Ett skattepliktigt företag är skyldigt att betala konsumtionsskatt. Försäljning är det främsta avgörande villkoret för att vara ett skattepliktigt företag, men skattebefriade företag kan frivilligt välja att bli skattepliktiga företag. När ett skattepliktigt företag deklarerar och betalar konsumtionsskatt betalar företaget det skattebelopp som dragits av från den skatt som tas ut på inköp.

I den här artikeln ger vi grundläggande kunskaper om skattepliktiga företag och går igenom de villkor som gäller för skattepliktiga företag och beskattningsbara transaktioner. Dessutom kommer vi att redogöra för de relevanta punkterna i den skatterapport för val av betalning av konsumtionsskatt som skattebefriade företag lämnar in när de frivilligt blir skattepliktiga företag.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är ett skattepliktigt företag när det kommer till konsumtionsskatt?
  
• Vilka är kraven för att ett företag ska vara skattepliktigt?
  
• Vad är en beskattningsbar transaktion när det kommer till konsumtionsskatt?
  
• Deklaration och betalning av konsumtionsskatt
  
• Information om skatterapporten för val av betalning av konsumtionsskatt
  

Vad är ett skattepliktigt företag när det kommer till konsumtionsskatt?

När ett företag är skattepliktigt för konsumtionsskatt är det skyldigt att betala konsumtionsskatt. Det är en skatt på inköp av varor och tjänster som kunderna betalar.

Kunderna betalar dock inte konsumtionsskatt direkt till staten. Istället betalar de skatten till företaget utöver priset på de köpta varorna. Det företag som tar emot konsumtionsskatten betalar sedan mellanskillnaden till det berörda skattekontoret, efter avdrag för den konsumtionsskatt som det betalade till inköpskällan (detta avdrag kallas köpskatteavdraget).

Konsumtionsskatten är alltså kundens ansvar, inte företagets, och företaget betalar den indirekt för kundens räkning.

Å andra sidan betalar skattebefriade företag inte konsumtionsskatt.

Fram tills nu har det inte funnits något sätt för kunderna att veta om en butik som säljer varor eller tjänster är skattepliktig eller skattebefriad. Men för att uppfylla kraven för en faktura eller enkel faktura enligt definitionen i fakturarapporteringen, måste företag nu också märka kvitton med ett registreringsnummer inom ramen för det kvalificerade faktureringssystemet, så att även vanliga kunder har fler möjligheter att se sådana dokument och avgöra om ett företag är skattepliktigt eller inte genom dess registreringsnummer. Observera att endast skattepliktiga företag (företag med kvalificerad fakturering som är registrerade i fakturasystemet) kan utfärda kvalificerade fakturor.

Vilka är kraven för att ett företag ska vara skattepliktigt?

Ett företag måste uppfylla flera villkor för att kvalificera sig som skattepliktigt. Om ett företag uppfyller något av dessa villkor är det skattepliktigt och måste betala konsumtionsskatt:

Den skattepliktiga försäljningen under de två föregående åren (eller de två föregående räkenskapsåren) översteg 10 miljoner JPY.

För att avgöra om ett företag är skattepliktigt eller skattebefriat är nyckelpunkten om den skattepliktiga försäljningen under de senaste två åren för en enskild firma eller för ett företag överstiger 10 miljoner JPY för de två föregående räkenskapsåren. Detta gör verksamheten skattepliktig under följande år (eller följande räkenskapsår när det gäller företag).

Exempel: Skattebefriade företag, inklusive enskilda firmor, med skattepliktig försäljning på 8 miljoner JPY från 1 januari till 31 december 2023 och 11 miljoner JPY från 1 januari till 31 december 2024, kommer att vara skattebefriade 2025 men kommer att bli skattepliktiga 2026.

Den skattepliktiga försäljningen under första halvåret föregående år översteg 10 miljoner JPY (enskild firma)

Om en enskild firmas skattepliktiga försäljning eller utbetalda löner överstiger 10 miljoner JPY under den första halvan av en viss period (1 januari till 30 juni), blir ägaren skattepliktig under det följande året. Företag som uppfyller dessa villkor är skyldiga att betala konsumtionsskatt oavsett deras skattepliktiga försäljning under de föregående två åren, enligt beskrivningen. Även om den skattepliktiga försäljningen under den angivna perioden överstiger 10 miljoner JPY är företaget skattebefriat baserat på löner och andra betalningar om det totala beloppet av löner och andra betalningar inte överstiger 10 miljoner JPY.

Den skattepliktiga försäljningen under de första sex månaderna av föregående räkenskapsår översteg 10 miljoner JPY (företag)

Ett företag blir skattepliktigt om dess skattepliktiga försäljning eller löner etc. överstiger 10 miljoner JPY under de första sex månaderna av föregående räkenskapsår. Observera att i det här fallet, precis som med villkoret om enskilda firmor, blir företaget skattepliktigt oavsett dess skattepliktiga försäljning under de två föregående räkenskapsåren.

Precis som med enskilda firmor är ett företag skattebefriat baserat på löner och andra betalningar om det totala beloppet för löner och andra betalningar aldrig överstiger 10 miljoner JPY, även om den skattepliktiga försäljningen under en viss period överstiger 10 miljoner JPY.

Utöver de ovan nämnda villkoren för försäljnings- och lönebelopp m.m. som betalats under en viss tid räknas även följande fall som skattepliktiga företag:

Nystartade bolag med ett kapital på minst 10 miljoner JPY

I princip är ett nybildat företag med ett kapital på mindre än 10 miljoner JPY skattebefriat för sitt första och andra beskattningsår, men om dess kapital överstiger 10 miljoner JPY eller mer blir det skattepliktigt från och med det första beskattningsåret vid grundandet. Å andra sidan är en enskild firma, som inte har något kapitalbegrepp, skattebefriad under de första två åren efter grundandet eftersom den inte har några försäljningsintäkter för att kontrollera om den är skattepliktig vid tidpunkten för öppnandet.

Särskilda nybildade bolag

Särskilda nybildade bolag är de där moderbolaget, närstående företag eller individer äger mer än 50 % av bolagets aktier och ägarnas skattepliktiga försäljning överstiger 500 miljoner JPY. I detta fall är företaget skattepliktigt från och med det första året efter grundandet och är inte berättigat till skattebefrielse, även om kapitalet i det nybildade företaget är mindre än 10 miljoner JPY.

Företag lämnar in skatterapporten för val av betalning av konsumtionsskatt till skattemyndigheten

Även företag som faller under kategorin skattebefriat kan övergå till att bli skattepliktigt genom att frivilligt lämna in en skatterapport för val av betalning av konsumtionsskatt. För mer information om tidsfristen för inlämning, se "Notes on the Tax Report for Election of Consumption Taxpayer".

Ett skattebefriat företag ska lämna in en skatterapport för val av betalning av konsumtionsskatt när det frivilligt blir skattepliktigt. Därför är skattebefriade företag inte skyldiga att betala konsumtionsskatt och kan förbli skattebefriade.

Registrerad som företag med kvalificerad fakturering enligt fakturasystemet

Utöver skatterapporten för val av betalning av konsumtionsskatt finns det också fall där små företag, till exempel enskilda firmor, blir skattepliktiga för konsumtionsskatt.

Om du registrerar dig som ett företag med kvalificerad fakturering blir du ett skattepliktigt företag även om du inte uppfyller villkoren för ett skattepliktigt företag, som är en enskild firma med en omsättning på 10 miljoner JPY eller mindre. För att undvika att bli ett skattepliktigt företag utan att inse det bör du därför fördjupa din förståelse för fakturasystemet och överväga storleken på ditt företag och vinst/förlust innan du bestämmer dig för om du ska bli ett företag med kvalificerad fakturering.

Om du blir ett företag med kvalificerad fakturering kan du, som en åtgärd för att följa fakturasystemet, överväga att implementera ett system som gör att du kan utfärda, lagra och hantera dokument som uppfyller kraven för en kvalificerad faktura i ett enda system. Stripe Invoicing, som kan hantera fakturarelaterade behov och skapa fakturor i enlighet med fakturasystemet, kan hjälpa till att finjustera backoffice-verksamheten. Stripe Tax, som har automatisk beräkning av konsumtionsskatt som du kan anpassa efter dina behov, automatiserar skattebehandlingen för alla elektroniska transaktioner, vilket möjliggör smidig och effektiv drift.

Vad är en beskattningsbar transaktion när det kommer till konsumtionsskatt?

En beskattningsbar transaktion är en transaktion som är föremål för konsumtionsskatt. En transaktion är beskattningsbar om den uppfyller alla dessa krav:

• Transaktioner utförda i Japan: Konsumtionsskatt omfattar transaktioner som genomförs i Japan. Därför gäller inte japansk konsumtionsskatt för transaktioner som genomförs i USA eller Europa. Exempel: om tillgångarna finns i Japan vid tidpunkten för "överföring eller lån av tillgångar" är det en inhemsk transaktion, och om du utför "tillhandahållande av tjänster" i Japan är det också en inhemsk transaktion.

• Transaktioner som utförs av ett företag som ett företag: "Företag" avser enskilda firmor och företag, och "som ett företag" innebär repetitivt, kontinuerligt och oberoende genomförande av transaktioner. Till exempel är en försäljning av en privat bil, bostad etc., inte försäljning som ett företag, utan endast som en privatperson. Därför är den inte föremål för konsumtionsskatt.

• Transaktioner mot ersättning: "Transaktioner mot ersättning" omfattar att ta emot betalning för försäljning av varor, hyra ett kontor och ta emot hyra och så vidare. Därför debiteras du inte moms på donationer, bidrag eller tjänster som du får gratis.

• Transaktioner som är en överföring av tillgångar, ett lån av tillgångar eller tillhandahållande av tjänster (tjänster): Som anges i "Överföring av tillgångar m.m." av den nationella skattemyndigheten (NTA) är dessa transaktioner relaterade till ovanstående "transaktioner mot ersättning" och du bedriver dem som ett företag och tar ut en avgift (t.ex. försäljning av varor, lån av tillgångar till andra och tillhandahållande av tjänster baserade på expertis eller kompetens, såsom auktoriserade revisorer och advokater).

Observera att om ett företag inte uppfyller något av dessa krav tillämpas inte konsumtionsskatt.

Referensmaterial: NTA-artiklarna "What transactions are covered?” and ”Taxable"

Deklaration och betalning av konsumtionsskatt

Företag och enskilda firmor ska lämna in skattedeklarationen till det skattekontor som är behörigt för den plats där skatten betalas.

När det gäller betalning är det viktigt att du gör lämplig betalning på egen hand, eftersom skattekontoret inte skickar dig en betalningsspecifikation efter att du har lämnat in din skattedeklaration.

Man måste deklarera konsumtionsskatt och betala inom två månader från dagen efter räkenskapsårets slut (räkenskapsmånadens sista dag) när det gäller företag. Om räkenskapsåret till exempel börjar den 1 april och slutar den 31 mars varje år är förfallodatumet för betalning den 31 maj.

Tidsfristen för enskilda firmor att deklarera är fram till den 31 mars följande år (eller följande måndag om den infaller på en lördag eller söndag), men observera att datumet skiljer sig från tidsfristen för inlämning av inkomstskatt (15 mars).

Du kan deklarera på skattekontoret, per post eller med e-skatt. Du kan betala på skattekontoret eller på annat sätt, till exempel med kreditkortsbetalning och betalning i närbutiker. För mer information, se "Betalningsförfaranden för nationella skatter".

Information om skatterapporten för val av betalning av konsumtionsskatt

Som förklarats ovan baseras frågan om huruvida ett företag är skattepliktigt eller inte på villkor som skattepliktig försäljning. Om ett skattebefriat företag som inte uppfyller villkoren för att vara skattepliktigt blir skattepliktigt, görs ändringen genom att lämna in en skatterapport för val av betalning av konsumtionsskatt.

Här är några saker som skattebefriade företag bör känna till innan de skickar in en rapport:

När ska man lämna in en skatterapport för val av betalning av konsumtionsskatt

Enligt NTA:s Skatterapport för val av betalning av konsumtionsskatt måste företag lämna in en skatterapport för val av betalning av konsumtionsskatt senast dagen före den första dagen i den beskattningsperiod (räkenskapsårets sista dag) för vilken de vill göra ändringen.

Till exempel, om ett företag har ett räkenskapsår från 1 april till 31 mars och blir skattepliktigt från nästa räkenskapsår, är tidsfristen för att skicka in en skatterapport för val av betalning av konsumtionsskatt den 31 mars det aktuella räkenskapsåret. För en enskild firma ska anmälan lämnas in senast den 31 december året före det år då näringsidkaren blir skattskyldig.

Hur kan jag bli ett skattebefriat företag igen efter att ha valt att bli ett skattepliktigt företag?

I ett sådant fall bör du följa tillvägagångssättet beskrivet i skatterapporten för olämplighet för val av betalning av konsumtionsskatt. Observera att det efter att du har valt att bli ett skattepliktigt företag inte är möjligt att byta till ett skattebefriat företag under två år från skatteperiodens första dag.