La ripartizione delle commissioni è uno strumento importante per i "liberi professionisti" in Francia. Si tratta di lavoratori autonomi che forniscono determinati servizi specializzati, in particolare nei settori sanitario e legale. La ripartizione delle commissioni è un modo formale per suddividere i pagamenti tra due professionisti che hanno lavorato allo stesso progetto o per gli stessi clienti. Aiuta a tracciare il flusso di cassa, offre protezione negli audit fiscali ed è necessaria per una corretta imposizione fiscale.

Se la ripartizione delle commissioni è scarsamente documentata, può risultare costosa per i professionisti e i titolari di attività che pagano o ricevono tali ripartizioni. A chi paga la ripartizione delle commissioni possono essere rifiutate le detrazioni e chi la riceve potrebbe dover pagare rettifiche fiscali per il reddito non dichiarato. La conformità è ancora più importante nel 2026 con l'introduzione della fatturazione elettronica e l'incrocio dei pagamenti tramite il modulo di dichiarazione di onorari o commissioni (DAS2).

In questo articolo spieghiamo cos'è la ripartizione delle commissioni, chi la utilizza, come calcolare gli importi fatturati e come registrarla nei tuoi conti.

In sintesi

• La ripartizione delle commissioni comporta che i professionisti riscuotano i pagamenti e ne versino una parte come payout a colleghi o altri professionisti che svolgono servizi complementari. Ciò si verifica in genere quando un professionista ne sostituisce un altro o quando i colleghi lavorano insieme a un progetto.
  
• Le fatture per la ripartizione delle commissioni formalizzano i payout tra due professionisti. Si applicano principalmente ai professionisti dei settori sanitario, legale, finanziario, contabile e della consulenza. Le fatture devono includere i tipici avvisi di carattere giuridico, nonché gli importi base fatturati, i tassi applicati e gli importi pagati.
  
• Le ripartizioni delle commissioni si calcolano moltiplicando l'importo riscosso per la percentuale di ripartizione stabilita nel contratto. Questo tasso varia notevolmente a seconda del settore.
  
• La ripartizione delle commissioni viene registrata nei conti in modo diverso a seconda che la parte paghi o riceva la ripartizione. Se paga, l'importo viene dedotto dai ricavi. Se riceve, deve essere registrato come reddito. Se il totale supera i 2.400 € all'anno per destinatario, deve essere riportato nel modulo delle dichiarazioni degli onorari e delle commissioni (DAS2). La mancata dichiarazione può comportare sanzioni.
  

Cos'è la ripartizione degli onorari?

La ripartizione degli onorari, nota in francese come “rétrocession d’honoraires” o semplicemente “rétrocession”, prevede che un professionista riscuota un pagamento e ne corrisponda una parte a un collega o altro professionista che ha eseguito un servizio complementare. La ripartizione degli onorari in genere si verifica quando un professionista sostituisce un altro o quando più professionisti collaborano a un progetto. Il professionista che riceve il payout deve registrarlo come reddito.

Il processo di payout è in genere lo stesso in tutti i settori. La parte che riscuote il pagamento ne corrisponde una quota all'altra parte che ha contribuito al progetto. Tuttavia, le parti possono variare. Ecco alcuni esempi:

• Sostituzioni: nel settore sanitario, il professionista principale riscuote il pagamento e ne corrisponde una parte al professionista sostituto. La percentuale del payout è concordata contrattualmente ed è chiamata “tasso di ripartizione”.
  
• Condivisione di progetti: nella professione legale, lo studio legale ripartisce gli onorari con l'avvocato che ha gestito il caso.
  

In entrambi i casi, i payout non sono considerati salari. I professionisti rimangono indipendenti e ciascuno dichiara la propria quota come parte del proprio reddito. I payout vengono detratti dal reddito di chi paga e aggiunti al reddito di chi riceve il pagamento.

La ripartizione degli onorari si basa in genere su un accordo scritto di sostituzione o collaborazione che stabilisce il tasso di ripartizione e il periodo di tempo applicabile. In alcuni settori, come le professioni mediche e legali, l'etica professionale richiede accordi scritti. In altri, gli accordi sono fortemente raccomandati ma non obbligatori.

Qual è la differenza tra ripartizione degli onorari e compensi di collaborazione?

La ripartizione degli onorari prevede che un professionista corrisponda una parte del pagamento per il progetto di un cliente a un collega che ha lavorato a sua volta al progetto. D'altra parte, le commissioni di collaborazione compensano i professionisti autonomi, che lavorano in modo indipendente e fatturano ai propri pazienti, per l'uso degli spazi e delle attrezzature dell'ufficio.

In base ad accordi di collaborazione indipendente, i collaboratori operano a proprio nome, hanno i propri pazienti o clienti e fatturano direttamente a questi ultimi. I collaboratori affittano spazi o attrezzature dal fornitore principale e, in cambio, pagano commissioni che sono spesso espresse come percentuali dei ricavi. Le commissioni di collaborazione sono un compenso per l'uso delle risorse, non una percentuale dell'onorario del progetto pagata dal cliente del professionista principale.

Qual è la differenza tra ripartizione degli onorari e subappalto?

Nella ripartizione degli onorari, i colleghi della stessa professione condividono l'onorario. Nel subappalto, i servizi sono eseguiti da terzi. Le commissioni di subappalto sono in genere soggette all'imposta sul valore aggiunto (IVA), mentre la ripartizione degli onorari viene detratta dal reddito e segue il regime IVA della professione. Il settore sanitario è esente da IVA.

Qual è la differenza tra ripartizione degli onorari ed esborsi?

Gli esborsi sono spese anticipate dai professionisti per conto dei propri clienti. Vengono poi rimborsati per intero, senza IVA o margini di profitto. Al contrario, la ripartizione degli onorari si verifica quando una parte di un pagamento viene corrisposta a un collega professionista che dichiara il payout come reddito.

Cosa sono le fatture per la ripartizione degli onorari?

Le fatture per la ripartizione degli onorari sono documenti contabili che formalizzano i payout di onorari tra due professionisti. I professionisti o le attività che ricevono onorari ripartiti emettono le fatture ai soggetti che pagano gli onorari. Oltre alle informazioni richieste per le fatture tradizionali, le fatture per la ripartizione degli onorari devono includere il pagamento base riscosso, il tasso di ripartizione contrattuale e l'importo pagato.

Come registrazione scritta del pagamento, la fattura per la ripartizione degli onorari è necessaria perché tutela i rapporti tra colleghi. Stabilisce inoltre le basi per i calcoli, le tariffe e gli importi pagati, evitando controversie sulla distribuzione dei ricavi. È importante conservare questo documento, in quanto funge da prova della distribuzione in caso di revisione contabile.

Chi utilizza le fatture per la ripartizione delle commissioni?

Le fatture per la ripartizione delle commissioni sono utilizzate in professioni in cui le commissioni e i clienti sono comunemente condivisi. Sono diffuse soprattutto nei settori sanitario, legale, contabile, finanziario e della consulenza, quando sono richiesti payout per sostituzioni o progetti condivisi.

Ecco le principali professioni che utilizzano le fatture per la ripartizione delle commissioni:

• Settore sanitario: Medici, infermieri, fisioterapisti, ostetriche, logopedisti e dentisti ripartiscono frequentemente le commissioni con i propri sostituti.
  
• Settore legale: Molti avvocati praticano la "collaborazione liberale", in cui uno studio legale paga le commissioni ripartite ai propri avvocati. Questi poi le dichiarano come reddito. Anche i notai di diritto civile e gli ufficiali giudiziari utilizzano la ripartizione delle commissioni quando condividono i casi.
  
• Settore contabile e finanziario: Commercialisti e revisori dei conti collaborano spesso agli incarichi e corrispondono le commissioni di conseguenza.
  
• Professioni di consulenza e intellettuali: Consulenti freelance, istruttori, architetti e traduttori potrebbero ripartire le commissioni in caso di progetti condivisi.
  

Nota: Le commissioni per le segnalazioni commerciali e per la condivisione di annunci tra agenzie immobiliari, venditori o broker sono diverse dalla ripartizione delle commissioni. Sebbene siano simili, hanno implicazioni fiscali diverse. Sono commissioni soggette a regole contabili specifiche e differiscono dalla ripartizione delle commissioni, che si applica solo alle libere professioni.

Come calcolare le ripartizioni delle commissioni

Gli importi della ripartizione delle commissioni da fatturare sono pari alla commissione totale riscossa per il periodo moltiplicata per il tasso di ripartizione indicato nel contratto. Nelle professioni sanitarie, il tasso rappresenta il payout corrisposto alla parte sostituente. Il tasso varia a seconda della specializzazione, da circa il 50% per i chirurghi orali a circa il 90% per i logopedisti.

Ecco la formula per calcolare le ripartizioni delle commissioni:

Ripartizione delle commissioni = Commissione riscossa x Tasso di ripartizione

Esempio di ripartizione delle commissioni

Il fornitore principale è un fisioterapista. Mentre il fornitore è in congedo, lo studio incassa 12.600 € per i servizi prestati dal suo sostituto. Il contratto prevede un tasso di ripartizione del 70%.

12.600 € x 70% = 8.820 €

Pertanto, il fisioterapista principale effettua un payout di 8.820 € al proprio sostituto e trattiene i restanti 3.780 € per coprire le proprie spese.

Tassi di ripartizione delle commissioni

Di solito le parti negoziano il tasso di ripartizione in anticipo. Il tasso dipende dalle spese dello studio. Più il fornitore principale paga per l'affitto e le attrezzature, maggiore è la percentuale che trattiene e minore è il tasso di ripartizione.

Sebbene la legge non stabilisca tassi di ripartizione specifici, ecco alcuni tassi tipici per il settore sanitario. Questi intervalli rappresentano le percentuali pagate ai sostituti ma possono variare:

• Medici di famiglia: Il tasso tipico può essere del 70%-80%. A volte può arrivare fino al 100% nelle aree svantaggiate o per i servizi di reperibilità.
  
• Chirurghi orali: Questo tasso può essere del 50%-60% poiché le spese dello studio sono generalmente più alte.
  
• Fisioterapisti: I tassi di ripartizione per questi professionisti possono in genere aggirarsi intorno al 70%.
  
• Logopedisti: I sostituti in questo campo ricevono spesso circa l'80%-90% delle commissioni.
  
• Infermieri autonomi: Il tasso di ripartizione è invertito per gli infermieri. I sostituti trattengono la maggior parte della commissione. Il fornitore principale riceve una commissione per lo studio pari solo a circa il 5%-15%.
  

Al di fuori del settore sanitario, la formula varia. Ad esempio, gli avvocati di solito effettuano i payout delle ripartizioni delle commissioni tramite importi mensili fissi stabiliti dai contratti, non in base a una percentuale delle commissioni riscosse.

Quali informazioni sono obbligatorie sulle fatture per la ripartizione delle commissioni?

Le fatture per la ripartizione delle commissioni richiedono le stesse informazioni di carattere giuridico di qualsiasi fattura, oltre a dettagli specifici sulla ripartizione delle commissioni. Tra questi rientrano l'identità di entrambe le parti, i numeri e le date delle fatture, i periodi di tempo, le commissioni di base, i tassi applicati, gli importi al netto dell'imposta, i regimi IVA e gli importi inclusa l'imposta. La mancata conformità è punibile per legge.

Ecco le informazioni obbligatorie sulle fatture per la ripartizione delle commissioni:

• Titolo chiaro: L'intestazione del documento deve indicare "Fattura per la ripartizione delle commissioni" ("Facture de rétrocession d'honoraires") per eliminare ogni ambiguità.
  
• Identità completa delle parti: La fattura deve indicare il nome della società emittente e del destinatario o le ragioni sociali, gli indirizzi, i numeri SIRET (Sistema di identificazione del registro degli stabilimenti), le forme giuridiche e le partite IVA intracomunitarie, se presenti.
  
• Numero e data della fattura: La fattura deve includere un numero univoco tratto da una sequenza cronologica continua e una data di emissione.
  
• Periodo e descrizione del servizio: La fattura deve descrivere la sostituzione o la collaborazione, le date coperte e il numero di contratto per il payout.
  
• Dettagli del calcolo: Questi devono includere la commissione di base (ovvero il totale delle commissioni riscosse) e il tasso di ripartizione contrattuale applicato.
  
• Importi e IVA: Le fatture per la ripartizione delle commissioni devono includere l'importo al netto dell'imposta, i dettagli dell'IVA (ad es. aliquota e importo) o l'avviso di esenzione e il totale comprensivo dell'imposta.
  
• Termini di pagamento: Le fatture devono includere le scadenze applicabili, i metodi di pagamento e le sanzioni per il ritardo nei pagamenti.
  

Le fatture per la ripartizione delle commissioni inviate in base alle regole di fatturazione elettronica devono contenere informazioni aggiuntive, tra cui il numero SIREN (Sistema di identificazione del registro delle imprese) del cliente, una descrizione del servizio e l'opzione per pagare l'IVA sull'addebito, se applicabile.

Nota: Gli avvisi mancanti e imprecisi sono punibili con una multa di 15 € per ogni avviso mancante, per ciascuna fattura. Le multe hanno un tetto massimo pari a un quarto del totale della fattura. Oltre alle multe, le fatture non conformi non possono essere utilizzate per dimostrare i payout. Questo può indurre le autorità a respingere la detrazione e a richiedere una rettifica fiscale sia per chi paga sia per chi riceve.

Qual è l'aliquota IVA per le ripartizioni degli onorari?

Le fatture per la ripartizione degli onorari seguono il regime IVA del settore. Le professioni mediche e paramediche sono esenti da IVA, mentre avvocati, consulenti e veterinari applicano la tipica aliquota del 20% se sono soggetti a IVA.

Medici, infermieri, fisioterapisti e altri professionisti sanitari sono esenti da IVA. Le ripartizioni degli onorari pagate ai sostituti sono fatturate senza IVA ma devono includere la dicitura: “IVA non applicabile, articolo 261-4-1 del Codice Generale delle Imposte (CGI)” (“TVA non applicable, art. 261-4-1° du CGI”). L'eccezione è rappresentata dai veterinari, che restano soggetti all'aliquota del 20%.

Per avvocati, consulenti e revisori dei conti soggetti a IVA, la ripartizione degli onorari richiede la tipica aliquota IVA, che viene riportata sulle fatture. I professionisti in regime di esenzione IVA di base fatturano senza IVA. La fattura deve includere la dicitura: “IVA non applicabile, articolo 293 B del CGI” (“TVA non applicable, art. 293 B du CGI”).

Nota: le spese di affitto e attrezzatura vengono fatturate separatamente e sono considerate noleggi tassabili. Sono diverse dalla ripartizione degli onorari.

La fatturazione elettronica influisce sulle fatture per la ripartizione degli onorari?

L'impatto della fatturazione elettronica sulle fatture per la ripartizione degli onorari dipende dal regime IVA. Le ripartizioni degli onorari in esenzione IVA, come nelle professioni sanitarie, non sono soggette ai requisiti di fatturazione elettronica perché esenti da IVA ai sensi degli articoli 261-261 E del CGI.

Questo significa che i professionisti del settore sanitario non devono emettere fatture tramite piattaforme approvate (AP). Sono sufficienti le fatture tradizionali. D'altra parte, le ripartizioni degli onorari tassabili, ad esempio tra avvocati o consulenti, sono soggette ai requisiti di fatturazione elettronica.

Inoltre, a partire dal 1 settembre 2026, tutte le attività soggette a IVA devono essere in grado di ricevere fatture elettroniche tramite AP. Questo include le fatture dai fornitori ai professionisti sanitari.

Per le ripartizioni degli onorari tassabili, le grandi imprese e le imprese di dimensioni intermedie devono essere in grado di emettere fatture elettroniche a partire dal 2026. Questo requisito entra in vigore il 1 settembre 2027 per le piccole e medie imprese (PMI), le piccolissime imprese (VSE) e i lavoratori autonomi.

Esempio di fattura per la ripartizione degli onorari

Ecco un esempio di fattura per la ripartizione degli onorari creata da un sostituto ed emessa al fornitore principale di uno studio. Include tutte le informazioni obbligatorie, dalle tariffe base all'importo corrisposto, e illustra l'esenzione IVA per il settore sanitario.

Come registrano le ripartizioni delle commissioni i professionisti?

Le parti che pagano e ricevono le ripartizioni delle commissioni registrano la ripartizione in modo diverso. Chi paga le addebita sul conto 709610 per le "ripartizioni delle commissioni", il che riduce i propri ricavi. Chi le riceve le include come reddito nel conto 706 per "servizi resi".

Chi paga deve segnalare i payout superiori a 2.400 € all'anno e per destinatario su un modulo DAS2 per la dichiarazione delle commissioni. Il modulo è un estratto conto annuale degli onorari e delle commissioni corrisposte a terzi. Consente all'ufficio tributario di incrociare l'importo del payout effettuato da chi paga con il reddito dichiarato dal destinatario. Le mancate dichiarazioni DAS2 possono essere costose (multe pari al 50% dell'importo non dichiarato) a meno che non si tratti della prima violazione e le imposte arretrate vengano pagate volontariamente o su richiesta delle autorità.

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Domande frequenti sulle fatture per la ripartizione degli onorari in Francia