费用分成是法国“自由职业者”的一项重要工具。这些是提供某些专业服务的自雇专业人士，特别是在医疗保健和法律行业。对于从事同一项目或为同一客户工作的两名专业人士来说，费用分成是一种正式的付款分配方式。它有助于追踪现金流，在税务审计中提供保护，并且是正确征税的必要条件。

如果费用分成记录不完善，可能会给支付或收取费用分成的专业人士和企业主带来高昂的代价。费用分成的付款人可能会被拒绝扣除，而收取费用分成的人可能必须为未申报的收入缴纳税务调整金。随着 2026 年电子账单开具的推出以及通过费用或佣金申报 (DAS2) 表对付款进行交叉核对，合规变得更加重要。

在本文中，我们将解释费用分成，包括谁使用它、如何计算记账金额以及如何在您的账户中进行记录。

要点

• 费用分成是指专业人士收取付款并将其部分支付给提供补充服务的同事或其他专业人士。这通常发生在一名专业人士接替另一名专业人士，或者同事在项目上合作时。
  
• 费用分成账单正式确定了两位专业人士之间的提现款项。它们主要适用于医疗保健、法律、金融、会计和咨询行业的专业人士。账单必须包含典型的法定声明，以及开具的基础金额、应用的比例和支付的金额。
  
• 费用分成的计算方式是将收取的金额乘以合同中规定的分成百分比。该比例因行业而异，差异很大。
  
• 费用分成在账户中的记录方式取决于该方是支付还是收取分成。如果是支付，则该金额将从收入中扣除。如果是收取，则必须将其记为收入。如果每位收款人每年的总额超过 2,400 欧元，则必须在费用和佣金申报 (DAS2) 表上申报。未提交申报可能导致罚款。
  

什么是费用分成？

费用分成（在法语中称为“rétrocession d’honoraires”或简称为“rétrocession”）涉及一名专业人员收取付款，并将其中一部分支付给提供互补服务的同事或其他专业人员。费用分成通常发生在一名专业人员替代另一名专业人员，或者多名专业人员共同处理一个项目时。收到提现的专业人员必须将其记录为收入。

提现流程在所有行业中通常都是相同的。收取付款的一方会将一部分资金支付给为项目做出贡献的另一方。但是，各方可能会有所不同。以下是一些示例：

• 代班：在医疗保健行业中，主要专业人员收取付款，并将一部分资金支付给代班的专业人员。提现百分比是由合同约定的，被称为“分成比例”。
  
• 项目分享：在法律专业中，律师事务所与处理案件的律师分成费用。
  

在这两种情况下，提现都不被视为工资。专业人员保持独立，每个人都将自己应得的份额申报为其收入的一部分。提现从付款人的收入中扣除，并添加到收款人的收入中。

费用分成通常基于书面的代班或合作协议，该协议规定了分成比例和适用时间段。在某些行业（例如医疗和法律专业），职业道德要求签订书面协议。在其他行业中，强烈建议签订协议，但并非强制要求。

费用分成和合作费用之间有何区别？

费用分成涉及一名专业人员将其客户项目付款的一部分支付给同样参与了该项目的同事。另一方面，合作费用是为了补偿独立工作并向自己的患者开具账单的个体经营医生，以换取其使用办公空间和设备的权利。

根据独立合作协议，合作者以自己的名义运营，拥有自己的患者或客户，并直接向他们的患者或客户开具账单。合作者向主要提供商租赁办公空间或设备，并作为交换支付通常按收入百分比计算的费用。合作费用是对使用资源的补偿，而不是主要专业人员的客户支付的项目费用的百分比。

费用分成和分包之间有何区别？

在费用分成中，同行业的同事分摊费用。在分包中，服务由第三方执行。分包费用通常须缴纳增值税 (VAT)，而费用分成则从收入中扣除，并遵循该行业的增值税制度。医疗保健行业豁免增值税。

费用分成和垫付款之间有何区别？

垫付款是专业人员代表其客户预付的费用。然后全额报销，不含增值税或利润率。相反，费用分成是指将一部分付款支付给同行专业人员，该专业人员将这笔提现报告为收入。

什么是费用分成账单？

费用分成账单是使两名专业人士之间的费用提现正规化的会计凭证。收到分成费用的专业人士或企业向支付费用的各方开具账单。除了传统账单上要求的信息外，费用分成账单还必须包括收取的基准付款、合同约定的分成比例以及拨付金额。

作为付款的书面记录，费用分成账单是必需的，因为它保障了同事之间的关系。它还确立了计算、费率和提现金额的基础，从而可以防止在收入分配上出现纠纷。保留此文件非常重要，因为在进行审计时，它可以作为分配的证明。

谁使用费用分成账单？

费用分成账单用于通常共享费用和客户的职业。当代班或共享项目需要提现款项时，它们在医疗保健、法律、会计、金融和咨询行业最为流行。

以下是使用费用分成账单的主要职业：

• 医疗保健：医生、护士、物理治疗师、助产士、言语治疗师和牙医经常与他们的代班人员进行费用分成。
  
• 法律：许多律师实行“自由合作”，即律师事务所向其律师支付分成费用。然后，他们将其作为收入申报。民法公证人和司法人员在共享案件时也会使用费用分成。
  
• 会计和金融：会计师和审计师经常在业务上合作并相应地支付费用。
  
• 咨询和知识型职业：自由顾问、讲师、建筑师和翻译人员在共享项目时可能会进行费用分成。
  

注意：房地产机构、销售人员或经纪人之间的业务推荐和联合挂牌费与费用分成不同。尽管它们很相似，但它们具有不同的税务影响。它们是受特定会计规则约束的佣金，与仅适用于自由职业的费用分成不同。

如何计算费用分成

账单中要列出的费用分成金额等于该期间收取的总费用乘以合同中规定的分成比例。在医疗保健行业中，该比例代表支付给代班方的金额。该比例因专业而异，从口腔外科医生的约 50% 到言语治疗师的约 90% 不等。

以下是计算费用分成的公式：

费用分成 = 收取的费用 x 分成比例

费用分成示例

主治医生是一名物理治疗师。在该医生休假期间，诊所从其代班人员提供的服务中收取了 12,600 欧元。合同规定分成比例为 70%。

12,600 欧元 x 70% = 8,820 欧元

因此，主治物理治疗师需向代班人员支付 8,820 欧元，并保留剩余的 3,780 欧元以支付自己的费用。

费用分成比例

双方通常会提前协商分成比例。该比例取决于诊所的支出。主治医生支付的租金和设备费用越多，他们保留的金额就越多，分成比例也就越低。

尽管法律未规定具体的分成比例，以下是医疗保健行业的一些典型比例。这些范围代表支付给代班人员的百分比，但可能会有所不同：

• 家庭医生：典型比例可能为 70%–80%。在服务欠缺的地区或值班时，该比例有时可高达 100%。
  
• 口腔外科医生：该比例可能为 50%–60%，因为诊所支出通常较高。
  
• 物理治疗师：此类专业人员的分成比例通常在 70% 左右。
  
• 言语治疗师：该领域的代班人员通常会获得约 80%–90% 的费用。
  
• 自雇护士：护士的分成比例是相反的。代班人员保留大部分费用。主治护士仅收取约 5%–15% 的执业费。
  

在医疗保健行业之外，计算公式会有所不同。例如，律师通常通过合同规定的固定月度金额来支付费用分成，而不是按所收费用的百分比来支付。

费用分成账单需要哪些信息？

费用分成账单需要与任何账单相同的法定信息，以及特定于费用分成的详细信息。这包括双方的身份、账单编号和日期、时间段、基础费用、应用的比例、不含税金额、增值税制度以及含税金额。不合规将受到法律制裁。

以下是费用分成账单需要的信息：

• 清晰的标题：文件页眉必须注明“费用分成账单” ("Facture de rétrocession d’honoraires")，以消除歧义。
  
• 双方的完整身份：账单必须注明开具人和收款人姓名或公司名称、地址、机构目录识别系统 (SIRET) 编号、法定形式以及共同体内部增值税税号（如有）。
  
• 账单编号和日期：账单必须包含按时间顺序连续排列的唯一编号和开具日期。
  
• 服务期间和描述：账单需要描述代班或合作事宜、涵盖的日期以及提现款项的合同编号。
  
• 计算详情：这些需要包含基础费用（即收取的总费用）和应用的合同分成比例。
  
• 金额和增值税：费用分成账单必须包含不含税金额、增值税详情（例如税率和金额）或豁免声明，以及含税总额。
  

• 付款条款：账单必须包含适用的到期日、支付方式以及逾期付款违约金。

• 根据电子账单开具规则发送的费用分成账单必须包含补充信息，包括客户的企业目录识别系统 (SIREN) 编号、服务描述，以及缴纳借记增值税的选项（如适用）。

注意：缺失和不准确的声明将受到处罚，每张账单每缺失一项声明罚款 15 欧元。罚款最高不超过账单总额的四分之一。除了罚款之外，不合规的账单不能用于证明提现款项。这可能导致当局拒绝扣除，并要求付款人和收款人双方进行税务调整。

费用分成的增值税税率是多少？

费用分成账单遵循该行业的增值税制度。医疗和辅助医疗行业豁免增值税，而律师、顾问和兽医如果须缴纳增值税，则适用典型的 20% 税率。

医生、护士、物理治疗师和其他医疗保健专业人员豁免增值税。支付给代班人员的费用分成开具的账单不含增值税，但必须包含声明：“不适用增值税，根据《一般税法》(CGI) 第 261-4-1 条”（“TVA non applicable, art. 261-4-1° du CGI”）。兽医例外，他们仍须缴纳 20% 的税率。

对于须缴纳增值税的律师、顾问和审计师，费用分成需要适用典型的增值税税率，这反映在账单上。适用基本增值税豁免制度的专业人员开具的账单不含增值税。账单必须包含声明：“不适用增值税，根据 CGI 第 293 B 条”（“TVA non applicable, art. 293 B du CGI”）。

注意：租金和设备费是单独开具账单的，并被视为应纳税的租赁费。它们与费用分成不同。

电子开票是否会影响费用分成账单？

电子开票对费用分成账单的影响取决于增值税制度。增值税豁免的费用分成（例如在医疗保健行业中）不受电子开票要求的约束，因为根据 CGI 第 261 至 261 E 条，它们被豁免增值税。

这意味着医疗保健专业人员无需通过批准的平台 (AP) 开具账单。传统的账单就足够了。另一方面，应纳税的费用分成（例如律师或顾问之间的分成）受电子开票要求的约束。

此外，从 2026 年 9 月 1 日起，所有须缴纳增值税的企业都必须能够通过 AP 接收电子账单。这包括从供应商发给医疗保健专业人员的账单。

对于应纳税的费用分成，大型和中型企业必须能够从 2026\ 年起开具电子账单。中小型企业 (SME)、微型企业 (VSE) 和个体经营者的此项要求从 2027 年 9 月 1 日开始实行。

费用分成账单示例

以下是由代班人员开具并发送给诊所主要服务提供商的费用分成账单示例。它包含所有必需的信息（从基础费用到拨付金额），并说明了医疗保健行业的增值税豁免。

专业人士如何记录费用分成？

支付和收取费用分成的各方记录分成的方式不同。付款人将其借记到“费用分成”账户 709610，这会减少他们的收入。收款人将其作为收入计入“已提供服务”的账户 706 中。

付款人必须在 DAS2 费用申报表上申报每位收款人每年超过 2,400 欧元的提现款项。该表格是向第三方支付的费用和佣金的年度结单。它允许税务局将付款人支付的金额与收款人申报的收入进行交叉核对。遗漏 DAS2 申报可能代价高昂——罚款金额为未申报金额的 50%——除非这是首次违规，并且已自愿或应当局要求补缴税款。

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关于法国费用分成账单的常见问题解答