การขายบัตรของขวัญเป็นตัวขับเคลื่อนเชิงพาณิชย์ที่มีประสิทธิภาพสำหรับธุรกิจในฝรั่งเศส ซึ่งอาจทำให้มีรายรับจากการขายเพิ่มเติมเป็นจำนวนมาก ในปี 2025 ตลาดบัตรของขวัญของฝรั่งเศสมีมูลค่าถึง 8,600 ล้านยูโร โดยมีข้อดีมากมายสำหรับธุรกิจ รวมถึงรายได้ทันที การหาลูกค้าใหม่ การรักษาลูกค้าเก่า และมูลค่าเฉลี่ยของตะกร้าสินค้าที่เพิ่มขึ้น

แต่การขายบัตรของขวัญเกี่ยวข้องกับการจัดการภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) และสิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจกฎให้ชัดเจนเพื่อหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดในการเรียกเก็บเงินและความเสี่ยงที่จะมีการประเมินใหม่ กฎหมายของฝรั่งเศสได้รับรองบัตรของขวัญ 2 ประเภทตั้งแต่ปี 2019 ได้แก่ เวาเชอร์แบบวัตถุประสงค์เดียว (SPV) และเวาเชอร์แบบอเนกประสงค์ (MPV) ซึ่งแต่ละประเภทจะอยู่ภายใต้ระบอบภาษีมูลค่าเพิ่มที่เฉพาะเจาะจง

บทความนี้จะอธิบายวิธีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามประเภทบัตรของขวัญ การเรียกเก็บเงิน การทำบัญชี และการรายงาน

ประเด็นสำคัญ:

• บัตรของขวัญคือเวาเชอร์ในรูปแบบบัตรจริงหรือดิจิทัลที่ออกเพื่อเป็นค่าตอบแทนและนำไปใช้ เพื่อแลกเปลี่ยนกับการส่งมอบสินค้าหรือบริการได้
  
• บัตรของขวัญแบ่งออกเป็น 2 ประเภท ได้แก่ SPV ซึ่งทราบอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มและสถานที่ซื้อเมื่อธุรกิจขายบัตร และ MPV ซึ่งจะไม่ทราบรายละเอียดเหล่านั้นอย่างน้อย 1 รายการ
  
• ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับ SPV จะถึงกำหนดชำระ ณ เวลาที่ขายบัตร ในอัตราที่สอดคล้องกับสินค้าหรือบริการอ้างอิง ส่วนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับ MPV จะถึงกำหนดชำระเมื่อมีการใช้บัตรจริง ในอัตราที่ใช้บังคับกับสินค้าหรือบริการที่ให้บริการในท้ายที่สุด
  
• หากลูกค้าไม่เคยใช้ MPV ธุรกิจก็จะไม่มีการค้างชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและจะเก็บยอดเงินที่เรียกเก็บไว้ได้โดยไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
  

บัตรของขวัญคืออะไร

บัตรของขวัญเป็นตราสารที่อยู่ในรูปแบบบัตรจริงหรือดิจิทัลซึ่งขายโดยธุรกิจ ซึ่งผู้รับผลประโยชน์จะนำไปใช้รับสินค้าหรือบริการจากผู้ออกบัตรหรือพาร์ทเนอร์ของบริษัทได้ ลูกค้าใช้บัตรของขวัญเป็นวิธีการชำระเงินทางเลือกได้ โดยมีมูลค่าเครดิตที่กำหนดไว้ล่วงหน้าเพื่อใช้ซื้อสินค้า

Article 256 ter, Paragraph 3a ของ กฎหมาย General Tax Code (CGI) ให้คำนิยามบัตรของขวัญว่าเป็น "เวาเชอร์" (voucher) ตามที่สำนักงานภาษีระบุไว้ ตราสารดังกล่าวจะเป็นเวาเชอร์หากเป็นไปตามเงื่อนไข 3 ประการดังต่อไปนี้

• มีการจัดเตรียมให้กับผู้รับผลประโยชน์เพื่อใช้เป็นการชำระเงินโดยผู้ออกบัตรหรือบุคคลที่สาม (เช่น คนกลาง ตัวแทนจำหน่าย)
  
• ผู้รับจะต้องยอมรับให้บัตรนี้เป็นการชำระเงินเต็มจำนวนหรือบางส่วนสำหรับการส่งมอบสินค้าหรือบริการตั้งแต่ 1 รายการขึ้นไป
  
• มีการระบุสินค้าหรือบริการที่เกี่ยวข้องไว้บนตราสารนั้นเองหรือในเอกสารที่เกี่ยวข้อง เช่น ข้อกำหนดและเงื่อนไขทั่วไปของการขายหรือการใช้งาน
  

ดังนั้น ตราสารที่ให้บริการฟรี เช่น เวาเชอร์อาหารในร้านอาหาร เวาเชอร์วันหยุด เวาเชอร์บริการจัดหางานทั่วไป และแสตมป์ จึงไม่ถือว่าเป็นเวาเชอร์สำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษี โดยจะอยู่ภายใต้ระบอบภาษีที่เฉพาะเจาะจง

บัตรของขวัญประเภทต่างๆ มีอะไรบ้าง

หลังจากการนำ European Directive (EU) 2016/1065 ไปใช้เป็นกฎหมายระดับชาติ กฎหมายฝรั่งเศสก็ได้รับรองบัตรของขวัญ 2 ประเภทด้วยกัน คือ SPV และ MPV

SPV

ประเภท ประเทศที่จัดส่งสินค้าหรือบริการ และจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม VAT ที่ต้องชำระ (ฐานภาษี อัตราภาษี สถานที่จัดเก็บภาษี) เป็นที่ทราบสำหรับ SPV ณ เวลาที่ออก

ซึ่งส่งผลต่อสิ่งต่อไปนี้

• บัตรของขวัญสำหรับใช้ในเครือร้านอาหารฝรั่งเศสที่ให้บริการอาหารในสถานที่เท่านั้น
  
• บัตรที่ให้สิทธิ์เข้าชมตามจำนวนครั้งที่กำหนดไว้ที่โรงภาพยนตร์แห่งหนึ่ง
  
• บัตรของขวัญที่ใช้ได้กับเครือข่ายร้านค้าปลีกในฝรั่งเศสซึ่งขายสินค้าที่อยู่ภายใต้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเดียวกัน
  

บัตรเหล่านี้มีคุณสมบัติเป็น SPV เนื่องจากการออกบัตรจะเป็นการกำหนดสถานที่ใช้งานและอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม

MPV

MPV แตกต่างจาก SPV ตรงที่ ณ เวลาที่ออกเอกสาร อย่างน้อย 1 องค์ประกอบด้านภาษี เช่น อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม สถานที่ใช้งาน หรือประเภทสินค้าหรือบริการเฉพาะ ยังไม่ได้รับการกำหนด

ซึ่งส่งผลต่อสิ่งต่อไปนี้

• บัตรของขวัญที่ใช้ได้กับแบรนด์ซึ่งขายสินค้าที่อยู่ภายใต้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มปกติ (20%) และสินค้าที่อยู่ภายใต้อัตราที่ลดลง (5.5% หรือ 10%) ตัวอย่างเช่น Fnac เครือข่ายร้านค้าปลีกของฝรั่งเศสขายหนังสือ ตั๋วเข้าชมงานอีเวนต์ ซีดี และดีวีดี
  
• กล่องของขวัญ เช่น Smartbox หรือ Wonderbox ซึ่งนำไปใช้ในหลายประเทศในสหภาพยุโรปและมอบสิทธิ์เข้าถึงบริการประเภทต่างๆ ได้ (เช่น สุขภาพและการพักผ่อน)
  

ภาษีมูลค่าเพิ่มใดที่บังคับใช้กับบัตรของขวัญ

สำหรับ SPV ภาษีมูลค่าเพิ่มจะเรียกเก็บเมื่อมีการขายบัตรของขวัญ โดยคิดตามอัตราที่ใช้กับสินค้าหรือบริการนั้นๆ ส่วนสำหรับ MPV จะไม่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ณ เวลาที่ขาย และจะเรียกเก็บเมื่อผู้รับประโยชน์ใช้บัตรของขวัญเพื่อซื้อสินค้าหรือบริการ

การใช้งานเช่นนี้จะปฏิบัติตามหลักการวันครบกำหนดชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งกำหนดว่ารัฐบาลสามารถเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มได้ตามกฎหมายเมื่อใด หากไม่ทราบองค์ประกอบทั้งหมดที่จำเป็นในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม (อัตรา ฐานภาษี สถานที่) ธุรกรรมนั้นจะไม่สามารถเรียกเก็บภาษีได้

ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับ SPV

SPV อยู่ภายใต้กฎระเบียบที่เข้มงวด คือ จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อขายเวาเชอร์ ในอัตราที่บังคับใช้กับสินค้าหรือบริการที่ให้สิทธิ์แก่ผู้ถือในการเข้าถึง นอกจากนี้ แต่ละการโอนเงินหลังจากที่ออกเวาเชอร์แล้ว (เช่น การขายให้กับผู้จัดจำหน่ายหรือการขายต่อโดยคนกลาง) ก็ต้องเสียภาษีเช่นกัน (Article 269 ของ CGI) เมื่อผู้รับประโยชน์ใช้เวาเชอร์ การส่งมอบสินค้าทางกายภาพหรือการให้บริการจะไม่ถือเป็นธุรกรรมแยกต่างหาก และจะไม่ทำให้เกิดใบแจ้งหนี้ภาษีมูลค่าเพิ่มใหม่

ตัวอย่างเช่น ผู้จัดการร้านอาหารขายบัตรของขวัญรวมภาษีมูลค่า 100 ยูโร ซึ่งใช้ได้เฉพาะที่ร้านอาหารของตนในปารีสเท่านั้น ผู้ขายจะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10% ทันที (อัตราที่บังคับใช้กับอุตสาหกรรมร้านอาหารในสถานที่) และนำส่งรัฐบาลพร้อมกับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มครั้งต่อไป

ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบัตรของขวัญ MPV

ภายใต้ Article 256 ter, Paragraph 2 ของกฎหมาย CGI การขายหรือการโอน MPV ก่อนการใช้งานจะไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม การเก็บภาษีจะเกิดขึ้นในเวลาที่มีการส่งมอบสินค้าทางกายภาพหรือการให้บริการ การขายบัตรของขวัญจะไม่ทำให้เกิดการเรียกเก็บเงินภาษีมูลค่าเพิ่ม และผู้ขายจะไม่บันทึกภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับเป็นรายรับจากการขายในขั้นตอนนี้

ภาษีมูลค่าเพิ่มจะครบกำหนดชำระเมื่อมีการใช้บัตรของขวัญ ในอัตราที่บังคับใช้กับสินค้าหรือบริการ ณ เวลาที่ส่งมอบ สำหรับสินค้า จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อผู้ขายยอมรับเวาเชอร์ สำหรับบริการ จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อมีใบเสร็จรับการชำระเงิน เว้นแต่จะใช้ตัวเลือก "VAT debit" ซึ่งในกรณีนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มจะครบกำหนดชำระทันทีที่ส่งใบแจ้งหนี้

หมายเหตุ: ค่าคอมมิชชันที่ผู้จัดจำหน่ายคนกลางของ MPV ได้รับ ซึ่งแสดงถึงส่วนต่างระหว่างราคาซื้อและราคาขายต่อ จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้กฎเกณฑ์มาตรฐานในฐานะบริการจัดจำหน่าย

เมื่อ MPV ยังไม่ถูกใช้งาน (ประมาณ 20% ของบัตรที่ออกไม่เคยถูกนำมาแลก) ก็จะไม่มีการครบกำหนดชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ธุรกิจจะเก็บรักษาเงินจำนวนที่ได้รับไว้อย่างแน่นอนโดยไม่ตกอยู่ภายใต้ฐานภาษีที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และไม่มีความรับผิดชอบในภาษีมูลค่าเพิ่มที่เชื่อมโยงกับการส่งมอบสินค้าทางกายภาพหรือการให้บริการจริง

มีการเรียกเก็บเงินภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบัตรของขวัญอย่างไร

การออกใบแจ้งหนี้ภาษีมูลค่าเพิ่มจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับว่าเกี่ยวข้องกับการขาย SPV หรือ MPV สำหรับ SPV ธุรกิจจะออกใบเรียกเก็บเงินที่ระบุอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่บังคับใช้ สำหรับบัตร MPV เอกสารที่ให้จะต้องไม่แสดงภาษีมูลค่าเพิ่ม

การเรียกเก็บเงินภาษีมูลค่าเพิ่ม SPV

ใบเรียกเก็บเงินหรือใบเสร็จรับเงินการขายแบบละเอียดต้องมีข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมด รวมถึงจำนวนเงินที่ไม่รวมภาษี อัตราและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม และยอดเงินรวมภาษี

การเรียกเก็บเงินภาษีมูลค่าเพิ่ม MPV

ตามประกาศทางการของกรมการคลังสาธารณะ (BOFiP) ของฝรั่งเศส เอกสารที่ออกให้เมื่อส่งมอบ MPV จะต้องไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกเรียกเก็บเงิน ใบเรียกเก็บเงินหรือใบเสร็จที่ให้จะต้องระบุยอดรวมทั้งหมดที่เรียกเก็บเงิน ซึ่งรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม และขอแนะนำให้ระบุหมายเหตุว่า "Opération hors champ de la TVA" (ธุรกรรมนอกขอบเขตภาษีมูลค่าเพิ่ม)

เมื่อมีการใช้บัตรของขวัญ ธุรกิจจะสามารถออกใบเรียกเก็บเงินหรือใบเสร็จที่แสดงภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราที่บังคับใช้สำหรับสินค้าหรือบริการที่ขายได้

การทำบัญชีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มของบัตรของขวัญ

วิธีปฏิบัติทางการบัญชีจะต้องสะท้อนถึงประเภทธุรกรรมอย่างถูกต้อง บริษัทต่างๆ ถือว่า SPV เป็นการขายทันทีและจะเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ณ จุดนั้น สำหรับ MPV การชำระเงินจะบันทึกเป็นหนี้สินของลูกค้า ในขณะที่ระบบจะรับรู้รายรับและภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อมีการแลกใช้เวาเชอร์

• SPV
  เมื่อธุรกิจขาย SPV ธุรกิจจะต้องบันทึกภาษีมูลค่าเพิ่มในบัญชี 44571 "VAT Collected" และนำไปรวมไว้ในการคืนภาษีครั้งถัดไป สินค้าหรือบริการที่เชื่อมโยงกับบัตรจะบันทึกก่อนหักภาษีในบัญชี 707 "Sales of Goods" หรือบัญชี 706 "Provision of Services"

• MPV
  การขายบัตร MPV ไม่ก่อให้เกิดการบันทึกภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ผู้ขายจะบันทึกการชำระเงินเป็นรายรับที่ผูกกับข้อผูกพันในการจัดหาสินค้าหรือบริการในภายหลัง เมื่อลูกค้าใช้บัตร ผู้ขายจะบันทึกภาษีมูลค่าเพิ่มในบัญชี 44571 ส่วนสินค้าหรือบริการที่เกี่ยวข้องจะถูกบันทึกในบัญชี 4191 “Customers - Advances and deposits received on orders” ในเบื้องต้น และจะโอนไปยังบัญชี 706 หรือ 707 ในภายหลังเมื่อลูกค้าใช้บัตร

การรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มของบัตรของขวัญ

การรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มของบัตรของขวัญเป็นไปตามกฎความรับผิดทางภาษีดังนี้

• ธุรกิจจะสำแดงภาษีมูลค่าเพิ่มที่เก็บสำหรับ SPV โดยใช้แบบฟอร์ม CA3 หรือ CA12 ในเดือนหรือไตรมาสที่มีการขาย
  
• ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เก็บสำหรับการใช้ MPV จะรวมอยู่ในการรายงานสำหรับงวดที่ผู้ถือบัตรแลกบัตรเป็นสินค้าหรือบริการ
  

Stripe Tax ช่วยเหลือคุณได้อย่างไร

Stripe Tax ลดความยุ่งยากในการปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านภาษี เพื่อให้คุณมีเวลาไปมุ่งเน้นที่การเติบโตของธุรกิจของคุณ เริ่มเรียกเก็บภาษีทั่วโลกได้โดยการเพิ่มโค้ดเพียงบรรทัดเดียวในการเชื่อมต่อการทำงานที่คุณมีอยู่ คลิกปุ่มในแดชบอร์ด หรือใช้ API ที่ทรงพลังของเรา

Stripe Tax ช่วยให้คุณตรวจสอบภาระหน้าที่และการแจ้งเตือนเมื่อเกินเกณฑ์การจดทะเบียนภาษีตามธุรกรรมใน Stripe นอกจากนี้ยังสามารถจดทะเบียนเพื่อเก็บภาษีในนามของคุณในสหรัฐอเมริกา และจัดการการยื่นภาษีผ่านพาร์ทเนอร์ที่เชื่อถือได้อีกด้วย และ Stripe Tax ยังคำนวณและเก็บภาษีการขาย ภาษีมูลค่าเพิ่ม และ GST โดยอัตโนมัติจากรายการต่อไปนี้

• ทั้งสินค้าและบริการทางกายภาพและดิจิทัล ในทุกรัฐของสหรัฐอเมริกา และในกว่า 100 ประเทศ
  
• สินค้าที่จับต้องได้ในทุกรัฐของสหรัฐอเมริกาและ 42 ประเทศ
  

Stripe Tax สามารถช่วยคุณทำสิ่งต่อไปนี้

• ทำความเข้าใจว่าจะจดทะเบียนและเรียกเก็บภาษีที่ไหน: ดูตำแหน่งที่ตั้งที่คุณต้องเรียกเก็บภาษีโดยอิงตามธุรกรรมใน Stripe หลังจากจดทะเบียนแล้ว คุณสามารถเปิดใช้การเรียกเก็บภาษีในรัฐหรือประเทศใหม่ได้ภายในไม่กี่วินาที คุณสามารถเริ่มเรียกเก็บภาษีได้โดยเพิ่มโค้ดเพียงบรรทัดเดียวในการผสานการทำงาน Stripe ที่คุณมีอยู่ หรือเพิ่มการเรียกเก็บภาษีด้วยการคลิกเพียงปุ่มเดียวในแดชบอร์ด Stripe

• จดทะเบียนชำระภาษี: หากคุณมีธุรกิจอยู่ในสหรัฐอเมริกา สามารถให้ Stripe จัดการการจดทะเบียนภาษีแทนคุณ ช่วยกรอกรายละเอียดการสมัครล่วงหน้าและรับประโยชน์จากขั้นตอนที่ง่ายขึ้น ถ้าคุณอยู่นอกประเทศสหรัฐอเมริกา Stripe พาร์ทเนอร์กับ Taxually ในการจดทะเบียนภาษีกับสำนักงานสรรพากรในพื้นที่ ให้คุณประหยัดเวลาและปฏิบัติตามระเบียบข้อบังคับท้องถิ่นได้ง่ายขึ้น

• เก็บภาษีโดยอัตโนมัติ: Stripe Tax คำนวณและเก็บภาษีที่ต้องชำระตามจำนวนที่ถูกต้องไม่ว่าคุณจะจำหน่ายสินค้าอะไรหรือขายที่ไหนก็ตาม โดยรองรับสินค้าและบริการหลายร้อยรายการ และมีข้อมูลล่าสุดเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงกฎและอัตราภาษี

• ลดความยุ่งยากในการยื่น: Stripe Tax ผสานการทำงานกับพาร์ทเนอร์ด้านการยื่นภาษีได้อย่างราบรื่น เพื่อให้การยื่นเอกสารทั่วโลกของคุณเป็นไปอย่างถูกต้องและทันเวลา ให้พาร์ทเนอร์ของเราจัดการการยื่นเอกสารแทน เพื่อให้คุณมีเวลาโฟกัสที่การเติบโตของธุรกิจ

ดูข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับ Stripe Tax หรือเริ่มใช้งานเลยวันนี้