Con arreglo al sistema de facturas que se puso en marcha el 1 de octubre de 2023, solo una empresa sujeta a impuestos registrada como emisora de facturas cualificadas puede emitir facturas cualificadas.

Normalmente, las sociedades unipersonales con ventas de 10 millones de yenes o menos están exentas del pago de impuestos de forma predeterminada. Sin embargo, debido a que actualmente no pueden emitir facturas cualificadas en virtud del sistema de facturas, muchas están considerando la posibilidad de solicitar el registro como empresa sujeta a impuestos capaz de emitirlas.

En este artículo, analizaremos el impacto del sistema de facturas en las sociedades unipersonales, incluidos los riesgos de no registrarse, así como las ventajas e inconvenientes de hacerlo.

¿De qué trata este artículo?

• Las sociedades unipersonales pueden registrarse como emisores de facturas cualificadas
  
• El sistema de facturas y las sociedades unipersonales con ventas anuales iguales o superiores a 10 millones de yenes
  
• Ventajas e inconvenientes para las sociedades unipersonales que se registren en el sistema de facturas
  
• ¿Cuándo comienza la obligación tributaria de las sociedades unipersonales registradas?
  
• Factores a tener en cuenta por parte de las sociedades unipersonales en relación con el sistema de facturas
  

Las sociedades unipersonales pueden registrarse como emisores de facturas cualificadas

A partir de la puesta en marcha del sistema de facturas, las facturas cualificadas deben emitirse y conservarse para poder recibir un crédito fiscal por compra. Con la introducción del sistema de facturas, cualquier empresa sujeta a impuestos, ya sea una sociedad o una sociedad unipersonal, puede solicitar el registro para emitir y proporcionar facturas cualificadas. No es necesario constituir una sociedad para cumplir con el sistema de facturas.

Una sociedad unipersonal puede solicitar el registro en el sistema de facturas enviando por correo el formulario de solicitud al centro de registro de facturas de la oficina fiscal de su zona, o presentando una solicitud a través de e-Tax. Ten en cuenta que las solicitudes de registro en papel solo se aceptan por correo. No puedes presentar la solicitud en persona en la oficina fiscal de tu zona.

El formulario de solicitud de registro puede descargarse de la aplicación para el registro como emisor de facturas cualificadas de la National Tax Agency. En el sitio web de la National Tax Agency se pueden encontrar modelos de formularios de solicitud para sociedades unipersonales e instrucciones para cumplimentarlos, con una página que muestra ejemplos para sociedades unipersonales y otra página sobre procedimientos de solicitud para empresas nacionales emisoras de facturas cualificadas. Una vez aprobado el registro en el sistema de facturas, la sociedad unipersonal se designará como empresa emisora de facturas cualificadas y se le asignará un número de registro de factura.

Tanto si se solicita por correo como a través de e-Tax, es necesaria una identificación personal. Las sociedades unipersonales deben preparar con antelación una copia de su tarjeta My Number.

Como ya se ha explicado, para registrarse en el sistema de facturas es necesario ser una empresa sujeta a impuestos. Las sociedades unipersonales con ventas anuales iguales o inferiores a 10 millones de yenes están exentas de la obligación de pagar el impuesto sobre el consumo, ya que son empresas exentas del pago de impuestos. En consecuencia, se han establecido medidas transitorias, que estarán en vigor hasta el 30 de septiembre de 2029, específicamente para estas entidades empresariales exentas. Estas medidas permiten a las empresas exentas del pago de impuestos registrarse y convertirse en empresas sujetas a impuestos en virtud del sistema de facturas, lo que las autoriza a emitir facturas cualificadas.

El sistema de facturas y las sociedades unipersonales con ventas anuales iguales o superiores a 10 millones de yenes

Las sociedades unipersonales con ventas anuales gravables superiores a 10 millones de yenes son empresas sujetas a impuestos y, por lo tanto, pueden designarse como emisoras de facturas cualificadas en virtud del sistema de facturas. El sistema de facturas puede afectar de varias maneras a las sociedades unipersonales con ventas anuales iguales o superiores a 10 millones de yenes:

• La obligación de registrarse en el sistema de facturas como emisores de facturas cualificadas.
  
• Un posible aumento de la carga de trabajo administrativo debido a la complejidad de las tareas contables, que requerirá una revisión de los flujos de trabajo y de los sistemas.
  
• No podrás utilizar créditos fiscales por compra para transacciones con empresas que se aprovechen de su condición de exentas del pago de impuestos, lo que puede aumentar tu carga fiscal si realizas transacciones sobre todo con este tipo de empresas.
  

Ventajas e inconvenientes para las sociedades unipersonales que se registren en el sistema de facturas

Como ya se ha explicado, cuando una sociedad unipersonal que anteriormente estaba exenta de la obligación de pagar el impuesto sobre el consumo se registra como emisora de facturas cualificadas, se convertirá en una empresa sujeta a impuestos en virtud del sistema de facturas. Veamos las ventajas e inconvenientes para estas sociedades unipersonales cuando se registran en el sistema de facturas.

Ventajas para las sociedades unipersonales que se registran en el sistema de facturas

• Continuidad de las transacciones con los clientes existentes
  Cuando un vendedor que es sociedad unipersonal emite una factura cualificada conforme con el sistema de facturas, el comprador puede aplicar el crédito fiscal por compra. Esto facilita que los compradores sigan encargando trabajos como antes, y también permite al vendedor evitar el riesgo de negociaciones de precios o interrupción de las transacciones.

• Aumento de nuevos pedidos
  Del mismo modo, desde la perspectiva del comprador, una sociedad unipersonal registrada en el sistema de facturas tiene más probabilidades de ser elegida como proveedora preferente para nuevas transacciones.

• «Acomodación especial del 20 %» para empresas anteriormente exentas del pago de impuestos
  Al registrarte en el sistema de facturas para emitir facturas cualificadas, las empresas exentas del pago de impuestos pasan a estar sujetas a impuestos, pero pueden aplicar una «adaptación especial del 20 %» desde el 1 de octubre de 2023 (cuando comenzó el sistema de facturas) hasta el 30 de septiembre de 2026. Esto les permite fijar la cuota del impuesto sobre el comercio minorista en el 20 % del importe del impuesto sobre el consumo durante ese período. Para obtener más detalles, consulta la página de la National Tax Agency sobre la adaptación especial del 20 %.

Inconvenientes para las sociedades unipersonales que se den de alta en el sistema de facturas

• Obligación de pagar el impuesto sobre el consumo para aquellos con ventas anuales inferiores o iguales a 10 millones de yenes
  El registro en el sistema de facturas obliga a las sociedades unipersonales a pagar anualmente el impuesto sobre el consumo. Anteriormente, el pago estaba exento, por lo que el registro podía reducir los beneficios reales después de impuestos. Además, esto puede aumentar el tiempo y el esfuerzo necesarios para la declaración final de impuestos y añadir cargas más allá de las actividades básicas de la empresa.

• Se requiere la adopción de procedimientos de facturas cualificadas
  El sistema de facturas requiere la emisión, conservación y registro de facturas cualificadas, lo que puede aumentar la carga contable. Sin embargo, una vez instalados los sistemas necesarios, el envío y la conservación de facturas y otras actividades pueden realizarse electrónicamente, lo que simplifica el proceso.

¿Cuándo comienza la obligación tributaria de las sociedades unipersonales registradas?

La obligación de pagar el impuesto sobre el consumo nace cuando uno se convierte en una empresa sujeta a impuestos. Así, aunque tengan unas ventas anuales de 10 millones de yenes o menos, las sociedades unipersonales registradas en el sistema de facturas se consideran empresas sujetas a impuestos y están obligadas a pagarlo a partir del día en que se registran. En general, deben presentar el impuesto antes de finales de marzo del año siguiente para el período gravable comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre (habrá una diferencia de uno o varios días si el último día de marzo cae en fin de semana). Ten en cuenta que este período es distinto del período de pago del impuesto sobre la renta, que va del 16 de febrero al 15 de marzo de cada año. Asegúrate de tener en cuenta las respectivas fechas de pago de impuestos.

La información sobre los métodos de contabilidad del sistema de facturas para el impuesto sobre el consumo exigido a las empresas sujetas a impuestos en sus declaraciones finales de impuestos se puede encontrar en la sección sobre conservación de registros de la página de la National Tax Agency sobre la declaración final de impuestos.

Asimismo, ten en cuenta que la adopción del sistema de facturas no afecta a las declaraciones del impuesto sobre la renta en la declaración blanca y la declaración azul. Por lo tanto, el hecho de que una sociedad unipersonal opte por presentar la declaración blanca o la azul es independiente del sistema de facturas en lo que se refiere a la deducción por compra del impuesto sobre el consumo, y el empresario puede hacer la elección libremente.

Factores a tener en cuenta por parte de las sociedades unipersonales en relación con el sistema de facturas

La respuesta de las sociedades unipersonales con un volumen de negocios anual de 10 millones de yenes o menos al sistema de facturas puede variar en función de cada empresario. Es importante que las sociedades unipersonales vendedoras tengan en cuenta la situación y las necesidades de los compradores a la hora de decidir si se registran en el sistema de facturas.