La vendita di carte regalo è un potente motore commerciale per le attività francesi e può potenzialmente generare notevoli ricavi aggiuntivi. Nel 2025, il mercato francese delle carte regalo ammontava a 8,6 miliardi di euro. I vantaggi per le attività sono numerosi, tra cui un reddito immediato, l'acquisizione di nuovi clienti, la fidelizzazione dei clienti e l'aumento delle medie del carrello.

Tuttavia, la vendita di carte regalo comporta la gestione dell'imposta sul valore aggiunto (IVA) ed è importante comprendere chiaramente le regole per evitare errori di fatturazione e il rischio di riaccertamento. Dal 2019, la legge francese riconosce due categorie di carte regalo: voucher monouso (SPV) e voucher multiuso (MPV). Ciascuna categoria è soggetta a un regime IVA specifico.

Questo articolo spiega come applicare l'IVA in base al tipo di carta regalo, come addebitarla, contabilizzarla e dichiararla.

Punti chiave:

• Una carta regalo è un voucher fisico o digitale emesso a titolo oneroso e utilizzabile in cambio della consegna di beni o servizi.
  
• Le carte regalo si dividono in due categorie: gli SPV, in cui l'aliquota IVA e il luogo di acquisto sono noti al momento della vendita della carta da parte dell'attività, e gli MPV, in cui almeno uno di questi dettagli rimane sconosciuto.
  
• L'IVA è dovuta per un SPV al momento della vendita della carta, con l'aliquota corrispondente al bene o servizio sottostante. L'IVA è dovuta per un MPV al momento dell'effettivo utilizzo della carta, all'aliquota applicabile al bene o al servizio effettivamente fornito.
  
• Se un cliente non utilizza mai un MPV, l'attività non deve alcuna IVA e può trattenere l'importo riscosso senza applicare l'IVA.
  

Che cos'è una carta regalo?

Una carta regalo è uno strumento fisico o digitale venduto da un'attività commerciale che il beneficiario può utilizzare per ottenere beni o servizi dalla società emittente o dai suoi partner. I clienti possono utilizzare una carta regalo come metodo di pagamento alternativo, con un valore di credito predeterminato per un acquisto.

L'articolo 256 ter, paragrafo 3a del Codice generale delle imposte (CGI) francese definisce le carte regalo come "voucher". Secondo l'ufficio tributario, tale strumento è un voucher se soddisfa tre condizioni:

• È fornito al suo beneficiario per l'uso come pagamento da parte della società emittente o da parte di terzi (ad es. intermediario, distributore).
  
• Il destinatario deve accettarlo come pagamento totale o parziale per una o più consegne di beni o servizi.
  
• I beni o i servizi pertinenti sono indicati sullo strumento stesso o sulla documentazione corrispondente, come i termini e le condizioni generali di vendita o di utilizzo.
  

Pertanto, gli strumenti forniti a titolo gratuito, come i buoni pasto per i ristoranti, i buoni vacanza, i buoni per l'impiego nei servizi universali e i francobolli, non sono considerati voucher a fini fiscali. Rientrano in un regime fiscale specifico.

Quali sono i diversi tipi di carte regalo?

In seguito al recepimento della Direttiva (UE) 2016/1065 nel diritto nazionale, la legge francese riconosce due categorie di carte regalo: SPV e MPV.

SPV

Il tipo, il Paese di consegna dei beni o servizi e l'importo dell'IVA dovuta (base imponibile, aliquota, luogo di tassazione) sono noti per gli SPV al momento dell'emissione.

Ciò si applica, ad esempio, a:

• Una carta regalo da utilizzare in una catena di ristoranti francesi che serve cibo esclusivamente in loco;
  
• Una carta che fornisce l'accesso a un determinato numero di proiezioni in una singola sede cinematografica;
  
• Una carta regalo valida presso una rete di negozi di commercio al dettaglio in Francia che vendono articoli soggetti alla stessa aliquota IVA.
  

Queste carte si qualificano come SPV in quanto la loro emissione stabilisce il luogo di utilizzo e l'aliquota IVA.

MPV

Gli MPV differiscono dagli SPV in quanto, al momento dell'emissione, almeno un elemento di imposizione fiscale, come l'aliquota IVA, il luogo di utilizzo o il tipo specifico di bene o servizio, non è stato ancora determinato.

Ciò si applica, ad esempio, a:

• Una carta regalo valida presso un marchio che vende prodotti soggetti all'aliquota IVA ordinaria (20%) e prodotti soggetti a un'aliquota ridotta (5,5% o 10%). Ad esempio, la catena di commercio al dettaglio francese Fnac vende libri, biglietti per eventi, CD e DVD;
  
• Cofanetti regalo come Smartbox o Wonderbox, che possono essere utilizzati in più Paesi dell'Unione Europea e offrono l'accesso a diversi tipi di servizi (ad es. benessere, tempo libero).
  

Quale IVA si applica alle carte regalo?

Per gli SPV, l'IVA è dovuta al momento della vendita della carta regalo, all'aliquota applicabile al bene o servizio sottostante. Per gli MPV, l'IVA non viene addebitata al momento della vendita ed è pagabile nel momento in cui il beneficiario utilizza la carta regalo per acquistare beni o servizi.

Questa applicazione segue il principio della data di esigibilità dell'IVA, che determina quando il governo può richiedere legalmente il pagamento dell'IVA. Se non sono noti tutti gli elementi necessari per liquidare l'IVA (aliquota, base imponibile, località), la transazione non può essere tassata.

IVA sugli SPV

Gli SPV sono soggetti a una rigida regolamentazione: l'IVA è pagabile al momento della vendita di un voucher, all'aliquota applicabile al bene o servizio a cui dà diritto di accesso. Inoltre, ogni trasferimento successivo all'emissione del voucher (ad es. vendita a un distributore o rivendita da parte di un intermediario) è a sua volta imponibile (Articolo 269 del CGI). Quando il beneficiario utilizza il voucher, la consegna fisica del prodotto o la prestazione del servizio non è considerata una transazione separata. Non comporta l'emissione di una nuova fattura con IVA.

Ad esempio, il gestore di un ristorante vende una carta regalo da 100 € con imposta inclusa, utilizzabile esclusivamente nel suo ristorante a Parigi. Il venditore riscuote immediatamente l'IVA all'aliquota del 10% (l'aliquota applicabile al settore della ristorazione in loco) e la versa al governo con la successiva dichiarazione IVA.

IVA sulle carte regalo MPV

Ai sensi dell'Articolo 256 ter, Paragrafo 2 del CGI, la vendita o il trasferimento di MPV prima del loro utilizzo non è soggetto a IVA. L'imposizione fiscale avviene al momento della consegna fisica dei beni o della prestazione dei servizi. La vendita di una carta regalo non comporta la riscossione dell'IVA e in quella fase il venditore non registra l'IVA ricevuta come ricavi delle vendite.

L'IVA diventa dovuta quando la carta regalo viene utilizzata, all'aliquota che si applica al bene o servizio al momento della consegna. Per i beni, l'IVA diventa pagabile quando il venditore accetta il voucher. Per i servizi, l'IVA diventa pagabile al momento della ricevuta di pagamento, a meno che non si applichi l'opzione "addebito IVA", nel qual caso l'IVA diventa dovuta non appena viene inviata la fattura.

Nota: la commissione percepita da un distributore intermediario di un MPV, che rappresenta la differenza tra il prezzo di acquisto e il prezzo di rivendita, è soggetta a IVA secondo le regole standard, in quanto servizio di distribuzione.

Quando un MPV rimane inutilizzato (circa il 20% delle carte emesse non viene mai convertito), non è dovuta alcuna IVA. L'attività trattiene in via definitiva la somma ricevuta senza rientrare in alcuna base imponibile IVA, e non vi è alcuna responsabilità IVA legata alla consegna fisica di beni o all'effettiva prestazione di servizi.

Come viene fatturata l'IVA sulle carte regalo?

La fatturazione dell'IVA differisce a seconda che sia correlata alla vendita di un SPV o di un MPV. Per un SPV, l'attività emette una ricevuta che indica l'aliquota IVA applicabile. Per una carta MPV, il documento fornito non deve indicare l'IVA.

Fatturazione dell'IVA per SPV

La ricevuta, o la ricevuta di vendita dettagliata, deve contenere tutte le informazioni richieste, incluso l'importo con imposta esclusa, l'aliquota e l'importo dell'IVA, e la somma con imposta inclusa.

Fatturazione dell'IVA per MPV

Secondo il Bollettino ufficiale delle finanze pubbliche (BOFiP), qualsiasi documento emesso alla consegna di un MPV non deve includere l'IVA fatturata. La ricevuta fornita deve indicare la somma totale riscossa, con IVA inclusa, e, preferibilmente, la dicitura "Operazione fuori campo IVA" (Opération hors champ de la TVA).

È al momento dell'utilizzo della carta regalo che l'attività può emettere una ricevuta con IVA all'aliquota applicabile per i beni o i servizi venduti.

Contabilizzazione dell'IVA sulle carte regalo

Il trattamento contabile deve riflettere accuratamente il tipo di transazione. Le aziende considerano un SPV come una vendita immediata e in quel momento riscuotono l'IVA. Per un MPV, il pagamento viene registrato come una passività verso il cliente, mentre i ricavi e l'IVA vengono riconosciuti al momento del riscatto del voucher.

• SPV
  Quando un'attività vende un SPV, deve registrare l'IVA nel conto 44571 "TVA collectée" (IVA riscossa) e includerla nella successiva dichiarazione dei redditi. Il prodotto o servizio associato alla carta viene registrato al netto delle imposte nel conto 707 "Ventes de marchandises" (Vendite di merci) o nel conto 706 "Prestations de services" (Prestazione di servizi).

• MPV
  La vendita di un MPV non comporta la registrazione dell'IVA. Invece, il venditore registra il pagamento come una ricevuta legata all'impegno di fornire un bene o un servizio in una data successiva. Quando il cliente riscatta la carta, il venditore registra l'IVA nel conto 44571. I relativi beni o servizi sono inizialmente registrati nel conto 4191, "Clients - Avances et acomptes reçus sur commandes" (Clienti - Anticipi e acconti ricevuti su ordini), per poi essere trasferiti ai conti 706 o 707 al momento del riscatto della carta da parte del cliente.

Dichiarazione dell'IVA sulle carte regalo

La dichiarazione dell'IVA sulle carte regalo segue le regole della passività fiscale:

• Le attività dichiarano l'IVA riscossa per gli SPV utilizzando i moduli CA3 o CA12 nel mese o nel trimestre in cui avviene la vendita.
  
• L'IVA riscossa per l'uso di MPV è inclusa nella dichiarazione per il periodo durante il quale il titolare scambia la carta con un bene o un servizio.
  

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