In base al sistema di fatturazione introdotto il 1° ottobre 2023, solo un'attività soggetta a tassazione registrata come emittente di fatture qualificate può emettere fatture qualificate.

Normalmente, le ditte individuali con vendite pari o inferiori a 10 milioni di yen sono considerate automaticamente esenti da imposte. Tuttavia, poiché attualmente non sono in grado di emettere fatture qualificate nell'ambito del sistema di fatturazione, molte stanno valutando se richiedere la registrazione come attività soggetta a tassazione in grado di emetterle.

In questo articolo parleremo dell'impatto del sistema di fatturazione sulle ditte individuali, compresi i rischi della mancata registrazione, nonché i vantaggi e gli svantaggi della registrazione.

Contenuto dell'articolo

• Le ditte individuali possono registrarsi come emittenti di fatture qualificate
  
• Il sistema di fatturazione e le ditte individuali con vendite annuali pari o superiori a 10 milioni di yen
  
• Vantaggi e svantaggi della registrazione nel sistema di fatturazione per le ditte individuali
  
• Quando inizia l'obbligo dell'imposta sui consumi per le ditte individuali registrate?
  
• Fattori da considerare per le ditte individuali in merito al sistema di fatturazione
  

Le ditte individuali possono registrarsi come emittenti di fatture qualificate

A partire dall'entrata in vigore del sistema di fatturazione, per ricevere il credito d'imposta per gli acquisti è necessario emettere e conservare fatture qualificate. Con l'introduzione del sistema di fatturazione, qualsiasi attività soggetta a tassazione, sia essa una società o una ditta individuale, può richiedere la registrazione per emettere e fornire fatture qualificate. Non è necessario costituire una società per conformarsi al sistema di fatturazione.

Una ditta individuale può richiedere la registrazione nel sistema di fatturazione inviando il modulo di richiesta al centro di registrazione delle fatture dell'ufficio tributario della propria zona oppure presentando la richiesta tramite e-Tax. Tieni presente che le richieste di registrazione cartacee sono accettate solo per posta. Non puoi presentare la richiesta di persona presso l'ufficio tributario della tua zona.

Il modulo di richiesta di registrazione può essere scaricato dal sito dell'agenzia tributaria nazionale per la registrazione come emittente di fatture qualificate. Esempi di moduli di richiesta per le ditte individuali e istruzioni per la loro compilazione sono disponibili nel sito web dell'agenzia tributaria nazionale, con una pagina che riporta esempi per le ditte individuali e un'altra pagina dedicata alle procedure di richiesta per le attività nazionali emittenti di fatture qualificate. Dopo l'approvazione della registrazione nel sistema di fatturazione, la ditta individuale sarà designata come emittente di fatture qualificate e le sarà assegnato un numero di registrazione della fattura.

Sia che si invii la richiesta per posta che tramite e-Tax, è necessario un documento di identità. Le ditte individuali devono preparare in anticipo una copia della loro My Number Card.

Come spiegato in precedenza, per registrarsi nell'ambito del sistema di fatturazione è necessario essere un'attività soggetta a tassazione. Le ditte individuali con vendite annuali pari o inferiore a 10 milioni di yen sono esenti dall'obbligo di pagare l'imposta sui consumi in quanto attività esenti da imposte. Per questo motivo, sono state stabilite misure transitorie, in vigore fino al 30 settembre 2029, specificatamente per queste entità commerciali esenti. Queste misure consentono alle attività esenti da imposte di registrarsi e diventare attività soggette a tassazione nell'ambito del sistema di fatturazione, rendendole autorizzate all'emissione di fatture qualificate.

Il sistema di fatturazione e le ditte individuali con vendite annuali pari o superiori a 10 milioni di yen

Le ditte individuali con vendite annuali imponibili superiori a 10 milioni di yen sono attività soggette a tassazione e possono quindi essere designate come emittenti di fatture qualificate nell'ambito del sistema di fatturazione. Il sistema di fatturazione può avere diverse conseguenze per le ditte individuali con vendite annuali pari o superiori a 10 milioni di yen, tra cui:

• L'obbligo di registrarsi nel sistema di fatturazione come emittente di fatture qualificate.
  
• Un potenziale aumento del carico di lavoro amministrativo dovuto ad attività contabili complesse, che richiede una revisione dei flussi di lavoro e dei sistemi.
  
• Non sarà possibile utilizzare i crediti d'imposta sugli acquisti per le transazioni con attività che sfruttano il loro status di esenzione fiscale, il che potrebbe aumentare l'onere fiscale se effettui transazioni principalmente con questo tipo di attività.
  

Vantaggi e svantaggi della registrazione nel sistema di fatturazione per le ditte individuali

Come spiegato in precedenza, quando una ditta individuale in precedenza esente dall'obbligo di pagare l'imposta sui consumi si registra come emittente di fatture qualificate, diventa un'attività soggetta a tassazione ai sensi del sistema di fatturazione. Vediamo quali sono i vantaggi e gli svantaggi della registrazione nel sistema di fatturazione per queste ditte individuali.

Vantaggi della registrazione nel sistema di fatturazione per le ditte individuali

• Continuazione delle transazioni con i clienti esistenti
  Quando un venditore che è una ditta individuale emette una fattura qualificata conforme al sistema di fatturazione, l'acquirente può applicare il credito d'imposta sugli acquisti. Per gli acquirenti è così più facile continuare a ordinare il lavoro come prima e il venditore può evitare il rischio di dover negoziare il prezzo o interrompere le transazioni.

• Aumento dei nuovi ordini
  Allo stesso modo, dal punto di vista dell'acquirente, una ditta individuale registrata nel sistema di fatturazione ha maggiori probabilità di essere scelta come fornitore preferito per le nuove transazioni.

• "Accomodamento speciale del 20%" per le attività precedentemente esenti da imposte
  Registrandosi nel sistema di fatturazione per emettere fatture qualificate, le attività esenti da imposta diventano soggette a tassazione, ma possono applicare un "accomodamento speciale del 20%" dal 1° ottobre 2023 (data di introduzione del sistema di fatturazione) al 30 settembre 2026. Ciò consente loro di fissare l'imposta al dettaglio da pagare al 20% dell'importo dell'imposta sui consumi in quel periodo. Per maggiori dettagli, consulta la pagina dell'agenzia tributaria nazionale sull'accomodamento speciale del 20%.

Svantaggi della registrazione nel sistema di fatturazione per le ditte individuali

• Obbligo di pagamento dell'imposta sui consumi per chi ha un fatturato annuo pari o inferiore a 10 milioni di yen
  La registrazione nel sistema di fatturazione obbliga le ditte individuali a pagare annualmente l'imposta sui consumi. Il pagamento era precedentemente esente, quindi la registrazione potrebbe ridurre il reddito effettivo al netto delle imposte. Inoltre, ciò può aumentare il tempo e l'impegno necessari per la compilazione delle dichiarazioni dei redditi finali e aggiungere oneri al di là delle attività aziendali principali.

• È richiesta l'adozione di procedure di fatturazione qualificate
  Il sistema di fatturazione richiede l'emissione, la conservazione e la registrazione di fatture qualificate, con un potenziale aumento del carico di lavoro per la contabilità. Tuttavia, una volta installati i sistemi necessari, l'invio e la conservazione delle fatture e altre attività possono essere effettuate elettronicamente, semplificando il processo.

Quando inizia l'obbligo dell'imposta sui consumi per le ditte individuali registrate?

L'obbligo di pagare l'imposta sui consumi sorge quando si diventa un'attività soggetta a tassazione. Pertanto, anche se hanno un fatturato annuo di 10 milioni di yen o meno, le ditte individuali registrate nel sistema di fatturazione sono considerate attività soggette a tassazione e sono obbligate a pagare l'imposta, a partire dal giorno della registrazione. Sono in genere tenute a versare l'imposta entro la fine di marzo dell'anno successivo per il periodo d'imposta che va dal 1° gennaio al 31 dicembre (ci sarà una differenza di uno o più giorni se l'ultimo giorno di marzo cade in un fine settimana). Nota che questo periodo è diverso dal periodo di pagamento dell'imposta sul reddito, che va dal 16 febbraio al 15 marzo di ogni anno. Assicurati di rispettare le rispettive date di pagamento delle imposte.

Le informazioni sui metodi di contabilizzazione del sistema di fatturazione per l'imposta sui consumi richiesti alle attività soggette a tassazione per la dichiarazione dei redditi finale sono disponibili nella pagina dell'agenzia tributaria nazionale dedicata alla conservazione dei documenti.

Tieni anche presente che l'adozione del sistema di fatturazione non influisce sulle dichiarazioni dei redditi nella dichiarazione bianca e nella dichiarazione blu. Pertanto, il fatto che una ditta individuale scelga di presentare la dichiarazione bianca o blu è indipendente dal sistema di fatturazione, in quanto riguarda il credito d'imposta sui consumi per gli acquisti, e può essere scelto liberamente dal titolare dell'attività.

Fattori da considerare per le ditte individuali in merito al sistema di fatturazione

Il modo in cui le ditte individuali con vendite annuali pari o inferiore a 10 milioni di yen rispondono al sistema di fatturazione può variare a seconda del singolo titolare. È importante che le ditte individuali che sono venditori prendano attentamente in considerazione la situazione e le esigenze degli acquirenti per valutare se registrarsi nel sistema di fatturazione.