自 2023 年 10 月 1 日起实施的发票制度规定，只有注册为合格发票开具人的应税企业，才具备合格发票的开具资格。

通常情况下，年销售额不超过 1000 万日元的个体经营者默认享受免税待遇。但由于目前无法在发票制度下开具合格发票，许多经营者正考虑是否申请注册为具备开票资格的应税企业。

本文将探讨发票制度对个体经营者的影响，包括未注册的风险以及注册的利弊。

本文内容

• 个体经营者可注册成为合格发票开具人
  
• 发票制度与年销售额 1000 万日元及以上的个体经营者
  
• 个体经营者注册发票制度的利弊分析
  
• 注册个体经营者的消费税纳税义务何时产生？
  
• 个体经营者需考量的发票制度相关因素
  

个体经营者可注册成为合格发票开具人

自发票制度实施起，必须开具并留存合格发票方可获得进项税额抵扣。该制度推行后，任何应税企业（无论法人或个体经营者）均可申请注册成为合格发票开具与提供主体。企业无需为此制度合规而改变组织形式。

个体经营者可通过两种方式申请发票制度注册：将申请表邮寄至所在地税务机关的发票注册中心，或通过电子税务系统 (e-Tax) 提交。请注意：纸质申请表仅接受邮寄递交，不可亲自前往所在地税务机关提交。

注册申请表可从国税厅网站合格发票开具人注册申请专区下载。国税厅官网专设页面展示个体经营者申请表示例及国内合格发票开具企业申请流程，并提供填报指南。发票制度注册申请获批后，个体经营者将被认定为合格发票开具人，并获得发票注册编号。

无论通过邮寄或电子税务系统 (e-Tax) 申请，均需进行个人身份验证。个体经营者应提前准备好个人编号卡 (My Number Card) 复印件。

如前所述，注册发票制度的前提是成为应税企业。年销售额不超过 1000 万日元的个体经营者作为免税企业，本无消费税纳税义务。因此，政府特别为这类免税企业设立了截至 2029 年 9 月 30 日的过渡期措施，允许其通过注册成为发票制度下的应税企业，从而获得合格发票开具资质。

发票制度与年销售额 1000 万日元及以上的个体经营者

年应税销售额超过 1000 万元的个体经营者属于应税主体，因此可根据发票制度被认定为合格发票开具人。年销售额达到或超过 1000 万元的个体工商户可能受到发票制度的多方面影响，例如：

• 注册成为合格发票开具人的法定要件。
  
• 因复杂会计任务可能导致行政工作量增加，需重新评估工作流程与系统配置。
  
• 若主要与免税企业交易，将无法使用进项税额抵扣，可能导致税负增加。
  

个体经营者注册发票制度的利弊分析

如前所述，当原本免征消费税的个体经营者注册成为合格发票开具人时，其身份将转为发票制度下的应税企业。以下解析此类个体经营者注册发票制度的利弊得失。

个体经营者注册发票制度的益处

• 与现有客户的持续交易
  当个体经营者作为销售方开具符合发票制度的合格发票时，购买方可适用进项税额抵扣。这使买方能够如常持续委托业务，同时帮助卖方规避价格重谈或交易中止的风险。

• 增加新订单
  同理，从买方视角来看，已注册发票制度的个体工商户更易成为新交易的优先供应商。

• 原免税企业的“20% 特别扣除优惠”
  免税企业通过注册发票制度成为合格发票开具人后将转为应税企业，但在 2023 年 10 月 1 日（发票制度启动日）至 2026 年 9 月 30 日期间可适用 20% 特别扣除优惠。在此期间，其零售应纳税额可降至消费税金额的 20%。详情参见国税厅 20% 特别扣除优惠专题页面。

个体经营者注册发票制度的弊端

• 年销售额 1000 万日元以下主体的消费税纳税义务
  注册发票制度将使个体工商户承担年度消费税缴纳义务。原本享受的免税资格将被取消，因此注册可能导致实际税后收入减少。此外，最终申报所需的时间精力可能增加，带来核心经营活动之外的额外负担。

• 需采用合格发票处理流程
  发票制度要求开具、留存并记录合格发票，可能增加会计负担。但一旦安装自动销售税计算等系统，发票发送、留存等操作均可通过电子化方式完成，从而简化流程。因此，虽然创建符合发票制度的合格发票需提前准备，但亦能带来诸多益处——例如可充分利用工具及功能进行定制化设置以满足需求，提升企业经营效率。为在合格发票中包含必要销售税信息，Stripe 税务解决方案或税率计算工具等提供的税务计算功能可提供协助。

注册个体经营者的消费税纳税义务何时产生？

消费税纳税义务自成为应税企业时产生。因此，即使年销售额不超过 1000 万日元，在发票系统中注册的个体经营者仍被视为应税企业，须自注册之日起履行纳税义务。通常需在次年 3 月底前（若 3 月最后一日为周末则顺延 1 日或多日）申报缴纳 1 月 1 日至 12 月 31 日纳税期间的税款。请注意该期间与所得税缴纳期（每年 2 月 16 日至 3 月 15 日）存在差异，务请注意各项税款的缴纳截止日期。

关于应税企业在消费税最终申报中需采用的发票系统记账方法，可参阅国税厅最终申报页面中账簿记录保存章节的相关说明。

另请注意：发票制度的采用不影响白色申报与蓝色申报的所得税申报。因此，个体经营者选择白色或蓝色申报表与发票制度无关——因涉及消费税进项抵扣，该选择可由企业主自主决定。

个体经营者需考量的发票制度相关因素

年销售额不超过 1000 万日元的个体经营者对发票制度的应对策略可能因经营者个体差异而有所不同。作为销售方的个体经营者，在考虑是否注册发票制度时，必须审慎评估买方的情况与需求。