销售额较低的企业可利用德国的小规模创业者条例，减轻行政负担。本文将阐释小规模创业者条例的具体内容及申请方式，并探讨能否从标准税制追溯转至小规模创业者税制，及具体操作方法。本文末尾还附有一封信函样本，供参考使用，以便向税务局通报相关变更事宜。

本文内容

• 何为小规模创业者条例？
  
• 企业如何申请适用小规模创业者条例？
  
• 是否可追溯适用小规模创业者条例？
  
• 企业如何追溯转用小规模创业者条例？
  
• 转用小规模创业者条例的申请样本
  

何为小规模创业者条例？

小规模创业者条例 旨在为销售额较低的企业提供行政与税收减免。本质上，德国企业有义务对其所提供的商品与服务缴纳 增值税 (VAT) 。然而，得益于小规模创业者条例，小规模创业者有权申请免除这项义务。若要符合小规模创业者条例的资格，企业上一年度的年营业额不得超过 22,000 欧元，且预计本年度营业额不得超过 50,000 欧元。这些先决条件在《增值税法》 (UStG) 第 19 条中有明确规定。对于非 1 月 1 日成立的企业，这些限额在成立当年按比例计算。例如，若企业于 7 月 1 日开始营业，则该年度剩余时间的总销售额不得超过 11,000 欧元。

小规模创业者条例尤其适用于初创企业、小微企业与个体经营者。但这一条例并非强制性规定，任何销售额低于规定限额的企业均可利用这一规定，但并非必须如此。选择申请适用小规模创业者条例，从而享受增值税 (VAT) 免税待遇，可减少行政工作量，因为企业无需提交任何预缴增值税申报表。但需要注意的是，此举即表示小规模创业者无法向税务局申请进项税退税。

小规模创业者与小型企业之间有何区别？

小规模创业者与小型企业 之间存在明显区别。小型企业是一种商业企业，若其年销售额低于 60 万欧元或利润低于 6 万欧元，则无需在德国商业登记簿中注册，也不受《德国商法典》 (HGB) 条款的约束。小型企业仅限于小型企业经营者，而小规模创业者既可以是企业经营者，亦可是自由职业者，或是农业与林业领域的雇员。不过，小型企业经营者同样可享受小规模创业者条例带来的优惠。

企业如何申请适用小规模创业者条例？

任何希望适用小规模创业者条例并以小型企业身份进行注册的个人或企业，须将其决定告知相关部门。对于仍处于初创阶段且已预估年度营业额将低于规定限额的企业而言，有两种选择：一方面，可在税务登记表中向税务局说明其打算适用小规模创业者条例的意向。若企业刚刚成立，还可在进行企业注册时添加相应的备注说明。

不过，企业也可在运营过程中（即业务已开展时）申请适用小规模创业者相关条例。为此，只需向相关税务局发送一封非正式信函，并注明引用《增值税法》 (UStG) 第 19 条（详见下文）即可。税务局随后会核查该企业是否符合要求，并批准申请。无论年营业额多少，小规模创业者条例均不会自动适用；企业需主动选择并申请该规则。

是否可追溯适用小规模创业者条例？

原则上，企业可在任何时候决定申请适用小规模创业者条例，无论是在成立企业时，还是在后续阶段。企业亦可于财年末在小规模创业者条例与标准税制之间反复切换。然而，若企业在成立时自愿选择不适用这一条例，则需在五年内遵守标准税制。只有在这五年期限结束后，企业才能转而适用小规模创业者条例。这一限制旨在防止销售额较低的企业在第一年获得高额进项税退税，随后在第二年转而采用更为便利的小规模创业者条例。

企业如何追溯转用小规模创业者条例？

有时，企业可能会发现销售额低于预期或计划。在此情况下，可在次年随增值税申报表提交追溯适用小规模创业者身份的申请。若进行了此类追溯变更，则必须退还已从税务局收到的任何退税。此外，从此时起，开具 的任何发票均不得再包含增值税。还建议您将未来适用小规模创业者条例的情况告知客户。客户应当了解发票上不再列明增值税的原因。

您应尽快将转用小规模创业者条例的情况通知客户。理想情况下，应在财年末或新财年初进行通知。若仅在提交增值税申报表时才进行通知，可能会导致大量额外工作。理论上，您可追溯性地向客户发送不含增值税的更正发票。但是，若选择这样操作，开票企业与有权抵扣进项税的客户都必须更新相应的预缴增值税申报表。不仅耗时，还可能引起客户的不满与抱怨。

转用小规模创业者条例时，应考虑哪些特殊情况？

若企业变更纳税形式并转用小规模创业者条例，在跨年度的收付款发票处理上会存在一些特殊情况。您必须充分考虑这些因素。通常情况下，提供服务或交付货物的时间始终是关键所在。

• 特殊情况 1：若发票日期为上一年度且仍含增值税，但客户直到新年才支付发票款，则无需后续对发票进行更正。该发票应计入相关月份（例如 1 月）或相关季度的预缴申报表中，并纳入新一年的增值税申报。
  
• 特殊情况 2：若企业在年初就上一年度已提供的服务开具发票，这些发票仍须含增值税。相关增值税收入将纳入新一年的增值税申报表中，同时也应计入相关月份或季度的预缴申报表中。
  
• 特殊情况 3：若企业在新的一年收到上一年度所购服务或货物的进项发票，其增值税部分仍可在新的一年申报抵扣进项税。
  
• 特殊情况 4：若企业在过去五年内就购置固定资产（如商用车辆、机械设备或办公设备）申报过进项税抵扣，则自企业转用小规模创业者条例之日起，需重新计算进项税抵扣额。不过，只有当所购资产的进项税部分超过 1,000 欧元时，企业才需对进项税抵扣进行更正。
  

转用小规模创业者条例的申请样本

向税务局申请转用小规模创业者条例时，无需拘泥于正式格式，可参考以下样本：

*税号：12 / 345 / 67890
增值税识别号：DE123456789
自 2025 年 1 月 1 日起转用小规模创业者条例。

敬启者：

本人特此致函，告知贵局本人的企业 XYZ 将根据《增值税法》(UStG) 第 19 条之规定，转而适用小规模创业者条例。这一变更将于 2025 年 1 月 1 日起生效。背景情况是，本企业的年度销售额未达预期。在上一财年（2024 年），本人的应缴纳增值税年销售额加上适用的增值税总额共计 15,000 欧元。本日历年度内的总销售额几乎肯定不会超过 50,000 欧元。请更新贵局的相关文件记录，以确认本人作为小规模创业者的身份，因此，本人希望今后能免于提交预缴增值税申报表。本人请求贵局将本人的还款义务与本人对已向贵局缴纳的增值税退税申请进行抵销。

若有任何疑问或意见，请随时与我联系。我期待能尽快收到您的书面确认。一旦收到您的回复，我会立即通知我的发票接收方，告知他们我之前所述的增值税金额有误。随后，我会将相关沟通记录副本发送给您，以便您将相应款项退还给我。

*此致
敬礼！
Jane Doe

通常情况下，我们建议与税务顾问探讨任何计划转用小规模创业者条例的事宜。如需了解有关 税收 或企业会计 的更多信息，请访问 Stripe 资源门户网站 。若您正在为财务流程寻求专业支持，请联系我们的 销售团队 。