Die Honorarteilung ist ein wichtiges Instrument für „freie Berufe“ in Frankreich. Dabei handelt es sich um selbstständige Freiberuflerinnen und Freiberufler, die bestimmte spezialisierte Dienstleistungen erbringen, insbesondere in der Gesundheits- und Rechtsbranche. Die Honorarteilung ist eine formelle Methode zur Aufteilung von Zahlungen zwischen zwei Fachkräften, die an demselben Projekt oder für dieselbe Kundschaft gearbeitet haben. Sie hilft bei der Nachverfolgung des Cashflows, bietet Schutz bei Steuerprüfungen und ist für die korrekte Besteuerung erforderlich.

Wenn die Honorarteilung unzureichend dokumentiert ist, kann dies für Fachkräfte sowie Inhaberinnen und Inhaber von Unternehmen, die Honorarteilungen auszahlen oder erhalten, teuer werden. Den zahlenden Parteien von Honorarteilungen können Abzüge verweigert werden, und diejenigen, die Honorarteilungen erhalten, müssen möglicherweise steuerliche Anpassungen für nicht deklariertes Einkommen zahlen. Compliance wird im Jahr 2026 mit der Einführung der elektronischen Rechnungsstellung und dem Abgleich von Zahlungen über das Formular zur Erklärung von Honoraren und Provisionen (DAS2) noch wichtiger.

In diesem Artikel erläutern wir die Honorarteilung, unter anderem, wer sie verwendet, wie abgerechnete Beträge berechnet werden und wie sie in Ihren Konten verbucht wird.

Das Wichtigste auf einen Blick

• Bei der Honorarteilung nehmen Fachkräfte Zahlungen ein und zahlen einen Teil davon an Kolleginnen und Kollegen oder andere Fachkräfte aus, die ergänzende Dienstleistungen erbringen. Dies geschieht typischerweise, wenn eine Fachkraft eine andere vertritt oder wenn Kolleginnen und Kollegen bei einem Projekt zusammenarbeiten.
  
• Rechnungen über die Honorarteilung formalisieren Auszahlungen zwischen zwei Fachkräften. Sie gelten in erster Linie für Fachkräfte im Gesundheits-, Rechts-, Finanz-, Buchhaltungs- und Beratungssektor. Die Rechnungen müssen die üblichen rechtlichen Hinweise sowie in Rechnung gestellte Grundbeträge, angewandte Quoten und gezahlte Beträge enthalten.
  
• Honorarteilungen werden berechnet, indem der eingenommene Betrag mit dem im Vertrag festgelegten prozentualen Teilungsanteil multipliziert wird. Diese Quote variiert je nach Branche stark.
  
• Die Honorarteilung wird in den Konten unterschiedlich verbucht, je nachdem, ob die Partei den Teilungsbetrag auszahlt oder erhält. Bei Auszahlung wird der Betrag mit dem Umsatz verrechnet. Bei Erhalt muss er als Einkommen verbucht werden. Wenn der Gesamtbetrag 2.400 € pro Jahr und pro Empfänger/in übersteigt, muss dies auf dem Formular zur Erklärung von Honoraren und Provisionen (DAS2) gemeldet werden. Ein Versäumnis, die Meldung einzureichen, kann zu Geldstrafen führen.
  

Was ist eine Honorarrückvergütung?

Eine Honorarrückvergütung – auf Französisch „rétrocession d’honoraires“ oder einfach „rétrocession“ genannt – liegt vor, wenn eine Fachkraft eine Zahlung vereinnahmt und einen Teil davon an eine Kollegin oder einen Kollegen oder eine andere Fachkraft, die eine ergänzende Dienstleistung erbracht hat, auszahlt. Honorarrückvergütungen treten typischerweise auf, wenn eine Fachkraft eine andere vertritt oder wenn Fachkräfte gemeinsam an einem Projekt arbeiten. Die Fachkraft, die die Auszahlung erhält, muss diese als Einkommen verbuchen.

Der Auszahlungsprozess ist in der Regel in allen Branchen gleich. Die Partei, die die Zahlung einzieht, zahlt einen Teil an die andere Partei aus, die an dem Projekt mitgewirkt hat. Die Parteien können jedoch variieren. Hier sind einige Beispiele:

• Vertretungen: In der Gesundheitsbranche vereinnahmt die hauptsächliche Fachkraft die Zahlung und zahlt einen Teil an die Vertretung aus. Der Auszahlungsprozentsatz wird vertraglich vereinbart und als „Aufteilungssatz“ bezeichnet.
  
• Projektteilung: Bei rechtlichen Berufen teilt die Anwaltskanzlei die Honorare mit der Anwältin oder dem Anwalt, die oder der den Fall bearbeitet hat.
  

In beiden Fällen gelten Auszahlungen nicht als Löhne. Die Fachkräfte bleiben unabhängig und deklarieren jeweils ihren Anteil als Teil ihres Einkommens. Auszahlungen werden vom Einkommen der zahlenden Partei abgezogen und dem Einkommen der empfangenden Partei hinzugefügt.

Eine Honorarrückvergütung basiert in der Regel auf einer schriftlichen Vertretungs- oder Kooperationsvereinbarung, die den Aufteilungssatz und den anwendbaren Zeitraum festlegt. In einigen Sektoren – wie etwa in medizinischen und rechtlichen Berufen – erfordert die Berufsethik schriftliche Vereinbarungen. In anderen werden Vereinbarungen dringend empfohlen, sind jedoch nicht zwingend erforderlich.

Was ist der Unterschied zwischen Honorarrückvergütung und Kooperationsgebühren?

Bei einer Honorarrückvergütung zahlt eine Fachkraft einen Teil ihrer Zahlung für das Projekt einer Kundin oder eines Kunden an eine Kollegin oder einen Kollegen aus, die oder der ebenfalls an dem Projekt gearbeitet hat. Andererseits entschädigen Kooperationsgebühren selbstständige Praktizierende – die unabhängig arbeiten und ihre eigenen Patientinnen und Patienten abrechnen – für die Nutzung von Büroräumen und -ausstattung.

Unter unabhängigen Kooperationsvereinbarungen agieren die Kooperationspartnerinnen und Kooperationspartner unter eigenem Namen, haben ihre eigenen Patientinnen und Patienten oder Kundinnen und Kunden und rechnen direkt mit diesen ab. Sie mieten Büroräume oder Ausstattung von der Hauptanbieterin oder dem Hauptanbieter und zahlen im Gegenzug Gebühren, die oft als Prozentsätze des Umsatzes angegeben werden. Kooperationsgebühren sind eine Vergütung für die Nutzung von Ressourcen, kein Prozentsatz der Projektgebühr, die von den Kundinnen und Kunden der hauptsächlichen Fachkraft gezahlt wird.

Was ist der Unterschied zwischen Honorarrückvergütung und Unterauftragsvergabe?

Bei einer Honorarrückvergütung teilen sich Kolleginnen und Kollegen desselben Berufsstands die Gebühr. Bei der Unterauftragsvergabe werden Dienstleistungen von Dritten erbracht. Gebühren für die Unterauftragsvergabe unterliegen in der Regel der Umsatzsteuer, während die Honorarrückvergütung vom Einkommen abgezogen wird und dem Umsatzsteuersystem des Berufsstands folgt. Die Gesundheitsbranche ist von der Umsatzsteuer befreit.

Was ist der Unterschied zwischen Honorarrückvergütung und Auslagen?

Auslagen sind Ausgaben, die von Fachkräften im Namen ihrer Kundinnen und Kunden vorgestreckt werden. Sie werden dann in voller Höhe erstattet, ohne Umsatzsteuer oder Gewinnmargen. Im Gegensatz dazu handelt es sich bei einer Honorarrückvergütung um einen Teil einer Zahlung, der an eine andere Fachkraft ausgezahlt wird, die die Auszahlung als Einkommen deklariert.

Was sind Rechnungen über eine Honorarrückvergütung?

Rechnungen über eine Honorarrückvergütung sind Buchhaltungsdokumente, die Honorarauszahlungen zwischen zwei Fachkräften formalisieren. Die Fachkräfte oder Unternehmen, die aufgeteilte Honorare erhalten, stellen die Rechnungen an die Parteien aus, die die Honorare zahlen. Zusätzlich zu den Informationen, die auf herkömmlichen Rechnungen erforderlich sind, müssen Rechnungen über eine Honorarrückvergütung die vereinnahmte Grundzahlung, den vertraglich vereinbarten Aufteilungssatz und den ausgezahlten Betrag enthalten.

Als schriftlicher Nachweis der Zahlung ist die Rechnung über eine Honorarrückvergütung notwendig, da sie die Beziehungen zwischen Kolleginnen und Kollegen absichert. Sie bildet auch die Grundlage für Berechnungen, Sätze und ausgezahlte Beträge, was Streitigkeiten über die Verteilung des Umsatzes verhindern kann. Es ist wichtig, dieses Dokument aufzubewahren, da es bei einer Prüfung als Nachweis für die Verteilung dient.

Wer verwendet Rechnungen über die Honorarteilung?

Rechnungen über die Honorarteilung werden in Berufen verwendet, in denen Honorare und Kundinnen und Kunden häufig geteilt werden. Sie sind am weitesten verbreitet in der Gesundheits-, Rechts-, Buchhaltungs-, Finanz- und Beratungsbranche, wenn Auszahlungen für Vertretungen oder gemeinsame Projekte erforderlich sind.

Dies sind die wichtigsten Berufsgruppen, die Rechnungen über die Honorarteilung verwenden:

• Gesundheitswesen: Ärztinnen und Ärzte, Pflegekräfte, Physiotherapeutinnen und Physiotherapeuten, Hebammen, Logopädinnen und Logopäden sowie Zahnärztinnen und Zahnärzte teilen Honorare häufig mit ihren Vertretungen.
  
• Rechtswesen: Viele Anwältinnen und Anwälte praktizieren die „freie Zusammenarbeit“, bei der eine Anwaltskanzlei geteilte Honorare an ihre Anwältinnen und Anwälte auszahlt. Diese deklarieren dies anschließend als Einkommen. Zivilnotarinnen und Zivilnotare sowie Justizbeamtinnen und Justizbeamte nutzen die Honorarteilung ebenfalls, wenn sie Fälle gemeinsam bearbeiten.
  
• Buchhaltung und Finanzwesen: Buchhalterinnen und Buchhalter sowie Wirtschaftsprüferinnen und Wirtschaftsprüfer arbeiten häufig bei Aufträgen zusammen und zahlen Honorare entsprechend aus.
  
• Beratungs- und Wissensberufe: Freiberufliche Beraterinnen und Berater, Lehrkräfte, Architektinnen und Architekten sowie Übersetzerinnen und Übersetzer teilen bei gemeinsamen Projekten unter Umständen Honorare.
  

Hinweis: Geschäftsvermittlungs- und Gemeinschaftsgebühren zwischen Immobilienagenturen, Vertriebsmitarbeitenden oder Maklerinnen und Maklern unterscheiden sich von der Honorarteilung. Obwohl sie ähnlich sind, haben sie unterschiedliche steuerliche Auswirkungen. Es handelt sich um Provisionen, die spezifischen Buchhaltungsregeln unterliegen und sich von der Honorarteilung unterscheiden, die nur für freie Berufe gilt.

So berechnen Sie die Honorarteilung

Die in Rechnung zu stellenden Beträge für die Honorarteilung entsprechen dem für den Zeitraum eingenommenen Gesamthonorar multipliziert mit der im Vertrag festgelegten Teilungsquote. In Gesundheitsberufen stellt die Quote den Betrag dar, der an die Vertretung ausgezahlt wird. Die Quote variiert je nach Fachgebiet und reicht von etwa 50 % in der Kieferchirurgie bis zu rund 90 % in der Logopädie.

Die Formel zur Berechnung der Honorarteilung lautet wie folgt:

Honorarteilung = Eingenommenes Honorar x Teilungsquote

Beispiel für eine Honorarteilung

Die primäre Fachkraft ist in der Physiotherapie tätig. Während sie beurlaubt ist, nimmt die Praxis 12.600 € für Leistungen ein, die von ihrer Vertretung erbracht wurden. Der Vertrag sieht eine Teilungsquote von 70 % vor.

12.600 € x 70 % = 8.820 €

Daher zahlt die primäre Fachkraft für Physiotherapie 8.820 € an ihre Vertretung aus und behält die restlichen 3.780 €, um die eigenen Ausgaben zu decken.

Teilungsquoten

Die Parteien handeln die Teilungsquote in der Regel im Voraus aus. Die Quote hängt von den Ausgaben der Praxis ab. Je mehr die primäre Fachkraft für Miete und Ausstattung zahlt, desto mehr behält sie ein und desto geringer ist die Teilungsquote.

Obwohl das Gesetz keine spezifischen Teilungsquoten vorschreibt, finden Sie hier einige typische Quoten für den Gesundheitssektor. Diese Spannen stellen Prozentsätze dar, die an Vertretungen ausgezahlt werden, können jedoch variieren:

• Hausärztinnen und Hausärzte: Die typische Quote liegt bei 70–80 %. In unterversorgten Gebieten oder bei Bereitschaftsdiensten kann diese manchmal auf bis zu 100 % ansteigen.
  
• Kieferchirurginnen und Kieferchirurgen: Diese Quote kann bei 50–60 % liegen, da die Praxisausgaben im Allgemeinen höher sind.
  
• Physiotherapeutinnen und Physiotherapeuten: Die Teilungsquoten für diese Berufsgruppe liegen typischerweise bei rund 70 %.
  
• Logopädinnen und Logopäden: Vertretungen in diesem Bereich erhalten oft etwa 80–90 % der Honorare.
  
• Selbstständige Pflegekräfte: Für Pflegekräfte ist die Teilungsquote umgekehrt. Vertretungen behalten den Großteil des Honorars. Die primäre Fachkraft erhält eine Praxisgebühr von nur etwa 5–15 %.
  

Außerhalb des Gesundheitssektors weicht die Formel ab. Anwältinnen und Anwälte zahlen Honorarteilungen beispielsweise typischerweise über vertraglich festgelegte, feste monatliche Beträge aus, nicht als Prozentsatz der eingenommenen Honorare.

Welche Informationen sind auf Rechnungen über die Honorarteilung erforderlich?

Für Rechnungen über die Honorarteilung sind die gleichen rechtlichen Informationen wie für jede andere Rechnung erforderlich, zusammen mit spezifischen Details zur Honorarteilung. Dazu gehören die Identität beider Parteien, Rechnungsnummern und -daten, Zeiträume, Grundhonorare, angewandte Quoten, Beträge exklusive Steuer, Mehrwertsteuersysteme und Beträge inklusive Steuer. Die Nichteinhaltung ist gesetzlich strafbar.

Folgende Informationen sind auf Rechnungen über die Honorarteilung erforderlich:

• Eindeutiger Titel: Die Kopfzeile des Dokuments muss „Rechnung über die Honorarteilung“ („Facture de rétrocession d’honoraires“) lauten, um Unklarheiten zu vermeiden.
  
• Vollständige Identität der Parteien: Die Rechnung muss die Namen oder Firmennamen, Adressen, SIRET-Nummern (Système d’Identification du Répertoire des Établissements), Rechtsformen und gegebenenfalls innergemeinschaftliche Mehrwertsteuernummern der ausstellenden und empfangenden Partei enthalten.
  
• Rechnungsnummer und -datum: Die Rechnung muss eine eindeutige Nummer aus einer fortlaufenden, chronologischen Folge sowie ein Ausstellungsdatum enthalten.
  
• Leistungszeitraum und -beschreibung: Die Rechnung muss eine Beschreibung der Vertretung oder Zusammenarbeit, die abgedeckten Daten und die Vertragsnummer für die Auszahlung enthalten.
  
• Berechnungsdetails: Diese müssen das Grundhonorar (d. h. die gesamten eingenommenen Honorare) und die angewandte vertragliche Teilungsquote umfassen.
  
• Beträge und Mehrwertsteuer: Rechnungen über die Honorarteilung müssen den Betrag exklusive Steuer, Details zur Mehrwertsteuer (z. B. Satz und Betrag) oder einen Hinweis auf eine Ausnahme sowie den Gesamtbetrag inklusive Steuer enthalten.
  
• Zahlungsbedingungen: Rechnungen müssen die geltenden Fälligkeitsdaten, Zahlungsmethoden und Strafen für verspätete Zahlungen enthalten.
  

Rechnungen über die Honorarteilung, die gemäß den Regeln für elektronische Rechnungsstellung versendet werden, müssen zusätzliche Informationen enthalten, darunter die SIREN-Nummer (Système d’Identification du Répertoire des Entreprises) der Kundinnen und Kunden, eine Beschreibung der Dienstleistung sowie gegebenenfalls die Option zur Zahlung der Mehrwertsteuer bei Belastung.

Hinweis: Fehlende und ungenaue Angaben werden mit einer Geldstrafe von 15 € pro fehlender Angabe und Rechnung geahndet. Die Geldstrafen sind auf ein Viertel des Rechnungsbetrags begrenzt. Neben Geldstrafen können nicht konforme Rechnungen nicht als Nachweis für Auszahlungen verwendet werden. Dies kann dazu führen, dass Behörden den Abzug ablehnen und eine steuerliche Anpassung sowohl für die zahlende als auch für die empfangende Partei verlangen.

Wie hoch ist der Umsatzsteuersatz für Honorarrückvergütungen?

Rechnungen über eine Honorarrückvergütung folgen dem Umsatzsteuersystem der Branche. Medizinische und paramedizinische Berufe sind von der Umsatzsteuer befreit, während Anwältinnen und Anwälte, Beraterinnen und Berater sowie Tierärztinnen und Tierärzte den üblichen Satz von 20 % anwenden, sofern sie der Umsatzsteuer unterliegen.

Ärztinnen und Ärzte, Pflegekräfte, Physiotherapeutinnen und Physiotherapeuten sowie andere Angehörige der Gesundheitsberufe sind von der Umsatzsteuer befreit. An Vertretungen ausgezahlte Honorarrückvergütungen werden ohne Umsatzsteuer in Rechnung gestellt, müssen aber folgenden Hinweis enthalten: „Umsatzsteuer nicht anwendbar, Artikel 261-4-1 des Allgemeinen Steuergesetzbuchs (CGI)“ („TVA non applicable, art. 261-4-1° du CGI“). Eine Ausnahme bilden Tierärztinnen und Tierärzte, die weiterhin dem Satz von 20 % unterliegen.

Für Anwältinnen und Anwälte, Beraterinnen und Berater sowie Wirtschaftsprüferinnen und Wirtschaftsprüfer, die der Umsatzsteuer unterliegen, erfordert die Honorarrückvergütung den üblichen Umsatzsteuersatz, der auf den Rechnungen ausgewiesen wird. Fachkräfte, die unter das grundlegende System der Ausnahme von der Umsatzsteuer fallen, stellen ohne Umsatzsteuer in Rechnung. Die Rechnung muss den folgenden Hinweis enthalten: „Umsatzsteuer nicht anwendbar, Artikel 293 B des CGI“ („TVA non applicable, art. 293 B du CGI“).

Hinweis: Miet- und Ausstattungsgebühren werden separat in Rechnung gestellt und gelten als steuerpflichtige Vermietungen. Sie unterscheiden sich von einer Honorarrückvergütung.

Wirkt sich die elektronische Rechnungsstellung auf Rechnungen über eine Honorarrückvergütung aus?

Die Auswirkung der elektronischen Rechnungsstellung auf Rechnungen über eine Honorarrückvergütung hängt vom Umsatzsteuersystem ab. Umsatzsteuerfreie Honorarrückvergütungen – wie etwa in den Gesundheitsberufen – unterliegen nicht den Anforderungen an die elektronische Rechnungsstellung, da für sie nach den Artikeln 261–261 E des CGI eine Ausnahme von der Umsatzsteuer gilt.

Dies bedeutet, dass Angehörige der Gesundheitsberufe keine Rechnungen über zugelassene Plattformen (APs) ausstellen müssen. Herkömmliche Rechnungen sind ausreichend. Andererseits unterliegen steuerpflichtige Honorarrückvergütungen – wie etwa zwischen Anwältinnen und Anwälten oder Beraterinnen und Beratern – den Anforderungen an die elektronische Rechnungsstellung.

Darüber hinaus müssen ab dem 1. September 2026 alle umsatzsteuerpflichtigen Unternehmen in der Lage sein, elektronische Rechnungen über APs zu empfangen. Dies schließt Rechnungen von Lieferanten an Angehörige der Gesundheitsberufe ein.

Für steuerpflichtige Honorarrückvergütungen müssen große und mittelgroße Unternehmen ab 2026 in der Lage sein, elektronische Rechnungen auszustellen. Für kleine und mittlere Unternehmen (KMU), Kleinstunternehmen und Selbstständige gilt diese Anforderung ab dem 1. September 2027.

Beispiel für eine Rechnung über eine Honorarteilung

Hier ist ein Beispiel für eine Rechnung über eine Honorarrückvergütung, die von einer Vertretung erstellt und an die Hauptanbieterin oder den Hauptanbieter einer Praxis ausgestellt wurde. Sie enthält alle erforderlichen Informationen – von den Grundgebühren bis zum ausgezahlten Betrag – und veranschaulicht die Ausnahme von der Umsatzsteuer im Gesundheitssektor.

Wie verbuchen Freiberuflerinnen und Freiberufler Honorarteilungen?

Parteien, die Honorarteilungen auszahlen und empfangen, verbuchen die Teilung unterschiedlich. Zahlende Parteien buchen sie auf das Konto 709610 für „Honorarteilungen“, was ihren Umsatz verringert. Empfangende Parteien verbuchen sie als Einkommen auf dem Konto 706 für „erbrachte Dienstleistungen“.

Zahlende Parteien müssen Auszahlungen von über 2.400 € pro Jahr und pro Empfänger/in auf einem DAS2-Formular zur Honorarerklärung melden. Das Formular ist eine jährliche Aufstellung der an Dritte ausgezahlten Honorare und Provisionen. Es ermöglicht dem Finanzamt, den von der zahlenden Partei ausgezahlten Betrag mit dem von der empfangenden Partei deklarierten Einkommen abzugleichen. Fehlende DAS2-Meldungen können teuer werden – Geldstrafen in Höhe von 50 % des nicht deklarierten Betrags –, es sei denn, es handelt sich um den ersten Verstoß und die Steuernachzahlungen werden freiwillig oder auf Anordnung der Behörden geleistet.

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Häufig gestellte Fragen (FAQ) zu Rechnungen über eine Honorarrückvergütung in Frankreich