Un'attività soggetta a tassazione è obbligata a pagare l'imposta sui consumi. Le vendite sono la condizione principale per essere un'attività soggetta a tassazione, ma le attività esenti da imposte possono scegliere volontariamente di diventare attività soggette a tassazione. Quando un'attività soggetta a tassazione dichiara e paga l'imposta sui consumi, paga l'importo dell'imposta detratto dall'importo dell'imposta addebitata sugli acquisti.

Questo articolo fornisce le conoscenze di base sulle attività soggette a tassazione e spiega in base a quali condizioni le attività sono soggette a tassazione e quali sono le transazioni imponibili. Inoltre illustra la Comunicazione della scelta del regime fiscale per l'imposta sui consumi che le attività esenti da imposte devono inviare quando diventano volontariamente attività soggette a tassazione.

Di cosa tratta questo articolo?

• Che cos'è un'attività soggetta a tassazione ai fini dell'imposta sui consumi?
  
• Quali sono i requisiti per un'attività soggetta a tassazione?
  
• Che cos'è una transazione imponibile ai fini dell'imposta sui consumi?
  
• Dichiarazioni dell'imposta sui consumi e pagamenti
  
• Note sulla Comunicazione della scelta del regime fiscale per l'imposta sui consumi
  

Che cos'è un'attività soggetta a tassazione ai fini dell'imposta sui consumi?

Un'azienda soggetta all'imposta sui consumi è tenuta a pagare l'imposta sui consumi, ovvero un'imposta sull'acquisto di beni e servizi pagata dai clienti.

Tuttavia, i clienti non pagano l'imposta sui consumi direttamente al governo, ma la corrispondono all'attività in aggiunta al prezzo dei beni acquistati. L'attività che percepisce l'imposta sui consumi paga quindi la differenza all'ufficio tributario competente dopo aver dedotto l'importo dell'imposta sui consumi che ha pagato alla fonte di acquisto. Tale detrazione è il credito d'imposta sugli acquisti.

Quindi l'imposta sui consumi è responsabilità del cliente, non dell'attività, e l'attività la paga indirettamente per conto del cliente.

Invece le attività esenti da imposte non pagano l'imposta sui consumi.

Fino ad oggi, i clienti non avevano modo di sapere se un negozio che vende beni o servizi fosse soggetto a tassazione o esente. Tuttavia, per soddisfare i requisiti della fattura o della fattura semplificata come definito nella reportistica delle fatture, le attività devono riportare anche sulle ricevute un numero di registrazione del Sistema di fatturazione qualificata in modo che anche i clienti ordinari abbiano più opportunità di vedere tali documenti e sia possano determinare se un'attività è soggetta a tassazione o meno dal suo numero di registrazione. Tieni presente che solo le attività soggette a tassazione (attività con fatturazione qualificata registrate nel Sistema di fatturazione) possono emettere fatture qualificate.

Quali sono i requisiti per un'azienda soggetta a tassazione?

Per essere considerata soggetta tassazione, un'attività deve soddisfare diverse condizioni. Se un'attività soddisfa una di queste condizioni, è soggetta a tassazione e deve pagare l'imposta sui consumi:

Le vendite imponibili nei due anni precedenti (o nei due anni fiscali precedenti) sono superiori a 10 milioni di yen.

Per determinare se un'attività è soggetta a tassazione o esente, il punto chiave è se le sue vendite imponibili relative ai due anni precedenti per una ditta individuale o per una società sono superiori a 10 milioni di yen nei due anni fiscali precedenti. In tal caso l'attività è soggetta a tassazione nell'anno successivo (o nell'anno fiscale successivo nel caso delle società).

Esempio: le attività esenti da imposte, incluse le ditte individuali, con vendite imponibili pari a 8 milioni di yen dal 1° gennaio al 31 dicembre 2023 e 11 milioni di yen dal 1° gennaio al 31 dicembre 2024, saranno esenti nel 2025 ma soggette a tassazione nel 2026.

Le vendite imponibili nella prima metà dell'anno precedente sono superiori a 10 milioni di yen (ditta individuale)

Se le vendite imponibili o i salari pagati da una ditta individuale sono superiori a 10 milioni di yen nella prima metà di un determinato periodo (dal 1° gennaio al 30 giugno), la ditta individuale è soggetta a tassazione nell'anno successivo. Le attività che soddisfano queste condizioni sono soggette all'imposta sui consumi indipendentemente dalle vendite imponibili nei due anni precedenti, come descritto. Tuttavia, anche se le vendite imponibili durante il periodo specificato sono superiori a 10 milioni di yen, se l'importo totale degli stipendi e degli altri pagamenti non è superiore a 10 milioni di yen, l'attività è esente da imposte in base all'importo degli stipendi e degli altri pagamenti.

Le vendite imponibili nei primi sei mesi dell'anno fiscale precedente sono superiori a i 10 milioni di yen (società)

Una società è soggetta a tassazione se le sue vendite imponibili o gli stipendi, ecc., pagati sono superiori a 10 milioni di yen nei primi sei mesi dell'anno fiscale precedente. In questo caso, come per la condizione di ditta individuale, l'attività è soggetta a tassazione indipendentemente dalle vendite imponibili nei due anni fiscali precedenti.

Come per le ditte individuali, anche se le vendite imponibili in un determinato periodo sono superiori a 10 milioni di yen, un'attività è esente da imposte in base all'importo degli stipendi e di altri pagamenti se l'importo totale degli stipendi e degli altri pagamenti non supera mai 10 milioni di yen.

Oltre alle condizioni di cui sopra relative all'importo delle vendite e degli stipendi, ecc., pagati in un determinato periodo, un'attività è soggetta a tassazione anche nei seguenti casi:

Società di nuova costituzione con un capitale pari o superiore a 10 milioni di yen

In linea di principio, una società di nuova costituzione con un capitale inferiore a 10 milioni di yen è esente da imposte per il primo e il secondo anno fiscale, ma se il suo capitale è superiore a 10 milioni di yen è soggetta a tassazione a partire dal primo anno fiscale di costituzione. Invece una ditta individuale, che non ha capitale, è esente da imposte per i primi due anni dall'apertura perché non ha ricavi dalle vendite per determinare se è soggetta a tassazione al momento dell'apertura.

Società di nuova costituzione specificate

Le società di nuova costituzione specificate sono quelle in cui la capogruppo, le società affiliate o le persone fisiche possiedono più del 50% delle azioni della società e le vendite imponibili dei proprietari sono superiori a 500 milioni di yen. In questo caso, anche se il capitale della società di nuova costituzione è inferiore a 10 milioni di yen, l'attività è soggetta a tassazione dal primo anno della sua costituzione e non può beneficiare dell'esenzione fiscale.

Le attività inviano all'ufficio tributario la Comunicazione della scelta del regime fiscale per l'imposta sui consumi

Anche le attività che rientrano nella categoria delle attività esenti da imposte possono diventare soggette a tassazione se inviano volontariamente una Comunicazione della scelta del regime fiscale per l'imposta sui consumi. Per ulteriori informazioni sulla scadenza di presentazione, fai riferimento a "Note sulla Comunicazione della scelta del regime fiscale per l'imposta sui consumi".

Un'attività esente da imposte deve inviare la Comunicazione della scelta del regime fiscale per l'imposta sui consumi quando diventa volontariamente un operatore commerciale soggetto a tassazione. Pertanto, le attività esenti da imposte non sono obbligate a pagare l'imposta sui consumi e possono rimanere esenti da imposte.

Registrazione come operatore commerciale con fatturazione qualificata nel Sistema di fatturazione

Oltre alle procedure per la Comunicazione della scelta del regime fiscale per l'imposta sui consumi, in alcuni casi le piccole imprese, come le ditte individuali, diventano soggette a tassazione ai fini dell'imposta sui consumi.

Se ti registri come attività con fatturazione qualificata, diventi un'attività soggetta a tassazione anche se non soddisfi le condizioni per un'attività di questo tipo, ovvero una ditta individuale con fatturato pari o inferiore a 10 milioni di yen. Pertanto, per evitare di diventare un operatore commerciale soggetto a tassazione senza rendertene conto, approfondisci la conoscenza del Sistema di fatturazione e considera le dimensioni della tua attività e i profitti/perdite prima di decidere se diventare un operatore commerciale con fatturazione qualificata.

Se diventi un'attività con fatturazione qualificata, per adeguarti al Sistema di fatturazione potresti prendere in considerazione l'implementazione di un sistema che ti consenta di emettere, archiviare e gestire i documenti che soddisfano i requisiti di una fattura qualificata in un unico posto. Stripe Invoicing, in grado di gestire le esigenze relative alle fatture e creare fatture conformi al Sistema di fatturazione, ti aiuterà a ottimizzare le operazioni di back-office. Stripe Tax, che offre il calcolo automatico dell'imposta sui consumi personalizzabile in base alle tue esigenze, automatizza l'elaborazione delle imposte per tutte le transazioni elettroniche, garantendo operazioni fluide ed efficienti.

Che cos'è una transazione imponibile ai fini dell'imposta sui consumi?

Un'operazione imponibile è un'operazione soggetta all'imposta sui consumi. Una transazione è imponibile se soddisfa tutti i seguenti requisiti:

• Transazioni effettuate in Giappone: l'imposta sui consumi si applica alle transazioni effettuate in Giappone. Quindi l'imposta sui consumi giapponese non si applica alle transazioni effettuate negli Stati Uniti o in Europa. Ad esempio, al momento del "trasferimento o prestito di beni", se i beni sono in Giappone, si tratta di una transazione nazionale e, analogamente, se la "fornitura di servizi" avviene in Giappone, si tratta di una transazione nazionale.

• Transazioni effettuate da un'azienda come attività: per "azienda" si intendono le ditte individuali e le società, mentre per "come attività" si intende l'esecuzione di transazioni in maniera ripetitiva, continuativa e indipendente. Ad esempio, la vendita di un'auto privata, di una casa, ecc., non come azienda ma esclusivamente come persona fisica, non è soggetta all'imposta sui consumi.

• Transazioni a titolo oneroso: per "transazioni a titolo oneroso" si intende la ricezione del pagamento per la vendita di beni, l'affitto di un ufficio, la riscossione di un canone e così via. Quindi l'imposta sulle vendite non viene applicata a donazioni, sovvenzioni o servizi ricevuti gratuitamente.

• Transazioni che consistono in un trasferimento di beni, un prestito di beni o la prestazione di servizi (servizi): come indicato in "Trasferimento di beni, ecc." dall'Agenzia nazionale delle imposte(NTA), queste transazioni sono correlate alle "transazioni a titolo oneroso" di cui sopra e vengono effettuate come attività a pagamento (ad es. vendita di beni, prestiti di beni a terzi e fornitura di servizi basati su esperienza o competenza, come avvocati e commercialisti).

Se un'azienda non soddisfa nessuno di questi requisiti, l'imposta sui consumi non viene applicata.

Materiale di riferimento: articoli della NTA "A quali transazioni si applica?" e "imponibile"

Dichiarazioni dell'imposta sui consumi e pagamenti

Le società e i titolari di ditte individuali devono presentare le dichiarazioni dell'imposta sui consumi all'ufficio tributario competente per il luogo di pagamento dell'imposta.

Per quanto riguarda il pagamento, poiché l'ufficio tributario non invia una ricevuta di pagamento in seguito alla presentazione della dichiarazione, è importante che effettui il pagamento per tuo conto.

Devi presentare le dichiarazioni dell'imposta sui consumi ed effettuare i pagamenti entro due mesi dal giorno successivo alla fine dell'anno fiscale (l'ultimo giorno del mese fiscale) nel caso di società. Ad esempio, se l'anno fiscale inizia il 1° aprile e termina il 31 marzo di ogni anno, la data di scadenza per il pagamento è il 31 maggio.

La scadenza per la presentazione da parte delle ditte individuali è fino al 31 marzo dell'anno successivo (o il lunedì successivo se cade di sabato o domenica), ma tieni presente che la data è diversa dalla scadenza per la presentazione dell'imposta sul reddito (15 marzo).

Puoi presentare le dichiarazioni dell'imposta sui consumi presso l'ufficio tributario, per posta o tramite la piattaforma digitale per il pagamento delle imposte. Puoi pagare presso l'ufficio tributario o in altro modo, ad esempio con carta di credito e nei minimarket. Per ulteriori informazioni, consulta la sezione "Procedure di pagamento delle imposte nazionali".

Note sulla Comunicazione della scelta del regime fiscale per l'imposta sui consumi

Come spiegato, un'attività è soggetta a tassazione o meno in base a determinate condizioni, come le vendite imponibili. Se un'attività esente che non soddisfa le condizioni per essere soggetta a tassazione diventa tassabile, deve inviare una Comunicazione della scelta del regime fiscale per l'imposta sui consumi per modificare la sua condizione.

Di seguito sono riportate alcune informazioni che le attività esenti da imposte dovrebbero conoscere prima di inviare la comunicazione:

Quando inviare una Comunicazione della scelta del regime fiscale per l'imposta sui consumi

Secondo quando riportato sulla pagina relativa alla Comunicazione della scelta del regime fiscale per l'imposta sui consumi della NTA, le attività devono inviare una Comunicazione della scelta del regime fiscale per l'imposta sui consumi entro il giorno prima del primo giorno del periodo d'imposta (l'ultimo giorno dell'anno fiscale) per il quale vogliono apportare la modifica.

Ad esempio, se l'anno fiscale di una società è dal 1° aprile al 31 marzo e diventa la società diventa soggetta a tassazione dall'anno fiscale successivo, la scadenza per l'invio della Comunicazione della scelta del regime fiscale per l'imposta sui consumi è il 31 marzo dell'anno fiscale corrente. Per i titolari di ditte individuali, la comunicazione deve essere inviata entro il 31 dicembre dell'anno precedente a quello in cui diventano soggette a tassazione.

Come faccio a tornare a essere un'attività esente da imposte dopo avere inviato la comunicazione per diventare un'azienda soggetta a tassazione?

In questo caso, segui la procedura per l'invio della Comunicazione per la non idoneità alla scelta del regime fiscale per l'imposta sui consumi. Tieni presente che dopo aver scelto di essere un'attività soggetta a tassazione, per due anni dal primo giorno del periodo d'imposta non è possibile tornare a essere un'attività esente da imposte.