La división de honorarios es una herramienta importante para los «profesionales liberales» en Francia. Se trata de profesionales autónomos que prestan determinados servicios especializados, especialmente en los sectores de la salud y legal. La división de honorarios es una manera formal de dividir los pagos entre dos profesionales que trabajaron en el mismo proyecto o para los mismos clientes. Ayuda a realizar un seguimiento del flujo de caja, ofrece protección en las auditorías fiscales y es obligatoria para una tributación correcta.

Si la división de honorarios no está bien documentada, puede resultar costosa para los profesionales y dueños de empresas que transfieren o reciben dichas divisiones. A los pagadores de las divisiones de honorarios se les pueden rechazar las deducciones, y quienes las reciben pueden tener que pagar ajustes fiscales por los ingresos no declarados. El cumplimiento de la normativa es aún más importante en 2026 con la implementación de la facturación electrónica y el cotejo de pagos a través del formulario de declaraciones de honorarios o comisiones (DAS2).

En este artículo, explicamos la división de honorarios, incluidos quiénes la usan, cómo calcular los montos facturados y cómo registrarla en tus cuentas.

Conclusiones principales

• La división de honorarios implica que los profesionales cobran los pagos y les transfieren una parte a sus colegas u otros profesionales que prestan servicios complementarios. Por lo general, esto ocurre cuando un profesional reemplaza a otro o cuando los colegas trabajan juntos en un proyecto.
  
• Las facturas de división de honorarios formalizan las transferencias entre dos profesionales. Se aplican principalmente a los profesionales de los sectores de la salud, legal, financiero, contable y de consultoría. Las facturas deben incluir los avisos legales típicos, así como los montos base facturados, las tasas aplicadas y los montos pagados.
  
• Las divisiones de honorarios se calculan al multiplicar el monto cobrado por el porcentaje de división estipulado en el contrato. Esta tasa varía ampliamente según el sector.
  
• La división de honorarios se registra en las cuentas de forma diferente según si la parte transfiere o recibe la división. Si la transfiere, el monto se aplica sobre los ingresos. Si la recibe, se debe registrar como ingresos. Si el total excede los €2400 por año y por beneficiario, se debe declarar en el formulario de declaraciones de honorarios y comisiones (DAS2). La omisión de esta declaración puede resultar en multas.
  

¿Qué es la división de comisiones?

La división de comisiones —conocida en francés como «rétrocession d’honoraires» o simplemente «rétrocession»— implica que un profesional cobra un pago y transfiere parte de este a un colega u otro profesional que prestó un servicio complementario. La división de comisiones ocurre generalmente cuando un profesional reemplaza a otro o cuando los profesionales trabajan en un proyecto juntos. El profesional que recibe la transferencia debe registrarla como ingresos.

El proceso de transferencia es generalmente el mismo en todos los sectores. La parte que cobra el pago transfiere una porción a la otra parte que contribuyó al proyecto. Sin embargo, las partes pueden variar. A continuación, se muestran algunos ejemplos:

• Suplencias: En el sector de la salud, el profesional principal cobra el pago y transfiere una porción al profesional suplente. El porcentaje de la transferencia se acuerda por contrato y se denomina «tasa de división».
  
• Proyectos compartidos: En la profesión legal, el bufete de abogados divide las comisiones con el abogado que manejó el caso.
  

En ambos casos, las transferencias no se consideran salarios. Los profesionales siguen siendo independientes y cada uno declara su parte como parte de sus ingresos. Las transferencias se deducen de los ingresos del pagador y se suman a los ingresos del beneficiario.

La división de comisiones se basa generalmente en un acuerdo de suplencia o colaboración por escrito que estipula la tasa de división y el período aplicable. En algunos sectores —como en las profesiones médicas y legales— la ética profesional requiere acuerdos por escrito. En otros, los acuerdos se recomiendan ampliamente, pero no son obligatorios.

¿Cuál es la diferencia entre la división de comisiones y las comisiones de colaboración?

La división de comisiones implica que un profesional transfiere parte de su pago por el proyecto de un cliente a un colega que también trabajó en el proyecto. Por otro lado, las comisiones de colaboración compensan a los médicos independientes —que trabajan de manera independiente y les facturan a sus propios pacientes— por el uso del espacio de la oficina y el equipo.

Según los acuerdos de colaboración independiente, los colaboradores operan bajo sus propios nombres, tienen sus propios pacientes o clientes, y les facturan a sus pacientes o clientes directamente. Los colaboradores alquilan espacio de oficina o equipo al proveedor principal y, a cambio, pagan comisiones que a menudo se expresan como porcentajes de los ingresos. Las comisiones de colaboración son una compensación por el uso de recursos, no un porcentaje de la comisión del proyecto que paga el cliente del profesional principal.

¿Cuál es la diferencia entre la división de comisiones y la subcontratación?

En la división de comisiones, los colegas de la misma profesión comparten la comisión. En la subcontratación, los servicios son prestados por terceros. Las comisiones de subcontratación están generalmente sujetas al impuesto al valor agregado (IVA), mientras que la división de comisiones se deduce de los ingresos y sigue el régimen del IVA de la profesión. El sector de la salud está exento del IVA.

¿Cuál es la diferencia entre la división de comisiones y los desembolsos?

Los desembolsos son gastos anticipados por los profesionales en nombre de sus clientes. Luego se reembolsan en su totalidad, sin IVA ni márgenes de ganancia. Por el contrario, la división de comisiones es cuando se transfiere una porción de un pago a un colega profesional que declara la transferencia como ingresos.

¿Qué son las facturas de división de comisiones?

Las facturas de división de comisiones son documentos contables que formalizan las transferencias de comisiones entre dos profesionales. Los profesionales o las empresas que reciben comisiones divididas emiten las facturas a las partes que pagan las comisiones. Además de la información que se requiere en las facturas tradicionales, las facturas de división de comisiones deben incluir el pago base cobrado, la tasa de división contractual y el monto de la transferencia.

Como registro escrito del pago, la factura de división de comisiones es necesaria porque salvaguarda las relaciones entre colegas. También establece la base para los cálculos, las tasas y los montos de las transferencias, lo que puede evitar disputas sobre la distribución de los ingresos. Es importante conservar este documento, ya que sirve como prueba de la distribución en caso de una auditoría.

¿Quiénes usan las facturas de división de honorarios?

Las facturas de división de honorarios se usan en profesiones donde los honorarios y los clientes se suelen compartir. Son más populares en los sectores de la salud, legal, contable, financiero y de consultoría cuando se requieren transferencias por reemplazos o proyectos compartidos.

Estas son las profesiones principales que usan las facturas de división de honorarios:

• Atención médica: Profesionales de la medicina, la enfermería, la fisioterapia, la obstetricia, la terapia del lenguaje y la odontología suelen dividir los honorarios con sus suplentes.
  
• Legal: Muchos abogados ejercen la «colaboración liberal», en la que un bufete de abogados paga la división de honorarios a sus abogados. Luego, lo declaran como ingresos. Los notarios de derecho civil y los funcionarios judiciales también usan la división de honorarios cuando comparten casos.
  
• Contabilidad y finanzas: Los contadores y los auditores suelen colaborar en los compromisos y pagan las divisiones de honorarios en consecuencia.
  
• Consultoría y profesiones del conocimiento: Los consultores, instructores, arquitectos y traductores autónomos pueden dividir los honorarios cuando comparten proyectos.
  

Nota: Las comisiones por referencias comerciales y las listas conjuntas entre agencias de bienes raíces, vendedores o corredores son diferentes de la división de honorarios. Aunque son similares, tienen diferentes implicaciones fiscales. Son comisiones sujetas a reglas contables específicas y difieren de la división de honorarios, que se aplica solo a las profesiones liberales.

Cómo calcular la división de honorarios

Los montos de división de honorarios por facturar equivalen a los honorarios totales cobrados durante el período multiplicados por la tasa de división estipulada en el contrato. En las profesiones de la salud, la tasa representa el monto que se transfiere al suplente. La tasa varía según la especialidad, y oscila entre alrededor del 50 % para los cirujanos maxilofaciales y aproximadamente el 90 % para los terapeutas del lenguaje.

Esta es la fórmula para calcular la división de honorarios:

División de honorarios = honorarios cobrados x tasa de división

Ejemplo de división de honorarios

El profesional principal es fisioterapeuta. Mientras el profesional está de licencia, el consultorio cobra €12,600 por los servicios que realizó su suplente. El contrato estipula una tasa de división del 70 %.

€12,600 x 70 % = €8820

Por lo tanto, el fisioterapeuta principal le transfiere €8820 a su suplente y se queda con los €3780 restantes para cubrir sus propios gastos.

Tasas de división de honorarios

Las partes suelen negociar la tasa de división con antelación. La tasa depende de los gastos del consultorio. Cuanto más pague el profesional principal por el alquiler y el equipo, más retendrá y menor será la tasa de división.

Aunque la ley no estipula tasas de división específicas, estas son algunas tasas típicas para el sector de la salud. Estos rangos representan los porcentajes que se pagan a los suplentes, pero pueden variar:

• Médicos de cabecera: La tasa típica puede ser del 70 % al 80 %. A veces, puede aumentar hasta el 100 % en áreas desatendidas o en el caso de las guardias.
  
• Cirujanos maxilofaciales: Esta tasa puede ser del 50 % al 60 % porque los gastos del consultorio suelen ser más altos.
  
• Fisioterapeutas: Las tasas de división para estos profesionales suelen rondar el 70 %.
  
• Terapeutas del lenguaje: Los suplentes en este campo suelen recibir entre un 80 % y un 90 % de los honorarios.
  
• Personal de enfermería autónomo: La tasa de división se invierte para el personal de enfermería. Los suplentes se quedan con la mayor parte de los honorarios. El profesional principal recibe una comisión de consultorio de solo un 5 % a un 15 % aproximadamente.
  

Fuera del sector de la salud, la fórmula varía. Por ejemplo, los abogados suelen pagar las divisiones de honorarios a través de montos fijos mensuales estipulados en contratos, no mediante un porcentaje de los honorarios cobrados.

¿Qué información es obligatoria en las facturas de división de honorarios?

Las facturas de división de honorarios requieren la misma información legal que cualquier factura, además de los detalles específicos de la división de honorarios. Esto incluye las identidades de ambas partes, los números y las fechas de las facturas, los períodos, los honorarios base, las tasas aplicadas, los montos sin impuestos, los regímenes del IVA y los montos con impuestos incluidos. El incumplimiento está penado por la ley.

Esta es la información obligatoria en las facturas de división de honorarios:

• Título claro: El encabezado del documento debe indicar «Factura de división de honorarios» («Facture de rétrocession d’honoraires») para eliminar cualquier ambigüedad.
  
• Identidad completa de las partes: La factura debe indicar los nombres del emisor y del destinatario o las razones sociales, las direcciones, los números del sistema de identificación del directorio de establecimientos (SIRET, por sus siglas en francés), las formas legales y los números de IVA intracomunitario, si los hubiera.
  
• Número y fecha de la factura: La factura debe incluir un número único de una secuencia cronológica y continua, y una fecha de emisión.
  
• Período y descripción del servicio: La factura debe describir el reemplazo o la colaboración, las fechas cubiertas y el número de contrato para la transferencia.
  
• Detalles del cálculo: Deben incluir los honorarios base (es decir, los honorarios totales cobrados) y la tasa de división contractual aplicada.
  
• Montos e IVA: Las facturas de división de honorarios deben incluir el monto sin impuestos, los detalles del IVA (p. ej., la tasa y el monto) o el aviso de exención, y el total con impuestos incluidos.
  
• Condiciones de pago: Las facturas deben incluir las fechas de vencimiento aplicables, los métodos de pago y las penalizaciones por pago atrasado.
  

Las facturas de división de honorarios enviadas según las normas de facturación electrónica deben contener información adicional, incluido el número del sistema de identificación del directorio de empresas (SIREN, por sus siglas en francés) del cliente, una descripción del servicio y la opción de pagar el IVA sobre los débitos, si corresponde.

Nota: Los avisos faltantes o inexactos se castigan con una multa de €15 por aviso faltante y por factura. Las multas tienen un tope de un cuarto del total de la factura. Además de las multas, las facturas que no cumplen con la normativa no se pueden utilizar para demostrar las transferencias. Esto puede causar que las autoridades rechacen la deducción y exijan un ajuste fiscal tanto para el pagador como para el beneficiario.

¿Cuál es la tasa de IVA para las divisiones de comisiones?

Las facturas de división de comisiones siguen el régimen de IVA del sector. Las profesiones médicas y paramédicas están exentas del IVA, mientras que los abogados, los consultores y los veterinarios aplican la tasa habitual del 20 % si están sujetos al IVA.

Los médicos, los enfermeros, los fisioterapeutas y otros profesionales de la salud están exentos del IVA. Las divisiones de comisiones transferidas a suplentes se facturan sin IVA, pero deben incluir el aviso: «IVA no aplicable, artículo 261-4-1 del Código General de Impuestos (CGI)» («TVA non applicable, art. 261-4-1° du CGI»). La excepción son los veterinarios, que siguen sujetos a la tasa del 20 %.

Para los abogados, consultores y auditores sujetos al IVA, la división de comisiones requiere la tasa habitual de IVA, la cual se refleja en las facturas. Los profesionales que se encuentran bajo el régimen de exención básica del IVA facturan sin IVA. La factura debe incluir el aviso: «IVA no aplicable, artículo 293 B del CGI» («TVA non applicable, art. 293 B du CGI»).

Nota: Las comisiones de alquiler y equipo se facturan por separado y se consideran alquileres sujetos a impuestos. Son diferentes de la división de comisiones.

¿La facturación electrónica afecta las facturas de división de comisiones?

El impacto de la facturación electrónica en las facturas de división de comisiones depende del régimen del IVA. Las divisiones de comisiones exentas del IVA —como en las profesiones relacionadas con la salud— no están sujetas a los requisitos de facturación electrónica porque están exentas del IVA según los artículos 261 a 261 E del CGI.

Esto significa que los profesionales de la salud no necesitan emitir facturas a través de plataformas aprobadas (PA). Las facturas tradicionales son suficientes. Por otro lado, las divisiones de comisiones sujetas a impuestos —como entre abogados o consultores— están sujetas a los requisitos de facturación electrónica.

Además, a partir del 1 de septiembre de 2026, todas las empresas sujetas al IVA deben poder recibir facturas electrónicas a través de PA. Esto incluye las facturas de proveedores a profesionales de la salud.

Para las divisiones de comisiones sujetas a impuestos, las empresas grandes y medianas deben poder emitir facturas electrónicas a partir de 2026. Este requisito comienza el 1 de septiembre de 2027 para las pequeñas y medianas empresas (pymes), las microempresas (mypes) y los trabajadores independientes.

Ejemplo de una factura de división de comisiones

A continuación, se muestra un ejemplo de una factura de división de comisiones establecida por un suplente y emitida al proveedor principal de un consultorio. Incluye toda la información obligatoria —desde las comisiones base hasta el monto de la transferencia— e ilustra la exención del IVA en el sector de la salud.

¿Cómo registran los profesionales las divisiones de honorarios?

Las partes que pagan y reciben las divisiones de honorarios registran la división de manera diferente. Los pagadores la cargan en la cuenta 709610 de «divisiones de honorarios», lo que reduce sus ingresos. Los beneficiarios la incluyen como ingresos en la cuenta 706 de «servicios prestados».

Los pagadores deben declarar las transferencias de más de €2400 al año y por beneficiario en un formulario de declaración de honorarios DAS2. El formulario es una declaración anual de honorarios y comisiones que se pagan a terceros. Permite que la agencia fiscal coteje el monto que el pagador transfirió con los ingresos que declaró el beneficiario. Omitir las declaraciones DAS2 puede ser costoso —multas del 50 % del monto no declarado—, a menos que sea la primera infracción y los impuestos atrasados se paguen voluntariamente o a petición de las autoridades.

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Preguntas frecuentes sobre las facturas de división de comisiones en Francia