Una empresa sujeta a impuestos está obligada a pagar el impuesto sobre el consumo. Las ventas son la principal condición determinante para ser una empresa sujeta a impuestos, pero las empresas exentas de impuestos pueden optar voluntariamente por convertirse en empresas sujetas a impuestos. Cuando una empresa sujeta a impuestos declara y paga el impuesto al consumo, paga el importe del impuesto deducido del importe del impuesto que se cobra sobre las compras.

Este artículo proporciona conocimientos básicos sobre las empresas sujetas a impuestos, explicando las condiciones para las empresas sujetas a impuestos y las transacciones que están sujetas a impuestos. Además, te explicaremos los artículos pertinentes del informe fiscal para la elección del contribuyente del impuesto al consumo que envían las empresas exentas del impuesto cuando se convierten voluntariamente en empresas sujetas a impuestos.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué es una empresa sujeta a impuestos a efectos del impuesto sobre el consumo?
  
• ¿Cuáles son los requisitos de una empresa sujeta a impuestos?
  
• ¿Qué es una transacción imponible a efectos del impuesto sobre el consumo?
  
• Declaraciones y pagos del impuesto sobre el consumo
  
• Notas sobre el informe fiscal para la elección del contribuyente del impuesto al consumo
  

¿Qué es una empresa sujeta a impuestos a efectos del impuesto sobre el consumo?

Una empresa sujeta al impuesto sobre el consumo está sujeta al impuesto sobre el consumo, que es un impuesto sobre la compra de los productos y servicios que pagan los clientes.

Sin embargo, los clientes no pagan el impuesto sobre el consumo directamente al gobierno; más bien, lo pagan a la empresa además del precio de los bienes comprados. Después, las empresas que reciben el impuesto sobre el consumo pagan la diferencia a la oficina fiscal correspondiente tras deducir la cantidad de la carga fiscal sobre el consumo que pagaron al origen de la compra (esta deducción es el crédito fiscal por compras).

Por lo tanto, el impuesto al consumo es responsabilidad del cliente, no de la empresa, y la empresa lo paga indirectamente en nombre del cliente.

Por otro lado, las empresas exentas de impuestos no pagan el impuesto al consumo.

Hasta ahora, no había forma de que los clientes supieran si una tienda que vendía bienes o servicios estaba sujeta a impuestos o exenta de impuestos. Sin embargo, para cumplir los requisitos de una factura o Factura Simple, tal como se define en el informe sobre facturas, ahora las empresas también deben marcar los recibos con un número de registro del sistema de facturas cualificado, por lo que incluso los clientes habituales tienen más oportunidades de ver esos documentos, y es posible determinar si una empresa está sujeta a impuestos o no por su número de registro. Ten en cuenta que solo las empresas sujetas a impuestos (empresas de facturación cualificadas registradas bajo el sistema de facturación) pueden emitir facturas cualificadas.

¿Cuáles son los requisitos de una empresa sujeta a impuestos?

Una empresa debe cumplir varias condiciones para ser cualificada como sujeta a impuestos. Si una empresa cumple con alguna de estas condiciones, está sujeta a impuestos y debe pagar el impuesto al consumo:

Las ventas sujetas a impuestos de los dos años anteriores (o de los dos ejercicios fiscales anteriores) superaron los 10 millones de yenes.

Para determinar si una empresa está sujeta a impuestos o está exenta de impuestos, el punto clave es si sus ventas imponibles de los dos años anteriores para un propietario único o para una sociedad anónima superan los 10 millones de yenes de los dos ejercicios fiscales anteriores. Esto hace que las empresas estén sujetas a impuestos en el año siguiente (o en el ejercicio siguiente en el caso de las sociedades anónimas).

Ejemplo: Las empresas exentas de impuestos, incluidas las empresas unipersonales, con ventas sujetas a impuestos de 8 millones de yenes entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2023, y de 11 millones de yenes entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2024, estarán exentas de impuestos en 2025, pero pasarán a estar sujetas a impuestos en 2026.

Las ventas sujetas a impuestos del primer semestre del año anterior superaron los 10 millones de yenes (empresa unipersonal)

Si las ventas sujetas a impuestos o los salarios pagados de una empresa unipersonal supera los 10 millones de yenes en la primera mitad de un periodo determinado (del 1 de enero al 30 de junio), la empresa pasa a estar sujeta a impuestos el año siguiente. Las empresas que cumplen estas condiciones están sujetas al impuesto sobre el consumo, independientemente de sus ventas sujetas a impuestos en los dos años anteriores, como se ha descrito. Sin embargo, aunque las ventas sujetas a impuestos durante el periodo especificado superen los 10 millones de yenes, si la cantidad total de salarios y otros pagos no supera los 10 millones de yenes, la empresa estará exenta de impuestos en función de la cantidad de salarios y otros pagos.

Las ventas sujetas a impuestos de los primeros seis meses del ejercicio fiscal anterior superaron los 10 millones de yenes (sociedad anónima)

Una sociedad pasa a estar sujeta a impuestos si sus ventas sujetas a impuestos o los salarios, etc., pagados superan los 10 millones de yenes en los seis primeros meses del ejercicio fiscal anterior. Observa que, en este caso, al igual que ocurre con la condición de empresa unipersonal, las empresas pasan a estar sujetas a impuestos independientemente de sus ventas sujetas a impuestos en los dos ejercicios fiscales previos.

Al igual que en el caso de las empresas unipersonales, aunque las ventas imponibles durante un periodo concreto superen los 10 millones de yenes, una empresa está exenta fiscalmente en función del importe de los salarios y otros pagos si el importe total de los salarios y otros pagos nunca supera los 10 millones de yenes.

Además de las condiciones anteriores relacionadas con el monto de las ventas, salarios, etc., pagados durante un período determinado, los siguientes casos también califican como empresas sujetas a impuestos:

Sociedades anónimas de nueva creación con un capital igual o superior a 10 millones de yenes.

En principio, una sociedad de nueva creación con un capital inferior a 10 millones de yenes está exenta de impuestos durante su primer y segundo ejercicio fiscal, pero si su capital supera los 10 millones de yenes o más, pasa a estar sujeta a impuestos a partir de su primer ejercicio fiscal de constitución. Por otro lado, una empresa unipersonal, que no tiene concepto de capital, está exenta de impuestos durante los dos primeros años después de la apertura porque no tiene ingresos por ventas para verificar si está sujeta a impuestos en el momento de la apertura.

Sociedades anónimas de nueva creación específicas

Las sociedades anónimas de nueva constitución específicas son aquellas en las que la empresa matriz, las empresas afiliadas o los particulares poseen más del 50 % de las acciones de la sociedad y las ventas imponibles de los propietarios superan los 500 millones de yenes. En este caso, aunque el capital de la sociedad anónima de nueva creación sea inferior a 10 millones de yenes, es una empresa sujeta a impuestos desde el primer año de su creación y no es elegible para la exención fiscal.

Las empresas presentan el informe fiscal para la elección del contribuyente del impuesto al consumo a la oficina fiscal

Incluso las empresas que están bajo la categoría de empresa exenta de impuestos pueden cambiar a empresa sujeta a impuestos enviando voluntariamente un informe fiscal para la elección del contribuyente del impuesto al consumo. Para obtener más información sobre el plazo de presentación, consulta las «Notas sobre el informe fiscal para la elección del contribuyente del impuesto al consumo».

Una empresa exenta de impuestos debe entregar el informe fiscal para la elección del contribuyente del impuesto al consumo cuando se convierta voluntariamente en operador de una empresa sujeta a impuestos. Por tanto, las empresas exentas de impuestos no están obligadas a pagar el impuesto sobre el consumo y pueden continuar siendo exentas de impuestos.

Registrado como operador empresarial de facturación cualificado en el sistema de facturación

Además de los procedimientos del informe fiscal para la elección del contribuyente del impuesto al consumo, también hay casos en los que las pequeñas empresas, como las empresas unipersonales, se convierten en sujetos pasivos del impuesto al consumo.

Si te registras como empresa de facturación cualificada, te convertirás en una empresa sujeta a impuestos aunque no cumplas las condiciones de una empresa sujeta a impuestos, que es una empresa unipersonal con ventas iguales o inferiores a 10 millones de yenes. Por tanto, para evitar hacerte operador empresarial sujeto a impuestos sin darte cuenta, amplía tus conocimientos sobre el sistema de facturación y considera el tamaño de tu empresa y tus ganancias y pérdidas antes de decidir si te conviertes en un operador empresarial de facturación cualificado.

Si te conviertes en una empresa de facturación cualificada, como medida para cumplir con el sistema de facturación, se recomienda considerar la implantación de un sistema que te permita emitir, guardar y gestionar documentos que cumplan los requisitos de una factura cualificada en un único sistema. Stripe Invoicing, que puede gestionar las necesidades relacionadas con las facturas y crearlas de conformidad con el sistema de facturación, te ayudará a afinar las operaciones administrativas. Stripe Tax, que tiene un cálculo automático del impuesto sobre el consumo que puedes personalizar de acuerdo con tus necesidades, automatiza el procesamiento de los impuestos para todas las transacciones electrónicas, permitiendo un funcionamiento fluido y eficaz.

¿Qué es una transacción imponible a efectos del impuesto sobre el consumo?

Una transacción sujeta a impuestos es aquella que está sujeta al impuesto al consumo. Una transacción está sujeta a impuestos si cumple con todos estos requisitos:

• Transacciones realizadas en Japón: El impuesto sobre el consumo cubre las transacciones realizadas en Japón. Por lo tanto, el impuesto al consumo japonés no se aplica a las transacciones realizadas en EE. UU. o Europa. Por ejemplo, en el momento de la «transferencia o préstamo de activos», si los activos están en Japón, se trata de una transacción nacional, y del mismo modo, si realizas una «prestación de servicios» en Japón, se trata de una transacción nacional.

• Transacciones realizadas por una empresa como empresa: «Empresa» se refiere a empresas unipersonales y sociedades anónimas, y «como empresa» significa la realización repetitiva, continua e independiente de transacciones. Por ejemplo, la venta de un coche particular, una vivienda, etc., no como empresa, sino únicamente como particular, no está sujeta al impuesto sobre el consumo.

• Transacciones a título oneroso: Las «transacciones a título oneroso» incluyen recibir el pago por la venta de los productos, alquilar una oficina y recibir el alquiler, etc. Por tanto, no se te cobra el impuesto sobre las ventas por las donaciones, subvenciones o servicios recibidos gratuitamente.

• Transacciones que son una transferencia de activos, un préstamo de activos o la prestación de servicios (servicios): Tal y como se indica en la sección «Transferencia de activos, etc.» de la Agencia Nacional Tributaria (ANT), estas operaciones están relacionadas con las «operaciones a título oneroso» anteriores, y las realizas como empresa a cambio de una comisión (por ejemplo, la venta de bienes; los préstamos de activos a terceros; y la prestación de servicios basados en la experiencia o la competencia, como los contables públicos certificados y los abogados).

Ten en cuenta que si una empresa no cumple alguno de esos requisitos, no se aplicará el impuesto sobre el consumo.

Materiales de referencia: Artículos de la NTA «¿Qué transacciones están cubiertas?» y «sujetas a impuestos»

Declaraciones y pagos del impuesto al consumo

Para las sociedades anónimas y las empresas individuales, presentan las declaraciones de impuestos en la oficina fiscal con jurisdicción en el lugar de pago de los impuestos.

En cuanto al pago, debido a que la oficina fiscal no te envía un comprobante de pago después de presentar tu declaración de impuestos, es importante que hagas el pago correspondiente por tu cuenta.

En el caso de las sociedades anónimas, debes enviar las declaraciones y los pagos del impuesto sobre el consumo en el plazo de dos meses a partir del día siguiente a la finalización del ejercicio fiscal (el último día del mes fiscal). Por ejemplo, si el ejercicio fiscal comienza el 1 de abril y termina el 31 de marzo de cada año, la fecha de vencimiento de pago es el 31 de mayo.

En cuanto al plazo de presentación para las empresas individuales, es hasta el 31 de marzo del año siguiente (o el lunes siguiente si coincide en sábado o domingo), pero ten en cuenta que la fecha es distinta del plazo de presentación del impuesto sobre la renta (15 de marzo).

Puedes presentar las declaraciones de impuestos en la oficina fiscal, por correo o por e-Tax. Puedes pagar en la oficina fiscal o por otros medios, como el pago con tarjeta de crédito y el pago en tiendas de conveniencia. Para obtener más información, consulta los «Procedimientos de pago de los impuestos nacionales».

Notas sobre el informe fiscal para la elección del contribuyente del impuesto al consumo

Como se ha explicado, el hecho de que una empresa esté o no sujeta a impuestos se basa en condiciones como las ventas sujetas a impuestos. Si una empresa exenta que no cumple las condiciones para ser sujeto pasivo se hace sujeto pasivo, haz el cambio presentando un informe fiscal para la elección del contribuyente del impuesto al consumo.

Aquí hay algunos elementos que las empresas exentas de impuestos deben conocer antes de enviar un informe:

Cuándo presentar un informe fiscal para la elección del contribuyente del impuesto al consumo

Según la página del procedimiento del informe fiscal para la elección del contribuyente del impuesto al consumo de la NTA, las empresas deben presentar un informe fiscal para la elección del contribuyente del impuesto al consumo antes del día anterior al primer día del periodo imponible (el último día del año fiscal) para el que quieren hacer el cambio.

Por ejemplo, si una sociedad anónima tiene un ejercicio fiscal del 1 de abril al 31 de marzo y se hace sujeto pasivo a partir del ejercicio fiscal siguiente, el plazo para presentar un informe fiscal para la elección del contribuyente del impuesto al consumo es el 31 de marzo del ejercicio fiscal actual. En el caso de las empresas individuales, la notificación debe ser presentada antes del 31 de diciembre del año anterior al año en que se hacen imponibles.

¿Cómo puedo volver a convertirme en una empresa exenta de impuestos después del procedimiento de elección para convertirme en una empresa sujeta a impuestos?

En tal caso, sigue el procedimiento del informe fiscal para la elección del contribuyente del impuesto al consumo. Ten en cuenta que, tras seleccionar una empresa sujeta a impuestos, no es posible cambiar a una empresa exenta de impuestos durante dos años a partir del primer día del periodo impositivo.