ギフトカードの販売はフランスの企業にとって強力な商業的推進力であり、売上の大幅な増加につながる可能性があります。2025 年、フランスのギフトカード市場は 86 億ユーロでした。即時収入、新規顧客の獲得、顧客の維持、平均購入額の増加など、企業にとって多くの利点があります。
しかし、ギフトカードの販売には付加価値税 (VAT) の管理が伴うため、請求エラーや再評価のリスクを回避するにはルールを明確に理解することが重要です。2019 年以降、フランスの法律ではギフトカードを 2 つのカテゴリ、つまり単一目的店舗支払い (SPV) と多目的店舗支払い (MPV) に分類しています。それぞれが特定の VAT 制度の対象となります。
この記事では、ギフトカードの種類に応じて VAT を適用、請求、会計処理、申告する方法について説明します。
主なポイント:
- ギフトカードとは、対価として発行され、商品やサービスの提供と引き換えに使用できる、物理的またはデジタルの店舗支払いです。
- ギフトカードは 2 つのカテゴリに分類されます。企業がカードを販売する時点で VAT 税率と購入場所が判明している SPV と、それらの詳細の少なくとも 1 つが不明な MPV です。
- SPV の VAT はカードの販売時に、対象となる商品またはサービスに対応する税率で課されます。MPV の VAT はカードが実際に使用された時点に、最終的に提供される商品またはサービスに適用される税率で課されます。
- 顧客が MPV を一度も使用しない場合、企業には VAT が発生せず、VAT を適用することなく回収した金額を保持できます。
ギフトカードとは
ギフトカードは、事業者が販売する物理的またはデジタルの手段であり、受取人はこれを利用してカード発行会社またはそのパートナーから商品やサービスを受け取ることができます。顧客は、購入にあたって事前設定された残高を持つ、代替の決済手段としてギフトカードを使用できます。
一般税法 (CGI) 第 256 条第 3 項 a では、ギフトカードを「店舗支払い」と定義しています。税務署によれば、以下の 3 つの条件を満たす場合、その手段は店舗支払いとみなされます:
- カード発行会社または第三者 (仲介業者、販売業者など) による支払いに使用するため、受取人に提供される。
- 受取人は、1 つ以上の商品またはサービスの提供に対する支払いの一部または全部として、これを受け入れる必要がある。
- 該当する商品またはサービスは、手段自体、または販売や使用に関する一般利用規約などの関連ドキュメントに記載されている。
したがって、レストランの食事券、ホリデー券、ユニバーサルサービス雇用券、郵便切手など、無料で提供される手段は、税務上店舗支払いとはみなされません。これらは特定の税制の対象となります。
ギフトカードにはどのような種類がありますか？
欧州指令 (EU) 2016/1065 の国内法への置き換えに伴い、フランスの法律ではギフトカードを SPV と MPV の 2 つのカテゴリに分類しています。
SPV
SPV の場合、商品またはサービスの種類、提供国、および課される VAT の額 (課税標準、税率、課税地) は発行時に判明しています。
これは、たとえば次のような場合に適用されます:
- 専ら店内で食事を提供するフランスのレストランチェーンで使用するギフトカード
- 1 カ所の映画館で決められた回数の鑑賞ができるカード
- 同じ VAT 税率が適用される商品を販売するフランスの小売店のネットワークで有効なギフトカード
これらのカードを発行することで使用場所と VAT 税率 が確定するため、SPV に該当します。
MPV
発行時点において、VAT 税率、使用場所、特定の種類のまたは商品またはサービスなど、少なくとも 1 つの課税要素がまだ決定されていないため、MPV は SPV と異なります。
これは、たとえば次のような場合に適用されます:
- 通常の VAT 税率 (20%) が適用される商品と、軽減税率 (5.5% または 10%) が適用される商品を販売するブランドで有効なギフトカード。たとえば、フランスの小売チェーンである Fnac は、書籍、イベントチケット、CD、DVD を販売しています。
- Smartbox や Wonderbox などのギフトボックス。これらは欧州連合の複数の国で使用でき、さまざまな種類のサービス (ウェルネス、レジャーなど) を利用できます。
ギフトカードにはどのような VAT が適用されますか？
SPV の場合、ギフトカードが販売された時点で、対象となる商品またはサービスに適用される税率で VAT の支払い義務が発生します。MPV の場合、販売時点では VAT は請求されず、受取人がギフトカードを利用して商品またはサービスを購入した時点で支払い義務が発生します。
この適用は、政府が法的に VAT の支払いを要求できる時期を決定する VAT 納期限の原則に従っています。VAT を精算するために必要なすべての要素 (税率、課税標準、店舗) が判明していない場合、その取引は課税対象になりません。
SPV の VAT
SPV は厳格な規制の対象となります。バウチャーが販売された時点で、その保有者が利用できる商品またはサービスに適用される税率で VAT の支払い義務が発生します。さらに、バウチャーの発行後に行われる各移行 (ディストリビューターへの販売や仲介業者による再販など) も課税対象の取引となります (CGI 第 269 条)。受取人がバウチャーを使用する際、製品の物理的な引き渡しやサービスの提供は、別の取引とは見なされません。これにより、新たな VAT の請求書が発行されることはありません。
たとえば、レストランのマネージャーが、パリの自店舗でのみ使用できる 100 ユーロ (内税) のギフトカードを販売したとします。売り手は直ちに 10% の税率 (店内のレストラン業界に適用される税率) で VAT を徴収し、次回の VAT 申告で政府に納付します。
MPV ギフトカードの VAT
CGI 第 256 条の 3 第 2 項に基づき、使用前の MPV の販売または移行には VAT は課せられません。物品の物理的な引き渡し、またはサービスの提供が行われた時点で課税されます。ギフトカードの販売によって VAT の回収が発生することはなく、売り手はその段階で受領した VAT を売上高として記録しません。
VAT は、ギフトカードが使用された時点で、引き渡し時の商品またはサービスに適用される税率で支払い義務が発生します。商品の場合、売り手がバウチャーを受け取った時点で VAT の支払い義務が発生します。サービスの場合、「VAT 引き落とし」オプションが適用されない限り、支払いの領収書を受け取った時点で VAT の支払い義務が発生します。オプションが適用される場合、請求書が送信されると直ちに VAT の支払い義務が発生します。
注: MPV の仲介ディストリビューターが得る手数料 (購入価格と再販価格の差額) は、流通サービスとして、標準規則に基づき VAT の対象となります。
MPV が未使用のままの場合 (発行されたカードの約 20% は引き換えられません)、VAT の支払い義務は発生しません。企業は VAT の課税対象の基準額に含まれることなく、受け取った金額を確実に保持します。また、商品の物理的な引き渡しや実際のサービスの提供に関連する VAT の負債も発生しません。
ギフトカードの VAT はどのように請求されますか？
VAT の請求は、SPV の販売に関連するか、MPV の販売に関連するかによって異なります。SPV の場合、企業は適用される VAT 税率を記載した請求書を発行します。MPV カードの場合、提供されるドキュメントに VAT を表示してはいけません。
SPV の VAT 請求
請求書または詳細な販売領収書には、外税金額、VAT の税率と金額、内税金額など、すべての必須情報を含める必要があります。
MPV の VAT 請求
公的財政公式広報 (BOFiP) によると、MPV の引き渡し時に発行されるドキュメントに、請求された VAT を含めてはいけません。提供される請求書または領収書には、VAT の内税となる徴収総額を記載し、できれば「VAT 対象外の取引」 (Opération hors champ de la TVA) という注記を記載する必要があります。
企業が、販売された商品またはサービスに適用される税率の VAT を記載した請求書または領収書を発行できるのは、ギフトカードが使用された時点です。
ギフトカードの VAT の会計処理
会計処理は、取引の種類を正確に反映する必要があります。企業は SPV を即時販売として扱い、その時点で VAT を回収 します。MPV の場合、支払いは顧客の負債として記録され、収益と VAT は店舗支払いが引き換えられたときに認識されます。
SPV
企業が SPV を販売する場合、アカウント 44571「回収済みの VAT」に VAT を記録し、次回の納税申告に含める必要があります。カードに関連する商品またはサービスは、税引き前の状態でアカウント 707「商品の販売」またはアカウント 706「サービスの提供」に記録されます。MPV
MPV の販売では、VAT の記録はトリガーされません。代わりに、売り手は支払いを、後日商品やサービスを提供するという確約に結び付けられた領収書として記録します。顧客がカードを引き換える際、売り手はアカウント 44571 に VAT を記録します。関連する商品またはサービスは、最初はアカウント 4191「顧客 - 注文時に受け取った前受金および手付金」に記録され、顧客がカードを引き換える際にアカウント 706 または 707 に転送されます。
ギフトカードの VAT の申告
ギフトカードの VAT の申告は、以下の納税義務のルールに従います:
- 企業は、販売が行われた月または四半期に、フォーム CA3 または CA12 を使用して SPV について回収した VAT を申告します。
- MPV の使用に関して回収された VAT は、保有者がカードを商品またはサービスと交換した期間の申告に含まれます。
Stripe Tax でできること
Stripe Tax は税務コンプライアンスの複雑さを軽減し、ビジネスの成長に集中できます。既存の実装にコードを 1 行追加するか、ダッシュボードでボタンをクリックするか、Stripe の強力な API を使用して、世界中で税金の徴収を開始できます。
Stripe Tax は、Stripe の取引に基づいて税務登録のしきい値を超過した場合にアラートを出すなど、納税義務の監視を支援します。また、アメリカでは、ユーザーに代わって税徴収の登録を行い、信頼できるパートナーを通じて申告業務を管理することも可能です。Stripe Tax は次の対象について、売上税、VAT、GST を自動で算出・徴収します。
- アメリカ全州および 100 カ国以上におけるデジタル商品・サービス
- アメリカ全州および 42 カ国における有形商品
Stripe Tax でできること
納税義務がある場所を把握: Stripe 上の取引をもとに納税義務がある場所を確認します。登録後、新しい州または国での税金の徴収を、数秒で有効にできます。コードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードのボタンをクリックすることで、徴収を開始できます。
納税の登録: アメリカで売上税の登録が必要な場合は、税務登録の管理を Stripe に任せることができます。申請の詳細が事前入力される簡素化されたプロセスにより、時間を節約し、現地の規制への準拠を簡素化できます。アメリカ以外での登録についてサポートが必要な場合、Stripe は Taxually と提携し、現地の税務当局への登録を支援します。
税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税法と税率に対応しています。
申告の簡素化: Stripe Tax は申告パートナーとシームレスに連携するため、世界中の申告を正確かつタイムリーに行えます。Stripe のパートナーに申告の管理を任せることで、事業の成長に集中できます。
この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。