carácter retroactivo?
  
• Modelo de solicitud para cambiar al régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala
  

¿En qué consiste el régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala?

El régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala es un régimen especial que alivia las cargas fiscales y administrativas de las empresas con bajo volumen de ventas. En esencia, en Alemania las empresas están obligadas a cobrar el impuesto sobre el valor añadido (IVA) por sus productos y servicios. Sin embargo, tienen la posibilidad de solicitar una exención de esta obligación al amparo del régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala. Para poder optar a este régimen especial, la facturación anual del año anterior no puede superar los 22.000 € y la previsión para el año en curso no puede superar los 50.000 €. Estos requisitos se estipulan en la sección 19 de la Ley de IVA (UStG). Para las empresas que no se habían constituido a 1 de enero, estas limitaciones se aplican de forma prorrateada en el año de constitución. Por ejemplo, si la empresa inicia su actividad el 1 de julio, las ventas totales del año en curso no podrán superar los 11.000 €.

El régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala resulta especialmente adecuado para fundadores, microempresas y personas autónomas. Sin embargo, no es obligatorio en ningún caso: cualquier persona cuyos ingresos sean inferiores al límite de ventas puede beneficiarse de él, pero no está obligada a hacerlo. Solicitar el régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala y, por consiguiente, la exención de las obligaciones de IVA, reducirá la carga administrativa, pues ya no tendrás que presentar las declaraciones de IVA preliminares. Sin embargo, la oficina fiscal tampoco te devolverá los impuestos soportados.

¿En qué se diferencian las personas empresarias a pequeña escala de las pequeñas empresas?

Existe una distinción clara entre persona empresaria a pequeña escala y pequeña empresa. La segunda es una empresa comercial que no es preciso inscribir en el Registro mercantil alemán ni está sujeta a las disposiciones del Código mercantil alemán (HGB), siempre y cuando sus ventas anuales sean inferiores a 600.000 € o sus ingresos no superen los 60.000 €. Una pequeña empresa solo puede estar en manos de una persona gestora de pequeña empresa, mientras que las personas empresarias a pequeña escala pueden ser tanto gestoras empresariales como autónomas o llevar explotaciones agrícolas, ganaderas o forestales. Sin embargo, las personas gestoras de pequeñas empresas también pueden beneficiarse del régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala.

¿Cómo solicita una empresa el régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala?

Cualquier persona que desee beneficiarse del régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala e inscribir su pequeña empresa debe informar a los organismos pertinentes de su decisión. Las empresas que están en la fase inicial y tienen previsto no superar el límite de facturación anual disponen dos opciones. La primera consiste en informar a la oficina fiscal de su intención de aplicar el régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala en el formulario de registro de impuestos. Si la empresa se acaba de fundar, también pueden añadir una nota para indicarlo al inscribirse como empresa.

Sin embargo, existe una segunda opción: solicitar el régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala después de haber iniciado su actividad (es decir, una vez que la empresa ya esté funcionando comercialmente). Para ello, basta con enviar una carta informal a la oficina fiscal haciendo referencia a la sección 19 de la UStG (consulta más adelante). La oficina fiscal comprobará si la empresa cumple los requisitos y, en caso afirmativo, aprobará la solicitud. El régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala nunca se aplica de forma automática, independientemente de la facturación anual. Es preciso seleccionarlo y solicitarlo de forma expresa.

¿El cambio al régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala se puede aplicar con carácter retroactivo?

En principio, puedes optar por el régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala en cualquier momento, ya sea al constituir la empresa o más adelante. También es posible cambiar en varias ocasiones entre este régimen especial y el normal, al final del año fiscal. Sin embargo, cuando una empresa se da de baja voluntariamente del régimen especial en el momento de su constitución, debe mantener el régimen tributario normal durante cinco años. Hasta que no haya transcurrido este período, no podrá cambiar al régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala. Esta restricción tiene la finalidad de evitar que las empresas con volúmenes de ventas bajos reciban devoluciones de impuestos elevadas el primer año y, a continuación, cambien al régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala el año siguiente, que es más práctico.

¿Cómo se aplica el cambio al régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala con carácter retroactivo?

En ocasiones, las ventas de una empresa pueden ser más bajas de lo esperado o planificado. En este caso, puedes presentar una solicitud de aplicación retroactiva del régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala en la declaración de IVA del año siguiente. Si el cambio retroactivo se lleva a cabo, deberán reembolsarse todas las devoluciones ya recibidas de la oficina fiscal. Además, a partir de ese momento, las facturas emitidas ya no podrán incluir el IVA. También te recomendamos que informes a tu clientela sobre la aplicación futura del régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala. Así, estas personas sabrán por qué ya no figura el IVA en sus facturas.

Esta notificación a la clientela del cambio al régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala debe proporcionarse lo antes posible. Lo ideal es enviarla al final del año fiscal en curso o al principio del siguiente. Si la notificación no se hace hasta la declaración de IVA, puede generar una cantidad importante de trabajo adicional. En teoría, es posible enviar a la clientela las facturas corregidas retroactivamente sin el IVA. Sin embargo, tanto tú, en calidad de empresa emisora de la factura, como las entidades destinatarias de las facturas, que tienen derecho a deducirse el impuesto soportado, tendréis que actualizar las declaraciones de IVA pertinentes. Esto lleva tiempo y puede generar irritación e insatisfacción entre tu clientela.

¿Qué casos especiales debes tener en cuenta al cambiar al régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala?

Si una empresa cambia al régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala, hay algunos casos especiales relativos a las facturas recibidas y emitidas al final del año en curso y al principio del siguiente. Es importante que los tengas en cuenta. En general, la clave suele residir en el momento en que se ha prestado el servicio o se han proporcionado los productos.

• Caso especial 1: si una factura emitida tiene fecha del año anterior y contiene IVA, pero no se abona hasta el nuevo año, no es preciso corregirla. Se asigna a la declaración mensual (por ejemplo, enero) o trimestral pertinente y se incluye en la declaración de IVA del nuevo año.
  
• Caso especial 2: si la empresa emite facturas al principio del año por servicios prestados en el año anterior, estas facturas deben incluir IVA. Los ingresos de IVA asociados se incluirán en la declaración de IVA del nuevo año. También deben incluirse en la declaración mensual o trimestral pertinente.
  
• Caso especial 3: si la empresa recibe una factura por servicios o productos adquiridos el año anterior, el IVA puede deducirse como IVA soportado en el nuevo año.
  
• Caso especial 4: si la empresa se ha deducido IVA soportado en los últimos cinco años por la compra de activos fijos, tales como vehículos de la empresa, maquinaria o equipos de oficina, la deducción del IVA soportado debe calcularse desde el momento en que la empresa cambió al régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala. Sin embargo, la empresa solo tiene que corregir la deducción del IVA soportado si la parte correspondiente a la compra del activo es superior a 1000 €.
  

Modelo de solicitud para cambiar al régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala

La solicitud en la que informas a la oficina fiscal de tu decisión de cambiar al régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala puede ser razonablemente informal. Puedes utilizar este modelo para orientarte:

Número fiscal: 12 / 345 / 67890
Número de identificación fiscal a efectos de IVA: DE123456789
Cambio al régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala a partir del 01/01/2025

A quien corresponda:

Me pongo en contacto con ustedes para informarles de que mi empresa, XYZ, aplicará el régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala de conformidad con la sección 19 de la UStG. El cambio entrará en vigor el 1 de enero de 2025. Deseo hacer constar que las ventas anuales de la empresa no han cumplido las previsiones. En el año fiscal anterior (2024), mis ventas anuales sujetas a IVA, más el IVA aplicable, ascendieron a un total de 15.000 €. Es prácticamente seguro que las ventas totales en el año natural actual no superarán los 50.000 €. Les ruego que actualicen su documentación para reflejar que soy una persona empresaria a pequeña escala y que, por consiguiente, deseo que se me exima del requisito de presentación de declaraciones mensuales/trimestrales de IVA en lo sucesivo. Solicito que mis obligaciones de reembolso se compensen con mi solicitud de reembolso del IVA ya abonado a la oficina fiscal.

En caso de duda o para realizar cualquier observación, no dejen de ponerse en contacto conmigo cuando lo consideren oportuno. Quedo a la espera de recibir la oportuna confirmación por escrito. En cuanto reciba su respuesta, informaré a las personas destinatarias de mis facturas de que el IVA consignado previamente era incorrecto. A continuación, enviaré una copia de la correspondencia para que se me reembolsen los importes pertinentes.

Atentamente,
Julia Pérez

En general, te recomendamos que consultes a un asesor fiscal cualquier cambio que te plantees hacer al régimen de tributación para personas empresarias a pequeña escala. Para obtener más información sobre impuestos o contabilidad empresarial, visita el portal de recursos de Stripe. Si deseas obtener apoyo profesional con tus procesos financieros, ponte en contacto con nuestro equipo de ventas.