A venda de cartões-presente é um poderoso impulsionador comercial para empresas francesas, podendo gerar receita adicional significativa de vendas. Em 2025, o mercado francês de cartões-presente foi de € 8,6 bilhões. Há inúmeras vantagens para as empresas, incluindo renda imediata, aquisição de novos clientes, retenção de clientes e aumento das médias de carrinho.

No entanto, a venda de cartões-presente envolve a gestão de imposto sobre valor agregado (IVA), e é importante entender claramente as regras para evitar erros de faturamento e o risco de reavaliação. Desde 2019, a lei francesa reconhece duas categorias de cartões-presente: guias de finalidade única (SPVs) e guias de múltiplas finalidades (MPVs). Cada um está sujeito a um regime específico de IVA.

Este artigo explica como aplicar o IVA com base no tipo de cartão-presente, faturar, contabilizar e relatar.

Principais pontos:

• Um cartão-presente é uma guia física ou digital emitida mediante contraprestação e utilizável em troca da entrega de bens ou serviços.
  
• Os cartões-presente se enquadram em duas categorias: SPVs, onde a taxa de IVA e o local de compra são conhecidos quando a empresa vende o cartão, e MPVs, onde pelo menos um desses detalhes permanece desconhecido.
  
• O IVA é devido por um SPV no momento em que o cartão é vendido, à taxa correspondente ao bem ou serviço subjacente. O IVA é devido por um MPV no momento em que o cartão é efetivamente usado, à taxa aplicável ao bem ou serviço finalmente fornecido.
  
• Se um cliente nunca usar um MPV, a empresa não deve IVA e pode manter o valor recolhido sem a aplicação de IVA.
  

O que é um cartão-presente?

Um cartão-presente é um instrumento físico ou digital vendido por uma empresa que o beneficiário pode usar para obter bens ou serviços do emissor ou de seus parceiros. Os clientes podem usar um cartão-presente como uma forma de pagamento alternativa, com um valor de crédito predeterminado para uma compra.

O Artigo 256 ter, Parágrafo 3a do Código Geral Tributário (CGI) define cartões-presente como "guias". De acordo com o órgão tributário, esse instrumento é uma guia se atender a três condições:

• É fornecido ao seu beneficiário para uso como pagamento pelo emissor ou por um terceiro (por exemplo, intermediário, distribuidor).
  
• O destinatário deve aceitá-lo como pagamento integral ou parcial por uma ou mais entregas de bens ou serviços.
  
• Os bens ou serviços relevantes são indicados no próprio instrumento ou em documentação correspondente, como os termos e condições gerais de venda ou uso.
  

Portanto, instrumentos fornecidos gratuitamente, como vales-refeição de restaurantes, vales-férias, vales de emprego de serviço universal e selos postais, não são considerados guias para fins fiscais. Eles se enquadram em um regime fiscal específico.

Quais são os diferentes tipos de cartões-presente?

Após a transposição da Diretiva Europeia (UE) 2016/1065 para o direito nacional, a lei francesa reconhece duas categorias de cartões-presente: SPVs e MPVs.

SPVs

O tipo, o país de entrega para bens ou serviços e o valor de IVA devido (base de cálculo, taxa, local de tributação) são conhecidos para SPVs na emissão.

Isso se aplica, por exemplo, a:

• Um cartão-presente para uso em uma rede de restaurantes francesa que serve alimentos exclusivamente no local.
  
• Um cartão que fornece acesso a um número definido de exibições em um local de cinema.
  
• Um cartão-presente válido em uma rede de lojas de varejo na França que vende itens sujeitos à mesma taxa de IVA.
  

Esses cartões se qualificam como SPVs porque emiti-los estabelece o local de uso e a taxa de IVA.

MPVs

Os MPVs diferem dos SPVs porque, no momento da emissão, pelo menos um elemento de tributação (como a taxa de IVA, o local de uso ou o tipo específico de bem ou serviço) ainda não foi determinado.

Isso se aplica, por exemplo, a:

• Um cartão-presente válido em uma marca que vende produtos sujeitos à taxa de IVA usual (20%) e produtos sujeitos a uma taxa reduzida (5,5% ou 10%). Por exemplo, a rede de varejo francesa Fnac vende livros, ingressos para eventos, CDs e DVDs.
  
• Caixas de presente como Smartbox ou Wonderbox, que podem ser usadas em vários países da União Europeia e fornecem acesso a diferentes tipos de serviços (por exemplo, bem-estar, lazer).
  

Qual IVA se aplica aos cartões-presente?

Para SPVs, o IVA é devido quando o cartão-presente é vendido, na alíquota aplicável ao bem ou serviço subjacente. Para MPVs, o IVA não é cobrado no momento da venda e deve ser pago no momento em que o beneficiário usa o cartão-presente para comprar bens ou serviços.

Essa aplicação segue o princípio de data de vencimento do IVA, que determina quando o governo pode exigir legalmente o pagamento do IVA. Se nem todos os elementos necessários para liquidar o IVA (alíquota, base de cálculo, localização) forem conhecidos, a transação não poderá ser tributada.

IVA sobre SPVs

Os SPVs estão sujeitos a regulamentações rigorosas: o IVA deve ser pago quando uma guia é vendida, na alíquota aplicável ao bem ou serviço ao qual ela dá direito de acesso. Além disso, cada transferência após a emissão da guia (por exemplo, venda para um distribuidor ou revenda por um intermediário) também é tributável (Artigo 269 do CGI). Quando o beneficiário usa a guia, a entrega física do produto ou a prestação do serviço não é considerada uma transação separada. Isso não gera uma nova fatura de IVA.

Por exemplo, um gerente de restaurante vende um cartão-presente de € 100,00 com impostos, utilizável exclusivamente em seu restaurante em Paris. O vendedor recolhe imediatamente o IVA à alíquota de 10% (a alíquota aplicável à indústria de restaurantes locais) e o repassa ao governo na sua próxima declaração de IVA.

IVA sobre cartões-presente MPV

De acordo com o Artigo 256 ter, Parágrafo 2 do CGI, a venda ou transferência de MPVs antes do uso não está sujeita ao IVA. A tributação ocorre no momento da entrega física de bens ou prestação de serviços. A venda de um cartão-presente não aciona a cobrança de IVA, e o vendedor não registra o IVA recebido como receita de vendas nessa fase.

O IVA é devido quando o cartão-presente é usado, na alíquota que se aplica ao bem ou serviço no momento da entrega. Para mercadorias, o IVA é devido quando o vendedor aceita a guia. Para serviços, o IVA é devido mediante o recibo de pagamento, a menos que a opção "débito de IVA" se aplique; nesse caso, o IVA é devido assim que a fatura for enviada.

Observação: a comissão ganha por um distribuidor intermediário de um MPV, representando a diferença entre o preço de compra e o preço de revenda, está sujeita ao IVA sob as regras padrão, como um serviço de distribuição.

Quando um MPV permanece sem uso (cerca de 20% dos cartões emitidos nunca são resgatados), nenhum IVA é devido. A empresa definitivamente retém a quantia recebida sem se enquadrar em nenhuma base tributável do IVA, e não há obrigação de IVA vinculada à entrega física de bens ou ao desempenho real de serviços.

Como faturar o IVA em cartões-presente?

O faturamento de IVA difere dependendo se está relacionado à venda de um SPV ou de um MPV. Para um SPV, a empresa emite uma conta que indica a alíquota aplicável do IVA. Para um cartão MPV, o documento fornecido não deve exibir o IVA.

Faturamento de IVA de SPV

A conta, ou recibo de vendas detalhado, deve conter todas as informações obrigatórias, incluindo o valor sem impostos, a alíquota e o valor do IVA e a soma com impostos.

Faturamento de IVA de MPV

De acordo com o Boletim Oficial de Finanças Públicas (BOFiP), qualquer documento emitido na entrega de um MPV não deve incluir o IVA faturado. A conta ou recibo fornecido deve indicar o valor total coletado, com impostos de IVA, e, preferencialmente, a observação "Transação fora do escopo do IVA" (Opération hors champ de la TVA).

É mediante o uso do cartão-presente que a empresa pode emitir uma conta ou recibo com IVA na alíquota aplicável para os bens ou serviços vendidos.

Contabilização do IVA de cartões-presente

O tratamento contábil precisa refletir com precisão o tipo de transação. As empresas tratam um SPV como uma venda imediata e recolhem IVA nesse momento. Para um MPV, o pagamento é registrado como um passivo de cliente, enquanto a receita e o IVA são reconhecidos quando a guia é resgatada.

• SPVs
  Quando uma empresa vende um SPV, deve registrar o IVA na conta 44571 "IVA recolhido" e incluí-lo em sua próxima declaração fiscal. O produto ou serviço associado ao cartão é registrado antes do imposto na conta 707 "Vendas de bens" ou conta 706 "Prestação de serviços".

• MPVs
  A venda de um MPV não aciona o registro de IVA. Em vez disso, o vendedor registra o pagamento como um recebimento vinculado ao compromisso de fornecer um bem ou serviço em uma data posterior. Quando o cliente resgata o cartão, o vendedor registra o IVA na conta 44571. Os bens ou serviços relacionados são inicialmente registrados na conta 4191, "Clientes - Adiantamentos e depósitos recebidos de pedidos", e posteriormente transferidos para as contas 706 ou 707 quando o cliente resgata o cartão.

Declaração de IVA de cartões-presente

A declaração de IVA de cartões-presente segue regras de responsabilidade fiscal:

• As empresas declaram o IVA recolhido para SPVs usando formulários CA3 ou CA12 no mês ou trimestre em que a venda ocorre.
  
• O IVA recolhido pelo uso de MPVs está incluído no relatório para o período durante o qual o titular troca o cartão por um bem ou serviço.
  

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