Företag med låga försäljningsvolymer kan dra nytta av Tysklands bestämmelse för småskaligt företagande och få fördelar i form av minskat administrativt arbete. Denna artikel kommer att förklara vad regeln om småskaligt företagande är och hur du kan ansöka om den. Vi kommer också att undersöka om det är möjligt att göra en retroaktiv övergång från standardbeskattning till beskattning för småskaligt företagande, och förklara hur man gör det. I slutet av artikeln har vi också inkluderat ett exempel på ett brev som du kan använda för att informera skattekontoret om en ändring.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är regeln om småskaligt företagande?
  
• Hur ansöker företag om regeln för småskaligt företagande?
  
• Är det möjligt att göra ett retroaktivt byte till regeln om småskaligt företagande?
  
• Hur kan företag göra en retroaktiv övergång till regeln om småskaligt företagande?
  
• Exempel på ansökan för att byta till regeln om småskaligt företagande
  

Vad är regeln om småskaligt företagande?

regeln om småskaligt företagande är en särskild bestämmelse som ger administrativa och skattemässiga lättnader för företag med låg omsättning. I princip är företag i Tyskland skyldiga att debitera mervärdesskatt (moms) på sina varor och tjänster. De har dock en möjlighet att ansöka om undantag från denna skyldighet tack vare regeln om småskaligt företagande. För att vara berättigad för att omfattas av regeln om småskaligt företagande, får ett företags årsomsättning för föregående år inte överstiga 22 000 EUR och den får inte förväntas överstiga 50 000 EUR under innevarande år. Dessa förutsättningar anges i paragraf 19 i lagen om moms (UStG). För företag som inte startats den 1 januari gäller dessa gränser proportionellt under året få företaget startas. Om företaget t.ex. startar sin verksamhet den 1 juli får den totala försäljningen under resten av året inte överstiga 11 000 EUR.

Bestämmelsen för regeln om småskaligt företagande är särskilt lämplig för grundare, mikroföretag och egenföretagare. Den är dock aldrig obligatorisk: alla som ligger under försäljningsgränsen kan dra nytta av regeln, men de är inte skyldiga att göra det. Om du beslutar dig för att ansöka om regeln om småskaligt företagande, och därmed befrielse från moms, kommer det att minska det administrativa arbetet eftersom du inte behöver lämna in några preliminära momsdeklarationer. Det innebär dock också att de som bedriver småskaligt företagande inte kan få någon återbetalning av ingående moms från skattekontoret.

Vad är skillnaden mellan en småskalig företagare och ett småföretag?

Det finns en tydlig skillnad mellan en småskalig företagare och en småföretag. Det senare är ett kommersiellt företag som inte behöver registreras i det tyska handelsregistret och som inte omfattas av bestämmelserna i den tyska handelslagen (HGB) - förutsatt att dess årliga försäljning är lägre än 600 000 EUR eller dess vinst är lägre än 60 000 EUR. Ett småföretag är begränsat till småföretagare, medan småskaliga företagare kan vara såväl företagare som frilansare eller anställda inom jord- och skogsbruk. Småföretagare kan dock också dra nytta av regeln om småskaligt företagande.

Hur ansöker företag om regeln för småskaligt företagande?

Den som vill dra nytta av regeln om småskaligt företagande och registrera ett småföretag måste informera de berörda kontoren om sitt beslut. Företag som fortfarande befinner sig i startup-fasen och redan förutspås hamna under gränsen för den årliga omsättningen har två alternativ: å ena sidan kan de informera skattekontoret om sin avsikt att använda regleringen om småskaligt företagande i skatteregistreringsformuläret. Om de just har startat sitt företag kan de också lägga till en motsvarande anteckning när de registrerar sig som företag.

De kan dock även ansöka om reglering för småskaligt företagande under pågående verksamhet (dvs. när företaget redan bedriver handel). För att göra detta, räcker det med ett informellt brev till det berörda skattekontoret med hänvisning till 19 § i UStG (se nedan). Skattekontoret kommer sedan att kontrollera om företaget uppfyller kravet och godkänna ansökan. Regeln om småskaligt företagande tillämpas aldrig automatiskt, oavsett årsomsättning. Den måste aktivt väljas och ansökas om.

Är det möjligt att göra en retroaktivt övergång till regeln om småskaligt företagande?

I princip kan du välja att ansöka om regeln för småskaligt företagande när som helst - antingen när du startar företaget eller i ett senare skede. Det är också möjligt att göra upprepade övergångar mellan beskattning för småskaligt företagande och standardbeskattning i slutet av räkenskapsåret. Alla företag som frivilligt väljer att inte registrera sig för regeln när de startas är dock bundna till standardbeskattning under fem år. Först efter att denna femårsperiod har passerat kan företaget byta till bestämmelsen för småskaligt företagande. Denna begränsning syftar till att förhindra att företag med låg omsättning får höga återbetalningar av ingående moms under det första året och sen övergår till den mer fördelaktiga regeln för småskaligt företagande under det andra året.

Hur kan företag göra en retroaktiv övergång till regeln om småskaligt företagande?

Ibland kan företag upptäcka att försäljningen är lägre än förväntat eller planerat. I detta scenario kan du lämna in en retroaktiv ansökan om status som småskalig företagare tillsammans med din momsdeklaration följande år. Om en sådan retroaktiv ändring görs, måste eventuell återbetalning som redan erhållits från skattekontoret återbetalas. Från och med denna tidpunkt får dessutom alla fakturor som utfärdas inte längre inkludera moms. Ni rekommenderas också att informera era kunder om den framtida användningen av regeln om småskaligt företagande. Dina kunder bör få veta varför moms inte längre anges på fakturorna.

Du bör meddela kunderna om att du övergår till regeln för småskaligt företagande så snart som möjligt. Helst bör denna underrättelse ske i slutet av räkenskapsåret eller i början av det nya räkenskapsåret. Om underrättelsen endast sker i samband med momsdeklarationen kan detta leda till betydande merarbete. Det är i teorin möjligt att i efterhand skicka korrigerade fakturor utan moms till kunder. Om du väljer att göra detta måste dock både det fakturerande företaget och eventuella kunder som har rätt att dra av ingående moms uppdatera motsvarande preliminära momsdeklarationer. Detta tar tid och kan leda till irriterade och missnöjda kunder.

Vilka specialfall bör du ta hänsyn till när du övergår till regeln om småskaligt företagande?

Om ett företag ändrar sin beskattning och övergår till regeln om småskaligt företagande, finns det vissa specialfall för inkommande och utgående fakturor vid årsskiftet. Det är viktigt att du tar hänsyn till dessa. I allmänhet är tidpunkten då tjänsten eller varorna tillhandahölls alltid avgörande.

• Specialfall 1: Om en faktura är daterad från föregående år och fortfarande innehåller moms, men kunden inte betalar fakturan förrän på det nya året, krävs ingen efterföljande fakturakorrigering. Den hänförs till förskottsdeklarationen för den aktuella månaden (t.ex. januari) eller det aktuella kvartalet, och den ingår i momsdeklarationen för det nya året.
  
• Specialfall 2: Om företag utfärdar utgående fakturor i början av året för tjänster som redan har tillhandahållits under föregående år, måste dessa fakturor fortfarande innehålla moms. De tillhörande momsintäkterna kommer att ingå i momsdeklarationen för det nya året. Den bör också ingå i förskottsdeklarationen för den aktuella månaden eller det aktuella kvartalet.
  
• Specialfall 3:____ Om företag mottar en inkommande faktura på det nya året för varor eller tjänster som köptes in under föregående år, kan man fortfarande göra anspråk på moms-delen av fakturan som ingående moms på det nya året.
  
• Specialfall 4: Om företag under de senaste fem åren har gjort anspråk på avdrag för ingående moms vid köp av anläggningstillgångar, t.ex. fordon, maskiner eller kontorsutrustning, måste avdraget för ingående skatt beräknas från den tidpunkt då företaget övergick till att tillämpa regeln om småskaligt företagande. Ett företag är dock endast skyldigt att korrigera momsskatteavdraget om den ingående momsen på den inköpta tillgången är över 1 000 EUR.
  

Exempel på ansökan för övergång till regeln om småskaligt företagande

En ansökan som informerar skattekontoret om din övergång till regeln om småskaligt företagande, kan vara ganska informell. Du kan använda följande exempel som vägledning:

Skatteregistreringsnummer: 12 / 345 / 67890
Identifikationsnummer för mervärdesskatt: DE123456789
Övergång till regeln om småskaligt företagande från och med den 1 januari 2025*

Till den det berör,

Jag skriver för att informera dig om att mitt företag, XYZ, kommer att använda sig av regeln om småskaligt företagande i enlighet med 19 § i UStG. Denna ändring kommer att träda i kraft den 1 januari 2025. För sammanhangets skull kan nämnas att företagets årsförsäljning inte nådde upp till mina prognoser. Under det föregående räkenskapsåret (2024) uppgick min momspliktiga årsförsäljning plus tillämplig moms till totalt 15 000 EUR. Den totala försäljningen under innevarande kalenderår kommer med största sannolikhet inte att överstiga 50 000 EUR. Vänligen uppdatera er dokumentation, så att det framgår att jag är en småskalig företagare och därför skulle jag vilja bli befriad från kravet att lämna in preliminära momsdeklarationer i framtiden. Jag begär att ni kvittar mina återbetalningsskyldigheter mot mitt anspråk på ersättning för den moms som jag betalat till er.

Om du har några frågor eller kommentarer är du välkommen att kontakta mig när som helst. Jag ser fram emot att få en skriftlig bekräftelse i sinom tid. Så snart jag har fått ert svar kommer jag att informera mina fakturamottagare om att den moms som jag tidigare angav var felaktig. Jag kommer sedan att skicka en kopia av min korrespondens till er så att ni kan återbetala de relevanta beloppen till mig.

Med vänlig hälsning,
Jane Doe

I allmänhet rekommenderar vi att man diskuterar alla planerade övergångar till regeln om småskaligt företagande med en skatterådgivare. För mer information om beskattning eller företagsredovisning, besök Stripes resursportal. Om du letar efter professionellt support för dina finansiella processer, vänligen kontakta vårt säljteam.