Een belastingplichtige onderneming is verplicht om verbruiksbelasting te betalen. Omzet is de belangrijkste voorwaarde om een belastbare onderneming te zijn, maar ondernemingen die zijn vrijgesteld van belasting kunnen er vrijwillig voor kiezen om een belastingplichtige onderneming te worden. Wanneer een belastingplichtige onderneming verbruiksbelasting aangeeft en betaalt, betaalt deze het belastingbedrag dat is afgetrokken van het bedrag aan belasting dat op aankopen in rekening wordt gebracht.

Dit artikel bevat basisinformatie over belastingplichtige ondernemingen en legt de voorwaarden uit voor belastingplichtige ondernemingen en transacties die aan belasting zijn onderworpen. Daarnaast zullen we de relevante items op het belastingrapport voor de verkiezing van de verbruiksbelastingbetaler uitleggen die van belasting vrijgestelde ondernemingen indienen wanneer ze vrijwillig belastingplichtige ondernemingen worden.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is een belastbare onderneming voor verbruiksbelastingdoeleinden?
  
• Wat zijn de vereisten voor een belastbare onderneming?
  
• Wat is een belastbare transactie voor verbruiksbelastingdoeleinden?
  
• Aangiften en betalingen van verbruiksbelasting
  
• Opmerkingen over het belastingrapport voor de verkiezing van de verbruiksbelastingbetaler
  

Wat is een belastbare onderneming voor verbruiksbelastingdoeleinden?

Een onderneming die verbruiksbelasting moet betalen, is onderworpen aan verbruiksbelasting. Dit is een belasting op de aankoop van goederen en diensten die door klanten wordt betaald.

Klanten betalen echter niet direct verbruiksbelasting aan de overheid: in plaats daarvan betalen ze deze aan de onderneming boven op de prijs van gekochte goederen. De onderneming die de verbruiksbelasting ontvangt, betaalt het verschil vervolgens aan de betrokken belastingdienst na aftrek van het bedrag van de verbruiksbelastinglast dat het aan de bron van aankoop heeft betaald (deze aftrek is de aankoopbelastingkorting).

De verbruiksbelasting is dus de verantwoordelijkheid van de klant, niet van de onderneming. De onderneming betaalt deze indirect namens de klant.

Aan de andere kant betalen belastingvrije ondernemingen geen verbruiksbelasting.

Tot nu toe was het voor klanten niet mogelijk om te weten of een winkel die goederen of diensten verkoopt, belastingplichtig of vrijgesteld van belasting is. Maar om te voldoen aan de vereisten van een factuur of eenvoudige factuur, zoals gedefinieerd in factuurrapportage, moeten ondernemingen ontvangstbewijzen nu ook markeren met een gekwalificeerd registratienummer van het factuurstelsel, zodat ook gewone klanten meer mogelijkheden hebben om dergelijke documenten te zien. Het is mogelijk om aan de hand van het registratienummer te bepalen of een onderneming belastbaar is of niet. Alleen belastingplichtige ondernemingen (gekwalificeerde facturatiebedrijven die zijn geregistreerd in het factuursysteem) kunnen gekwalificeerde facturen uitgeven.

Wat zijn de vereisten voor een belastbare onderneming?

Een onderneming moet aan een aantal voorwaarden voldoen om als belastbaar te kwalificeren. Als een onderneming aan een van deze voorwaarden voldoet, is deze belastbaar en moet deze verbruiksbelasting betalen:

De belastbare omzet over de voorgaande twee jaar (of de twee voorgaande fiscale jaren) bedroeg meer dan ¥ 10 miljoen.

Om te bepalen of een onderneming belastbaar of vrijgesteld van belasting is, is het belangrijkste punt of de belastbare verkopen voor de voorgaande twee jaar voor een eenmanszaak of voor een onderneming meer dan ¥ 10 miljoen bedragen voor de voorgaande twee fiscale jaren. Dit maakt de onderneming belastbaar in het volgende jaar (of het volgende fiscale jaar in het geval van vennootschappen).

Voorbeeld: Van belasting vrijgestelde ondernemingen, waaronder eenmanszaken, met een belastbare omzet van ¥ 8 miljoen van 1 januari tot 31 december 2023 en ¥ 11 miljoen van 1 januari tot 31 december 2024, zijn in 2025 vrijgesteld van belasting, maar worden in 2026 belastbaar.

De belastbare omzet in de eerste helft van het voorgaande jaar bedroeg meer dan ¥ 10 miljoen (eenmanszaak)

Als de belastbare verkopen of lonen van een eenmanszaak in de eerste helft van een bepaalde periode (1 januari tot 30 juni) meer dan ¥ 10 miljoen bedragen, wordt de eigenaar in het volgende jaar belastbaar. Ondernemingen die aan deze voorwaarden voldoen, zijn verbruiksbelasting verschuldigd, ongeacht hun belastbare omzet in de voorgaande twee jaar, zoals beschreven. Maar zelfs als de belastbare omzet tijdens de gespecificeerde periode meer dan ¥ 10 miljoen bedraagt, is de onderneming vrijgesteld van belasting op basis van het bedrag van salarissen en andere betalingen als het totale bedrag aan salarissen en andere betalingen niet hoger is dan ¥ 10 miljoen.

De belastbare omzet in de eerste zes maanden van het vorige boekjaar bedroeg meer dan ¥ 10 miljoen (vennootschap)

Een onderneming wordt belastbaar als de belastbare verkopen of salarissen, enz., die in de eerste zes maanden van het voorgaande boekjaar zijn betaald, meer dan ¥ 10 miljoen bedragen. Houd er rekening mee dat in dit geval, net als bij de voorwaarde van eenmanszaak, de onderneming belastbaar wordt, ongeacht de belastbare verkopen in de voorgaande twee boekjaren.

Net als bij eenmanszaken is een onderneming, zelfs als de belastbare omzet gedurende een bepaalde periode hoger is dan ¥ 10 miljoen, vrijgesteld van belasting op basis van het bedrag van het salaris en andere betalingen als het totale bedrag aan salaris en andere betalingen nooit hoger is dan ¥ 10 miljoen.

Naast de bovenstaande voorwaarden met betrekking tot het bedrag van de omzet en salarissen e.d. die gedurende een bepaalde periode zijn betaald, kwalificeren ook de volgende gevallen als belastbare ondernemingen:

Nieuw opgerichte ondernemingen met een kapitaal van ¥ 10 miljoen of meer

In principe is een nieuw opgerichte onderneming met een kapitaal van minder dan ¥ 10 miljoen vrijgesteld van belasting voor het eerste en tweede boekjaar, maar als het kapitaal meer dan ¥ 10 miljoen of meer bedraagt, wordt deze belastbaar vanaf het eerste boekjaar van oprichting. Anderzijds is een eenmanszaak, die geen kapitaal hanteert, gedurende de eerste twee jaar na de opening vrijgesteld van belasting, omdat deze geen verkoopopbrengsten heeft om na te gaan of zij op het moment van de opening aan belasting is onderworpen.

Gespecificeerde, nieuw opgerichte ondernemingen

Gespecificeerde nieuw opgerichte ondernemingen zijn die waarin de moedermaatschappij, gelieerde ondernemingen of individuen meer dan 50% van de aandelen van de onderneming bezitten en de belastbare verkopen van de eigenaren meer dan ¥ 500 miljoen bedragen. In dit geval, zelfs als het kapitaal van de nieuw opgerichte onderneming minder dan ¥ 10 miljoen bedraagt, is deze een belastbare onderneming vanaf het eerste jaar van oprichting en komt deze niet in aanmerking voor belastingvrijstelling.

Ondernemingen dienen het belastingrapport voor verkiezing van de verbruiksbelastingbetaler in bij de belastingdienst

Zelfs ondernemingen die onder de categorie van belastingvrije ondernemingen vallen, kunnen een belastingplichtige onderneming worden door vrijwillig een belastingrapport ter verkiezing van de verbruiksbelastingbetaler in te dienen. Raadpleeg voor meer informatie over de uiterste indieningsdatum Notes on the Tax Report for Election of Consumption Taxpayer.

Een van belasting vrijgestelde onderneming moet het belastingrapport voor de verkiezing van de verbruiksbelastingbetaler indienen wanneer deze vrijwillig een belastingplichtige ondernemer wordt. Daarom zijn van belasting vrijgestelde ondernemingen niet verplicht om verbruiksbelasting te betalen en kunnen ze vrijgesteld blijven van belasting.

Geregistreerd als gekwalificeerd facturerende onderneming onder het factuursysteem

Naast het belastingrapport voor de verkiezing van de procedures voor de verkiezing van de verbruiksbelastingbetaler zijn er ook gevallen waarin kleine bedrijven, zoals eenmanszaken, belastbaar worden voor verbruiksbelastingdoeleinden.

Als je je registreert als gekwalificeerde facturatie-onderneming, word je een belastbare onderneming, ook als je niet voldoet aan de voorwaarden voor een belastbare onderneming, namelijk een eenmanszaak met een omzet van ¥ 10 miljoen of minder. Om te voorkomen dat je een belastingplichtige ondernemer wordt zonder het te beseffen, moet je je kennis opbouwen over het factuursysteem en rekening houden met de omvang van je onderneming en de winst/het verlies voordat je beslist of je een gekwalificeerde exploitant van een facturerende onderneming wilt worden.

Als je een gekwalificeerde facturatieonderneming wordt, kun je overwegen een systeem te implementeren waarmee je documenten die voldoen aan de vereisten voor een gekwalificeerde factuur in één systeem kunt uitgeven, opslaan en beheren. Stripe Invoicing, dat factuurgerelateerde behoeften kan afhandelen en facturen kan maken in overeenstemming met het factuursysteem, zal helpen bij het verfijnen van backofficeactiviteiten. Stripe Tax, met automatische berekening van de verbruiksbelasting die je kunt aanpassen aan je behoeften, automatiseert de belastingverwerking voor alle elektronische transacties, waardoor een soepele en efficiënte bedrijfsvoering mogelijk is.

Wat is een belastbare transactie voor verbruiksbelastingdoeleinden?

Een belastbare transactie is een handeling die onderworpen is aan verbruiksbelasting. Een transactie is belastbaar als deze aan al deze vereisten voldoet:

• Transacties uitgevoerd in Japan: Verbruiksbelasting dekt transacties die worden uitgevoerd in Japan. Daarom is de Japanse verbruiksbelasting niet van toepassing op transacties in de VS of Europa. Als de activa zich bijvoorbeeld in Japan bevinden bij een overdracht of lening van activa, is dat een binnenlandse transactie. En als je diensten verleent in Japan, is dat een binnenlandse transactie.

• Transacties uitgevoerd door een onderneming als onderneming: 'Onderneming' verwijst naar eenmanszaken en bedrijven, en 'als een onderneming' betekent herhaaldelijk, continu en onafhankelijk uitvoeren van transacties. Zo is de verkoop van een privéauto, woning, enz., niet als onderneming maar uitsluitend als particulier, niet onderworpen aan verbruiksbelasting.

• Transacties onder bezwarende titel: Transacties onder bezwarende titel omvat het ontvangen van een betaling voor de verkoop van goederen, het huren van een kantoor en het ontvangen van huur, enz. Daarom hoef je geen omzetbelasting te betalen over donaties, subsidies of diensten die je gratis ontvangt.

• Transacties die een overdracht van activa, een lening van activa of de levering van diensten zijn: Zoals vermeld in 'Overdracht van activa e.d.' door de nationale belastingdienst (NTA), houden deze transacties verband met de bovenstaande 'transacties onder bezwarende titel' en voer je ze uit als onderneming tegen een vergoeding (bijvoorbeeld de verkoop van goederen, het uitlenen van activa aan anderen, en het verlenen van diensten op basis van deskundigheid of bekwaamheid, zoals gecertificeerde accountants en advocaten).

Houd er rekening mee dat als een onderneming niet aan een van deze vereisten voldoet, er geen verbruiksbelasting van toepassing is.

Referentiematerialen: NTA-artikelen Welke transacties worden gedekt? en belastbaar

Aangiften en betalingen van verbruiksbelasting

Voor vennootschappen en eenmanszaken: dien belastingaangiften in bij het belastingkantoor dat bevoegd is voor de plaats van belastingbetaling.

Wat de betaling betreft, omdat de belastingdienst je geen betalingsbewijs stuurt nadat je de belastingaangifte hebt ingediend, is het belangrijk dat je zelf de juiste betaling doet.

In het geval van vennootschappen moet je binnen twee maanden na het einde van het belastingjaar (de laatste dag van de fiscale maand) aangiften en betalingen voor verbruiksbelasting indienen. Als het boekjaar bijvoorbeeld begint op 1 april en eindigt op 31 maart van elk jaar, is de vervaldatum voor betaling 31 mei.

Wat betreft de indieningstermijn voor eenmanszaken, deze is tot 31 maart van het volgende jaar (of de volgende maandag als deze op een zaterdag of zondag valt), maar houd er rekening mee dat de datum verschilt van de deadline voor het indienen van de inkomstenbelasting (15 maart).

Je kunt belastingaangifte doen bij het belastingkantoor, per post of per e-Tax. Je kunt betalen bij het belastingkantoor of op andere manieren, zoals creditcardbetaling en betaling bij buurtwinkels. Zie Betalingsprocedures voor nationale belastingen voor meer informatie.

Opmerkingen over het belastingrapport voor de verkiezing van de verbruiksbelastingbetaler

Zoals uitgelegd, is het al dan niet belastbaar zijn van een onderneming gebaseerd op voorwaarden zoals belastbare verkopen. Als een vrijgestelde onderneming die niet voldoet aan de voorwaarden om belastbaar te zijn, belastbaar wordt, breng dan de wijziging aan door een belastingrapport in te dienen voor de verkiezing van de verbruiksbelastingbetaler.

Hier zijn een paar punten die van belasting zijn vrijgesteld van ondernemingen die zijn vrijgesteld van belasting moeten weten voordat ze een melding indienen:

Wanneer moet je een belastingrapport indienen voor de verkiezing van de verbruiksbelastingbetaler?

Volgens de procedurepagina Belastingrapport voor de verkiezing van de verbruiksbelastingplichtige van de NTA moeten ondernemingen een belastingrapport voor de verkiezing van de verbruiksbelastingplichtige indienen op de dag vóór de eerste dag van het belastbaar tijdperk (de laatste dag van het belastingjaar) waarvoor ze de wijziging willen doorvoeren.

Als een onderneming bijvoorbeeld een belastingjaar heeft van 1 april tot 31 maart en vanaf het volgende belastingjaar belastbaar wordt, is de deadline voor het indienen van een belastingrapport voor de verkiezing van de verbruiksbelastingbetaler 31 maart van het huidige fiscale jaar. Voor eenmanszaken moet de kennisgeving worden ingediend uiterlijk op 31 december van het jaar voorafgaand aan het jaar waarin ze belastbaar worden.

Hoe kan ik na de verkiezingsprocedure weer een belastingvrije onderneming worden om een belastingplichtige onderneming te worden?

Volg in dat geval de procedure Belastingrapport wegens ongeschiktheid voor de verkiezing van de verbruiksbelastingplichtige. Houd er rekening mee dat het na het selecteren van een belastbare onderneming gedurende twee jaar vanaf de eerste dag van het belastbaar tijdperk niet mogelijk is om over te stappen naar een van belasting vrijgestelde onderneming.