Att sälja presentkort är en kraftfull kommersiell drivkraft för franska företag, vilket potentiellt leder till betydande ytterligare intäkter från försäljning. År 2025 var den franska presentkortsmarknaden 8,6 miljarder euro. Det finns många fördelar för företag, inklusive omedelbar inkomst, förvärv av nya kunder, kundbehållning och ökade kundvagnsgenomsnitt.

Att sälja presentkort innebär dock att hantera mervärdesskatt (moms), och det är viktigt att tydligt förstå reglerna för att undvika faktureringsfel och risken för omvärdering. Sedan 2019 har fransk lagstiftning erkänt två kategorier av presentkort: enfunktionskuponger (SPV) och flerfunktionskuponger (MPV). Vardera är föremål för en specifik momsregim.

Den här artikeln förklarar hur man tillämpar moms baserat på presentkortstypen, fakturerar den, redovisar den och rapporterar den.

Viktiga punkter:

• Ett presentkort är en fysisk eller digital kupong som utfärdas mot vederlag och som kan användas i utbyte mot leverans av varor eller tjänster.
  
• Presentkort delas in i två kategorier: SPV, där momssatsen och inköpsstället är kända när företaget säljer kortet, och MPV, där åtminstone en av dessa uppgifter förblir okänd.
  
• Moms ska betalas för en SPV när kortet säljs, till den sats som motsvarar den underliggande varan eller tjänsten. Moms ska betalas för en MPV när kortet faktiskt används, till den sats som gäller för den vara eller tjänst som slutligen tillhandahålls.
  
• Om en kund aldrig använder en MPV är företaget inte skyldigt någon moms och kan behålla det insamlade beloppet utan att moms tillämpas.
  

Vad är ett presentkort?

Ett presentkort är ett fysiskt eller digitalt instrument som säljs av ett företag som mottagaren kan använda för att erhålla varor eller tjänster från utfärdaren eller dess partner. Kunder kan använda ett presentkort som en alternativ betalningsmetod, med ett förutbestämt kreditvärde mot ett köp.

Artikel 256 ter, avsnitt 3a i den allmänna skattelagen (CGI) definierar presentkort som "kuponger". Enligt skattekontoret är ett sådant instrument en kupong om det uppfyller tre villkor:

• Den ges till mottagaren för att användas som betalning av utfärdaren eller av en tredje part (t.ex. förmedlare, distributör).
  
• Mottagaren måste acceptera den som fullständig eller delvis betalning för en eller flera leveranser av varor eller tjänster.
  
• De relevanta varorna eller tjänsterna anges antingen på själva instrumentet eller på motsvarande dokumentation, såsom de allmänna försäljnings- eller användningsvillkoren.
  

Därför anses instrument som tillhandahålls kostnadsfritt, såsom måltidskuponger på restauranger, semesterkuponger, universella tjänsteanställningskuponger och frimärken, inte vara kuponger för skatteändamål. De faller under en specifik skatteregim.

Vilka är de olika typerna av presentkort?

Efter införlivandet av det europeiska direktivet (EU) 2016/1065 i nationell lagstiftning, erkänner fransk lag två kategorier av presentkort: SPV och MPV.

SPV

Typen, leveranslandet för varor eller tjänster och beloppet för moms som ska betalas (skattebas, sats, plats för beskattning) är kända för SPV vid utfärdandet.

Detta gäller till exempel för:

• Ett presentkort som kan användas i en fransk restaurangkedja som uteslutande serverar mat på plats
  
• Ett kort som ger tillgång till ett bestämt antal visningar på en biograf
  
• Ett presentkort som är giltigt i ett nätverk av butiker inom detaljhandel i Frankrike som säljer artiklar som omfattas av samma momssats
  

Dessa kort kvalificeras som SPV eftersom utfärdandet av dem fastställer användningsplatsen och momssatsen.

MPV

MPV skiljer sig från SPV eftersom, vid utfärdandet, minst en beskattningselement – såsom momssatsen, användningsplatsen eller den specifika typen av vara eller tjänst – ännu inte har fastställts.

Detta gäller till exempel för:

• Ett presentkort som är giltigt för ett varumärke som säljer produkter som omfattas av den vanliga momssatsen (20 %) och produkter som omfattas av en reducerad sats (5,5 % eller 10 %). Till exempel säljer den franska detaljhandelskedjan Fnac böcker, evenemangsbiljetter, cd-skivor och dvd-skivor.
  
• Presentaskar som Smartbox eller Wonderbox, som kan användas i flera EU-länder och ger tillgång till olika typer av tjänster (t.ex. friskvård, fritid).
  

Vilken moms gäller för presentkort?

För SPV:er förfaller moms till betalning när presentkortet säljs, till den skattesats som gäller för den underliggande varan eller tjänsten. För MPV:er debiteras inte moms vid försäljningstillfället utan betalas när förmånstagaren använder presentkortet för att köpa varor eller tjänster.

Denna tillämpning följer principen om momsens förfallodag, som avgör när staten lagligen kan kräva momsbetalning. Om inte alla delar som krävs för att reglera momsen (skattesats, skatteunderlag, plats) är kända, kan transaktionen inte beskattas.

Moms på SPV:er

SPV:er är underkastade strikt reglering: moms ska betalas när en kupong säljs, till den skattesats som gäller för den vara eller tjänst som den ger innehavaren tillgång till. Dessutom är varje överföring efter att kupongen har utfärdats (t.ex. försäljning till en distributör eller vidareförsäljning av en mellanhand) också skattepliktig (Artikel 269 i CGI). När förmånstagaren använder kupongen betraktas inte den fysiska leveransen av produkten eller tillhandahållandet av tjänsten som en separat transaktion. Det utlöser inte en ny faktura för moms.

Till exempel säljer en restaurangchef ett presentkort på 100 EUR inklusive moms, som enbart kan användas på hens restaurang i Paris. Säljaren samlar omedelbart in moms med en skattesats på 10 % (den skattesats som gäller för den lokala restaurangbranschen) och redovisar den till staten med sin nästa momsdeklaration.

Moms på MPV-presentkort

Enligt artikel 256 ter, stycke 2 i CGI är försäljning eller överföring av MPV:er före användning inte momspliktig. Beskattning sker vid tidpunkten för den fysiska leveransen av varor eller utförandet av tjänster. Försäljningen av ett presentkort utlöser inte momsdebitering, och säljaren bokför inte den mottagna momsen som försäljningsintäkter i det skedet.

Momsen förfaller till betalning när presentkortet används, med den skattesats som gäller för varan eller tjänsten vid tidpunkten för leveransen. För varor ska momsen betalas när säljaren accepterar kupongen. För tjänster ska momsen betalas vid betalningskvitto, såvida inte alternativet "momsdebitering" gäller, i vilket fall momsen förfaller så snart fakturan skickas.

Obs!: Den provision som intjänas av en mellanhandsdistributör av en MPV, som representerar skillnaden mellan inköpspriset och återförsäljningspriset, är momspliktig enligt standardregler, som en distributionstjänst.

När en MPV förblir oanvänd (cirka 20 % av utfärdade kort löses aldrig in) förfaller ingen moms. Företaget behåller definitivt den mottagna summan utan att omfattas av något skattepliktigt momsunderlag, och det finns ingen momsskyldighet kopplad till den fysiska leveransen av varor eller det faktiska utförandet av tjänster.

Hur faktureras moms på presentkort?

Momsfakturering skiljer sig beroende på om den är relaterad till försäljningen av en SPV eller en MPV. För en SPV utfärdar företaget en faktura som anger den tillämpliga momssatsen. För ett MPV-kort får det tillhandahållna dokumentet inte visa moms.

Momsfakturering för SPV

Fakturan, eller det detaljerade försäljningskvittot, måste innehålla all nödvändig information, inklusive beloppet exklusive skatt, momssatsen och momsbeloppet, samt summan inklusive skatt.

Momsfakturering för MPV

Enligt den officiella bulletinen för offentliga finanser (BOFiP) får inget dokument som utfärdas vid leverans av en MPV inkludera den fakturerade momsen. Den faktura eller det kvitto som tillhandahålls måste ange den totala insamlade summan, inklusive moms, och helst anteckningen "Transaktion utanför momsområdet" (Opération hors champ de la TVA).

Det är vid användning av presentkortet som företaget kan utfärda en faktura eller ett kvitto med moms till den tillämpliga skattesatsen för de sålda varorna eller tjänsterna.

Redovisning av moms på presentkort

Redovisningsbehandlingen måste korrekt återspegla transaktionstypen. Företag behandlar en SPV som en omedelbar försäljning och tar ut moms vid den tidpunkten. För en MPV registreras betalningen som en kundskuld, medan intäkter och moms redovisas när kupongen löses in.

• SPV
  När ett företag säljer en SPV måste det registrera momsen på konto 44571 "Moms insamlad" och inkludera den i sin nästa skattedeklaration. Den produkt eller tjänst som är kopplad till kortet registreras före skatt på konto 707 "Försäljning av varor" eller konto 706 "Tillhandahållande av tjänster".

• MPV
  Försäljningen av en MPV utlöser inte momsregistrering. Istället registrerar säljaren betalningen som ett kvitto knutet till ett åtagande att tillhandahålla en vara eller tjänst vid ett senare tillfälle. När kunden löser in kortet registrerar säljaren moms på konto 44571. De relaterade varorna eller tjänsterna registreras initialt på konto 4191, "Kunder - Förskott och insättningar mottagna vid beställningar", och överförs senare till konto 706 eller 707 när kunden löser in kortet.

Rapportering av moms på presentkort

Momsrapportering för presentkort följer reglerna för skattskyldighet:

• Företag deklarerar inkrävd moms för SPV med blanketterna CA3 eller CA12 i den månad eller kvartal då försäljningen sker.
  
• Moms som tas ut för användning av MPV ingår i rapporteringen för den period under vilken innehavaren byter ut kortet mot en vara eller tjänst.
  

Så här kan Stripe Tax hjälpa till

Stripe Tax minskar komplexiteten med efterlevnad av skatteregler så att du kan fokusera på att få ditt företag att växa. Börja ta ut skatt globalt genom att lägga till en enda rad kod i din befintliga integration, genom att klicka på en knapp i Dashboard eller använda vårt kraftfulla API.

Stripe Tax hjälper dig att övervaka dina skyldigheter och varnar dig när du överskrider ett tröskelvärde för skatteregistrering baserat på dina Stripe-transaktioner. Det kan också registrera sig för att ta ut skatt för din räkning i USA och hantera deklarationer via betrodda partner. Stripe Tax beräknar och tar automatiskt ut omsättningsskatt, moms och GST på:

• Digitala varor och tjänster i alla delstater i USA och över 100 länder
  
• Fysiska varor i alla USA:s delstater och 42 länder
  

Stripe Tax kan hjälpa dig att:

• Förstå var du ska registrera dig och ta ut skatt: Se var du behöver ta ut skatt baserat på dina Stripe-transaktioner. När du har registrerat dig kan du aktivera skatteuppbörd i en ny delstat eller ett nytt land på några sekunder. Du kan börja ta ut skatt genom att lägga till en enda rad kod i den befintliga Stripe-integrationen eller lägga till skatteuppbörd med ett enda klick i Stripe Dashboard.

• Registrera sig för att betala skatt: Om ditt företag är baserat i USA kan du låta Stripe hantera dina skatteregistreringar. Du får en förenklad process som förifyller ansökningsuppgifter – vilket besparar dig tid och förenklar efterlevnaden av lokala regler. Om du behöver hjälp med registrering utanför USA samarbetar Stripe med Taxually för att hjälpa dig registrera dig hos lokala skattemyndigheter.

• Ta ut skatt automatiskt: Stripe Tax beräknar och tar ut rätt skatt oavsett vad eller var du säljer. Stripe Tax har stöd för hundratals produkter och tjänster och inkluderar de senaste skattereglerna och skattesatsändringarna.

• Enklare deklaration: Stripe Tax integreras sömlöst med deklarationspartner så att dina globala deklarationer är korrekta och aktuella. Låt våra partner hantera dina deklarationer så att du kan fokusera på att utveckla ditt företag.

Läs mer om Stripe Tax eller börja idag.