Vender tarjetas regalo es un poderoso motor comercial para las empresas francesas, lo que puede generar importantes ingresos por ventas adicionales. En 2025, el mercado francés de tarjetas regalo fue de 8600 millones de €. Existen numerosas ventajas para las empresas, que incluyen beneficios inmediatos, adquisición de nuevos clientes, retención de clientes y aumento de la media de los carritos de compra.

Sin embargo, la venta de tarjetas regalo implica gestionar el impuesto sobre el valor añadido (IVA), y es importante comprender claramente las reglas para evitar errores de facturación y el riesgo de una nueva evaluación. Desde 2019, la legislación francesa reconoce dos categorías de tarjetas regalo: vales de propósito único (SPV, por sus siglas en inglés) y vales de propósito múltiple (MPV, por sus siglas en inglés). Cada uno está sujeto a un régimen de IVA específico.

En este artículo se explica cómo aplicar el IVA en función del tipo de tarjeta regalo, facturarlo, contabilizarlo y declararlo.

Aspectos clave:

• Una tarjeta regalo es un vale físico o digital emitido a cambio de una contraprestación y utilizable a cambio de la entrega de bienes o servicios.
  
• Las tarjetas regalo se dividen en dos categorías: SPV, en las que el tipo de IVA y el lugar de compra se conocen cuando la empresa vende la tarjeta, y MPV, en las que al menos uno de esos detalles sigue siendo desconocido.
  
• El IVA se debe abonar en el caso de un SPV en el momento en que se vende la tarjeta, al tipo correspondiente al bien o servicio subyacente. El IVA se debe abonar en el caso de un MPV en el momento en que la tarjeta se utiliza realmente, al tipo aplicable al bien o servicio prestado en última instancia.
  
• Si un cliente nunca usa un MPV, la empresa no debe el IVA y puede quedarse con el importe cobrado sin que se aplique el IVA.
  

¿Qué es una tarjeta regalo?

Una tarjeta regalo es un instrumento físico o digital vendido por una empresa que el beneficiario puede utilizar para obtener bienes o servicios del emisor o de sus socios. Los clientes pueden usar una tarjeta regalo como método de pago alternativo, con un valor de crédito predeterminado para una compra.

El artículo 256 ter, apartado 3a del Código General de Impuestos (CGI) define las tarjetas regalo como «vales». Según la oficina fiscal, dicho instrumento es un vale si cumple tres condiciones:

• Se entrega a su beneficiario para que lo utilice como pago por parte del emisor o de un tercero (p. ej., intermediario, distribuidor).
  
• El destinatario debe aceptarlo como pago total o parcial por una o más entregas de bienes o servicios.
  
• Los bienes o servicios pertinentes se indican en el propio instrumento o en la documentación correspondiente, como en las condiciones generales de venta o uso.
  

Por lo tanto, los instrumentos proporcionados de forma gratuita, como los vales de comida para restaurantes, los vales de vacaciones, los vales de empleo de servicio universal y los sellos postales, no se consideran vales a efectos fiscales. Están sujetos a un régimen fiscal específico.

¿Cuáles son los diferentes tipos de tarjetas regalo?

Tras la transposición de la Directiva Europea (UE) 2016/1065 a la legislación nacional, el derecho francés reconoce dos categorías de tarjetas regalo: SPV y MPV.

SPV

El tipo, el país de entrega de los bienes o servicios y el importe del IVA adeudado (base imponible, tipo, lugar de tributación) se conocen para los SPV en el momento de su emisión.

Esto se aplica, por ejemplo, a lo siguiente:

• Una tarjeta regalo para usar en una cadena de restaurantes francesa que sirve comida exclusivamente en el local.
  
• Una tarjeta que proporciona acceso a un número determinado de visitas en la ubicación de un cine.
  
• Una tarjeta regalo válida en una red de tiendas de comercio minorista en Francia que venden artículos sujetos al mismo tipo de IVA.
  

Estas tarjetas se consideran SPV porque al emitirlas se establece el lugar de uso y el tipo de IVA.

MPV

Los MPV se diferencian de los SPV porque, en el momento de la emisión, aún no se ha determinado al menos un elemento de tributación, como el tipo de IVA, el lugar de uso o el tipo específico de bien o servicio.

Esto se aplica, por ejemplo, a lo siguiente:

• Una tarjeta regalo válida en una marca que vende productos sujetos al tipo de IVA habitual (20 %) y productos sujetos a un tipo reducido (5,5 % o 10 %). Por ejemplo, la cadena de comercio minorista francesa Fnac vende libros, entradas para eventos, CD y DVD.
  
• Cajas regalo como Smartbox o Wonderbox, que se pueden utilizar en varios países de la Unión Europea y ofrecen acceso a diferentes tipos de servicios (p. ej., bienestar, ocio).
  

¿Qué IVA se aplica a las tarjetas regalo?

En el caso de los vales monopropósito (SPV), el IVA se adeuda al vender la tarjeta regalo, al tipo aplicable al bien o servicio subyacente. Para los vales multipropósito (MPV), no se cobra el IVA en el momento de la venta y se debe pagar en el momento en que el beneficiario utiliza la tarjeta regalo para comprar bienes o servicios.

Esta solicitud de acceso sigue el principio de la fecha de vencimiento del IVA, que determina cuándo el gobierno puede exigir legalmente el pago del IVA. Si no se conocen todos los elementos necesarios para liquidar el IVA (tipo, base imponible, ubicación), la transacción no se puede gravar.

El IVA en los SPV

Los SPV están sujetos a una estricta normativa: el IVA se debe pagar al vender un vale, al tipo aplicable al bien o servicio al que da derecho a acceder. Además, cada transferencia emitida después de que se emita el vale (p. ej., venta a un distribuidor o reventa por parte de un intermediario) también es gravable (Artículo 269 del CGI). Cuando el beneficiario utiliza el vale, la entrega física del producto o la prestación del servicio no se considera una transacción independiente. No genera una nueva factura de IVA.

Por ejemplo, el gerente de un restaurante vende una tarjeta regalo de 100 € (impuesto incluido), que se puede utilizar exclusivamente en su restaurante de París. El vendedor recauda de inmediato el IVA al tipo del 10 % (el tipo aplicable al sector de la restauración presencial) y lo remite al gobierno en su próxima declaración del IVA.

El IVA de las tarjetas regalo MPV

En virtud del artículo 256 ter, apartado 2 del CGI, la venta o transferencia de los MPV antes de su uso no está sujeta al IVA. La tributación se produce en el momento de la entrega física de los bienes o la prestación de los servicios. La venta de una tarjeta regalo no desencadena el cobro del IVA, y el vendedor no registra el IVA recibido como ingresos de ventas en esa fase.

El IVA se adeuda cuando se utiliza la tarjeta regalo, al tipo que se aplica al bien o servicio en el momento de la entrega. En el caso de los bienes, el IVA se debe pagar cuando el vendedor acepta el vale. Para los servicios, el IVA se debe pagar al emitir el recibo de pago, a menos que se aplique la opción de «débito del IVA», en cuyo caso el IVA se adeuda tan pronto como se envía la factura.

Nota: La comisión que gana un distribuidor intermediario de un MPV, que representa la diferencia entre el precio de compra y el precio de reventa, está sujeta al IVA según las normas generales, como servicio de distribución.

Cuando un MPV queda sin usar (alrededor del 20 % de las tarjetas emitidas nunca se canjean), no se adeuda ningún IVA. La empresa retiene definitivamente la suma recibida sin entrar en ninguna base gravable de IVA, y no hay ninguna responsabilidad de IVA vinculada a la entrega física de bienes o a la prestación real de servicios.

¿Cómo se factura el IVA en las tarjetas regalo?

La facturación del IVA difiere en función de si está relacionada con la venta de un SPV o un MPV. En el caso de un SPV, la empresa emite una factura que indica el tipo de IVA aplicable. Para una tarjeta MPV, el documento proporcionado no debe mostrar el IVA.

Facturación del IVA de los SPV

La factura, o recibo de ventas detallado, debe contener toda la información requerida, incluido el importe con el impuesto no incluido, el tipo e importe del IVA, y la suma con el impuesto incluido.

Facturación del IVA de los MPV

Según el Boletín Oficial de Finanzas Públicas (BOFiP), ningún documento emitido a la entrega de un MPV debe incluir el IVA facturado. La factura o recibo proporcionado debe indicar la suma total recaudada, con el IVA incluido y, preferiblemente, la nota «Transacción fuera del ámbito del IVA» (Opération hors champ de la TVA).

Al usar la tarjeta regalo es cuando la empresa puede emitir una factura o recibo con el IVA al tipo aplicable a los bienes o servicios vendidos.

Contabilización del IVA de las tarjetas regalo

El tratamiento contable debe reflejar con precisión el tipo de transacción. Las empresas tratan un SPV como una venta inmediata y deben cobrar el IVA en ese momento. Para un MPV, el pago se registra como un pasivo del cliente, mientras que los ingresos y el IVA se reconocen cuando se canjea el vale.

• SPV
  Cuando una empresa vende un SPV, debe registrar el IVA en la cuenta 44571 «IVA cobrado» e incluirlo en su próxima declaración de impuestos. El producto o servicio asociado con la tarjeta se registra antes de impuestos en la cuenta 707 «Venta de bienes» o en la cuenta 706 «Prestación de servicios».

• MPV
  La venta de un MPV no activa el registro del IVA. En cambio, el vendedor registra el pago como un recibo vinculado al compromiso de proporcionar un bien o servicio en una fecha posterior. Cuando el cliente canjea la tarjeta, el vendedor registra el IVA en la cuenta 44571. Los bienes o servicios relacionados se registran inicialmente en la cuenta 4191, «Clientes - Anticipos y depósitos recibidos sobre pedidos», y luego se transfieren a las cuentas 706 o 707 cuando el cliente canjea la tarjeta.

Declaración del IVA de la tarjeta regalo

La declaración del IVA de las tarjetas regalo sigue las normas de obligación fiscal:

• Las empresas declaran el IVA cobrado por los SPV mediante los formularios CA3 o CA12 en el mes o trimestre en que se produce la venta.
  
• El IVA cobrado por el uso de los MPV se incluye en la declaración correspondiente al período durante el cual el titular canjea la tarjeta por un bien o servicio.
  

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