Avgiftsdelning är ett viktigt verktyg för "fria yrkesutövare" i Frankrike. Dessa är egenföretagare som tillhandahåller vissa specialiserade tjänster, särskilt inom hälso- och sjukvård och juridiska branscher. Avgiftsdelning är ett formellt sätt att dela betalningar mellan två yrkesverksamma som har arbetat på samma projekt eller för samma klienter. Det hjälper till att spåra kassaflöde, ger skydd vid skatterevisioner och krävs för korrekt beskattning.

Om avgiftsdelning är dåligt dokumenterad kan det bli kostsamt för yrkesverksamma och företagare som betalar ut eller tar emot avgiftsdelningar. Betalare av avgiftsdelningar kan få sina avdrag avvisade, och de som tar emot avgiftsdelningar kan behöva betala skattejusteringar för odeklarerad inkomst. Efterlevnad är ännu viktigare under 2026 i och med lanseringen av elektronisk fakturering och korskontroll av betalningar via blanketten för deklarationer av avgifter eller provisioner (DAS2).

I den här artikeln förklarar vi avgiftsdelning, inklusive vilka som använder det, hur man beräknar fakturerade belopp och hur man bokför det på sina konton.

Viktiga lärdomar

• Avgiftsdelning innebär att yrkesverksamma samlar in betalningar och betalar ut en del av dem till kollegor eller andra yrkesverksamma som utför kompletterande tjänster. Detta sker oftast när en yrkesverksam ersätter en annan eller när kollegor arbetar tillsammans i ett projekt.
  
• Fakturor för avgiftsdelning formaliserar utbetalningar mellan två yrkesverksamma. De gäller i första hand yrkesverksamma inom sektorerna hälso- och sjukvård, juridik, finans, redovisning och konsultverksamhet. Fakturor måste innehålla de typiska juridiska uppgifterna, liksom fakturerade grundbelopp, tillämpade satser och betalda belopp.
  
• Avgiftsdelningar beräknas genom att multiplicera det insamlade beloppet med delningsprocenten som anges i avtalet. Denna sats varierar kraftigt beroende på bransch.
  
• Avgiftsdelning bokförs på konton på olika sätt baserat på om parten betalar ut eller tar emot delningen. Vid betalning avräknas beloppet mot intäkter. Vid mottagande måste det bokföras som inkomst. Om totalsumman överstiger 2 400 EUR per år och per mottagare, måste det rapporteras på blanketten för deklarationer av avgifter och provisioner (DAS2). Underlåtenhet att lämna in kan resultera i böter.
  

Vad är arvodesdelning?

Arvodesdelning – på franska känt som "rétrocession d'honoraires" eller kort och gott "rétrocession" – innebär att en yrkesutövare tar emot en betalning och gör en utbetalning av en del av den till en kollega eller annan yrkesutövare som utfört en kompletterande tjänst. Arvodesdelning sker vanligtvis när en yrkesutövare ersätter en annan eller när yrkesutövare arbetar på ett projekt tillsammans. Den yrkesutövare som tar emot utbetalningen måste bokföra den som inkomst.

Utbetalningsprocessen är i allmänhet densamma i alla branscher. Den part som tar emot betalningen betalar ut en del till den andra parten som bidrog till projektet. Parterna kan emellertid variera. Här är några exempel:

• Vikarier: Inom vårdbranschen tar den primära yrkesutövaren emot betalningen och betalar ut en del till vikarien. Utbetalningsprocenten avtalas i kontrakt och kallas för "fördelningssats".
  
• Projektdelning: Inom juristyrket delar advokatbyrån avgifter med den advokat som hanterade fallet.
  

I båda fallen betraktas utbetalningar inte som löner. Yrkesutövarna förblir oberoende och deklarerar var och en sin andel som en del av sin inkomst. Utbetalningar dras av från betalarens inkomst och läggs till i mottagarens inkomst.

Arvodesdelning baseras vanligtvis på ett skriftligt vikarie- eller samarbetsavtal som anger fördelningssatsen och den tillämpliga tidsperioden. Inom vissa sektorer – som medicinska och juridiska yrken – kräver yrkesetiken skriftliga avtal. Inom andra rekommenderas avtal starkt, men är inte ett krav.

Vad är skillnaden mellan arvodesdelning och samarbetsavgifter?

Arvodesdelning innebär att en yrkesutövare betalar ut en del av sin betalning för en klients projekt till en kollega som också arbetat på projektet. Å andra sidan kompenserar samarbetsavgifter egenföretagande utövare – som arbetar oberoende och fakturerar sina egna patienter – för användning av kontorsutrymme och utrustning.

Under oberoende samarbetsavtal verkar samarbetspartners under egna namn, har sina egna patienter eller klienter och fakturerar sina patienter eller klienter direkt. Samarbetspartners hyr kontorsutrymme eller utrustning från den primära vårdgivaren och betalar i utbyte avgifter som ofta anges som procentandelar av intäkter. Samarbetsavgifter är kompensation för användningen av resurser, inte en procentandel av projektavgiften som betalas av den primära yrkesutövarens klient.

Vad är skillnaden mellan arvodesdelning och underleverantörskap?

Vid arvodesdelning delar kollegor inom samma yrke på avgiften. Vid underleverantörskap utförs tjänster av tredje part. Avgifter för underleverantörer är vanligtvis belagda med mervärdesskatt (moms), medan arvodesdelning dras av från inkomsten och följer yrkets momsregler. Vårdbranschen är undantagen från moms.

Vad är skillnaden mellan arvodesdelning och utlägg?

Utlägg är kostnader som förskotteras av yrkesverksamma å deras klienters vägnar. De ersätts sedan i sin helhet, utan moms eller vinstmarginaler. Omvänt är arvodesdelning när en del av en betalning betalas ut till en branschkollega som redovisar utbetalningen som inkomst.

Vad är fakturor för arvodesdelning?

Fakturor för arvodesdelning är bokföringsunderlag som formaliserar avgiftsutbetalningar mellan två yrkesverksamma. De yrkesverksamma eller företag som tar emot delade avgifter utfärdar fakturorna till de parter som betalar avgifterna. Utöver den information som krävs på traditionella fakturor måste fakturor för arvodesdelning innehålla den insamlade grundbetalningen, den avtalsenliga fördelningssatsen och det utbetalade beloppet.

Som ett skriftligt register över betalningen är fakturan för arvodesdelning nödvändig eftersom den skyddar relationerna mellan kollegor. Den fastställer också grunden för beräkningar, satser och utbetalade belopp, vilket kan förhindra tvister om fördelningen av intäkter. Det är viktigt att spara detta dokument eftersom det fungerar som bevis på fördelningen i händelse av en revision.

Vilka använder fakturor för avgiftsdelning?

Fakturor för avgiftsdelning används i yrken där avgifter och klienter ofta delas. De är mest populära inom hälso- och sjukvård, juridik, redovisning, finans samt konsultbranscher när utbetalningar krävs för ersättare eller gemensamma projekt.

Här är de primära yrkena som använder fakturor för avgiftsdelning:

• Hälso- och sjukvård: Läkare, sjuksköterskor, fysioterapeuter, barnmorskor, logopeder och tandläkare delar ofta avgifter med sina ersättare.
  
• Juridik: Många advokater praktiserar "liberalt samarbete", där en advokatbyrå betalar delade avgifter till sina advokater. Sedan deklarerar de det som inkomst. Notarier och kronofogdar använder också avgiftsdelning när de delar på ärenden.
  
• Redovisning och finans: Redovisningskonsulter och revisorer samarbetar ofta i uppdrag och betalar ut avgifter därefter.
  
• Konsult- och kunskapsyrken: Frilansande konsulter, instruktörer, arkitekter och översättare kan dela avgifter när de delar projekt.
  

Obs! Affärsförmedling och avgifter för gemensamma uppdrag mellan fastighetsbyråer, säljare eller mäklare skiljer sig från avgiftsdelning. Även om de är liknande har de olika skattekonsekvenser. De är provisioner som omfattas av specifika bokföringsregler och skiljer sig från avgiftsdelning, som endast gäller för fria yrken.

Så gör man för att beräkna avgiftsdelningar

Belopp för avgiftsdelning som ska faktureras är lika med den totala avgiften som samlats in för perioden multiplicerat med delningssatsen som anges i avtalet. Inom vårdverksamheter representerar satsen det belopp som betalas ut till ersättaren. Satsen varierar beroende på specialitet, från cirka 50 % för käkkirurger till cirka 90 % för logopeder.

Här är formeln för att beräkna avgiftsdelningar:

Avgiftsdelning = Insamlad avgift x Delningssats

Exempel på avgiftsdelning

Den primära vårdgivaren är en fysioterapeut. Medan vårdgivaren är ledig, tar mottagningen emot 12 600 EUR för tjänster som utförs av hens ersättare. Avtalet anger en delningssats på 70 %.

12 600 EUR x 70 % = 8 820 EUR

Därför betalar den primära fysioterapeuten ut 8 820 EUR till sin ersättare och behåller de återstående 3 780 EUR för att täcka sina egna utgifter.

Avgiftsdelningssatser

Parterna förhandlar normalt om delningssatsen i förväg. Satsen beror på mottagningens utgifter. Ju mer den primära vårdgivaren betalar för hyra och utrustning, desto mer behåller hen, och desto lägre blir delningssatsen.

Även om lagen inte anger specifika delningssatser, är här några typiska satser för hälso- och sjukvårdssektorn. Dessa intervall representerar procentandelar som betalas ut till ersättare men de kan variera:

• Allmänläkare: Den typiska satsen kan vara 70 %–80 %. Detta kan ibland öka upp till 100 % i underförsörjda områden eller för jourtjänstgöring.
  
• Käkkirurger: Denna sats kan vara 50 %–60 % eftersom mottagningens utgifter generellt är högre.
  
• Fysioterapeuter: Delningssatser för dessa yrkesverksamma kan typiskt vara runt 70 %.
  
• Logopeder: Ersättare inom detta område får ofta cirka 80 %–90 % av avgifterna.
  
• Egenföretagande sjuksköterskor: Delningssatsen är omvänd för sjuksköterskor. Ersättare behåller det mesta av avgiften. Den primära vårdgivaren får en mottagningsavgift på endast cirka 5 %–15 %.
  

Utanför hälso- och sjukvårdssektorn varierar formeln. Advokater betalar till exempel typiskt ut avgiftsdelningar via fasta månatliga belopp som anges i avtal, inte en procentandel av de insamlade avgifterna.

Vilken information krävs på fakturor för arvodesdelning?

Fakturor för arvodesdelning kräver samma juridiska information som alla fakturor, tillsammans med specifika uppgifter för arvodesdelning. Detta inkluderar båda parternas identiteter, fakturanummer och datum, tidsperioder, grundavgifter, tillämpade satser, belopp exklusive skatt, momsregler och belopp inklusive skatt. Bristande efterlevnad är straffbart enligt lag.

Här är den information som krävs på fakturor för arvodesdelning:

• Tydlig rubrik: Dokumentets sidhuvud måste ange "Faktura för arvodesdelning" ("Facture de rétrocession d’honoraires") för att undvika tvetydigheter.
  
• Parternas fullständiga identitet: Fakturan måste ange utfärdarens och mottagarens namn eller företagsnamn, adresser, nummer för identifieringssystem för företagsregister (SIRET), företagsformer och eventuella EU-momsregistreringsnummer.
  
• Fakturanummer och datum: Fakturan måste innehålla ett unikt nummer från en kontinuerlig, kronologisk sekvens och ett utgivningsdatum.
  
• Tjänsteperiod och beskrivning: Fakturan måste beskriva ersättningen eller samarbetet, vilka datum som omfattas och kontraktsnumret för utbetalningen.
  
• Beräkningsdetaljer: Dessa måste inkludera grundavgiften (dvs. de totala insamlade avgifterna) och den avtalsenliga uppdelningssatsen som tillämpas.
  
• Belopp och moms: Fakturor för arvodesdelning måste inkludera beloppet exklusive skatt, momsdetaljer (t.ex. sats och belopp) eller meddelande om undantag, och totalt inklusive skatt.
  
• Betalningsvillkor: Fakturorna måste inkludera tillämpliga förfallodatum, betalningsmetoder och förseningsavgifter.
  

Fakturor för arvodesdelning som skickas enligt regler för elektronisk fakturering måste innehålla ytterligare information, inklusive klientens nummer för Business Directory Identification System (SIREN), en beskrivning av tjänsten och alternativet att betala moms vid debitering, i förekommande fall.

Obs! Saknade och felaktiga uppgifter kan straffas med böter på 15 EUR per saknad uppgift och faktura. Böterna är begränsade till en fjärdedel av fakturans totala belopp. Förutom böter kan fakturor som inte uppfyller kraven inte användas för att bevisa utbetalningar. Detta kan leda till att myndigheter avvisar avdraget och kräver en skattejustering för både betalaren och betalningsmottagaren.

Vad är momssatsen för arvodesdelningar?

Fakturor för arvodesdelning följer branschens momsregler. Medicinska och paramedicinska yrken är undantagna från moms, medan advokater, konsulter och veterinärer tillämpar den vanliga satsen på 20 % om de omfattas av moms.

Läkare, sjuksköterskor, fysioterapeuter och övrig vårdpersonal är undantagna från moms. Arvodesdelningar som betalas ut till vikarier faktureras utan moms men måste innehålla meddelandet: "Moms ej tillämplig, artikel 261-4-1 i den allmänna skattelagen (CGI)" ("TVA non applicable, art. 261-4-1° du CGI"). Undantaget är veterinärer, som fortfarande omfattas av satsen på 20 %.

För advokater, konsulter och revisorer som omfattas av moms kräver arvodesdelning den vanliga momssatsen, vilket återspeglas på fakturorna. Yrkesverksamma under systemet för grundläggande momsbefrielse fakturerar utan moms. Fakturan måste innehålla meddelandet: "Moms ej tillämplig, artikel 293 B i CGI" ("TVA non applicable, art. 293 B du CGI").

Obs: Avgifter för hyra och utrustning faktureras separat och betraktas som skattepliktiga uthyrningar. De skiljer sig från arvodesdelning.

Påverkar elektronisk fakturering fakturor för arvodesdelning?

Elektronisk fakturerings påverkan på fakturor för arvodesdelning beror på momsreglerna. Momsbefriade arvodesdelningar – till exempel inom vårdyrken – omfattas inte av kraven på elektronisk fakturering eftersom de är undantagna från moms enligt artiklarna 261–261 E i CGI.

Detta innebär att vårdpersonal inte behöver utfärda fakturor via godkända plattformar (AP). Traditionella fakturor räcker. Å andra sidan omfattas skattepliktiga arvodesdelningar – till exempel mellan advokater eller konsulter – av krav på elektronisk fakturering.

Dessutom måste alla momsregistrerade företag från och med den 1 september 2026 kunna ta emot elektroniska fakturor via godkända plattformar. Detta inkluderar fakturor från leverantörer till vårdpersonal.

För skattepliktiga arvodesdelningar måste stora och medelstora företag kunna utfärda elektroniska fakturor från och med 2026. Detta krav träder i kraft den 1 september 2027 för små och medelstora företag (SMF), mikroföretag samt enskilda näringsidkare.

Exempel på en faktura för arvodesdelning

Här är ett exempel på en faktura för arvodesdelning som upprättats av en vikarie och utfärdats till den primära vårdgivaren på en mottagning. Den innehåller all nödvändig information – från grundavgifter till utbetalat belopp – och illustrerar momsbefrielsen för hälso- och sjukvårdssektorn.

Hur bokför yrkesverksamma avgiftsdelningar?

Parter som betalar ut och tar emot avgiftsdelningar bokför delningen på olika sätt. Betalare debiterar den på konto 709610 för "avgiftsdelningar", vilket minskar deras intäkter. Mottagare inkluderar den som inkomst på konto 706 för "utförda tjänster".

Betalare måste rapportera utbetalningar över 2 400 EUR per år och per mottagare på en DAS2-blankett för avgiftsdeklaration. Blanketten är en årlig redovisning av avgifter och provisioner som betalats ut till tredje part. Den gör det möjligt för skattekontoret att korskontrollera det belopp som betalaren betalat ut med den inkomst som deklarerats av mottagaren. Avsaknad av DAS2-inlämningar kan bli kostsamt – böter på 50 % av det odeklarerade beloppet – såvida det inte är den första överträdelsen och kvarskatt betalas frivilligt eller på myndigheternas uppmaning.

Så kan Stripe Invoicing hjälpa dig

Stripe Invoicing förenklar behandlingen av kundfordringar – från skapande av fakturor till debitering av betalningar. Oavsett om du hanterar engångsfakturering eller återkommande fakturering hjälper Stripe företag att få betalt snabbare och arbeta mer effektivt:

• Automatisera kundreskontra: Skapa, anpassa och skicka professionella fakturor på ett enkelt sätt – ingen kodning krävs. Stripe spårar fakturastatus, skickar påminnelser om betalningar och behandlar återbetalningar, vilket hjälper dig att hålla koll på kassaflödet.

• Accelerera kassaflödet: Minska den genomsnittliga kredittiden och få betalt snabbare med integrerade globala betalningar, automatiska påminnelser och AI-drivna dunningverktyg som hjälper dig att återvinna mer intäkter.

• Förbättra kundupplevelsen: Leverera en modern betalningsupplevelse med stöd för över 25 språk, över 135 valutor och över 100 betalningsmetoder. Fakturor är enkla att komma åt och betala via en kundportal med självbetjäning.

• *Minska arbetsbelastningen på kontoret:- * Skapa fakturor på några minuter och minska tiden som läggs på indrivning genom automatiska påminnelser och en Stripe-baserad sida för fakturabetalning.

• Integrera med dina befintliga system: Stripe Invoicing integreras med populär bokföringsprogramvara och affärssystem (ERP), vilket hjälper dig att hålla systemen synkroniserade och minska behovet av manuell datainmatning.

Läs mer om hur Stripe kan förenkla din process för kundfordringar, eller börja i dag.

Vanliga frågor om fakturor för arvodesdelning i Frankrike