イギリスの研究開発 (R&D) 税額控除制度は、企業が適格な R&D 費用に対して最大 230% の税負担の軽減を受けられるイノベーション奨励策です。フィンテック企業の業務の多く (ソフトウェア開発など) は軽減の対象となるため、この税額控除制度の恩恵を受けやすい立場にあります。しかし、創業者は自社が基準を満たしていないと思い込んだり、税額控除が提供できる価値に気付いていなかったりする場合があります。

以下では、R&D 税額控除の対象となる企業、請求を評価する際に歳入関税庁 (HMRC) が確認する事項、およびクリーンな提出を裏付けるために企業が保管する必要がある記録について説明します。

主なポイント

• エンジニアリングや製品開発に多額の投資を行うフィンテック企業は、R&D 税負担の軽減の有力な候補となります。これには、収益化前や赤字の企業も含まれます。

• この制度には、企業の規模や R&D の集約度に応じて 2 つの主要なトラックがあり、強化された制度では、適格な赤字の小規模企業により高いメリットを提供します。

• クリーンな同時期の記録は、請求が成功するかどうかの重要な要素です。

イギリスの R&D 税額控除とは？

イギリスの R&D 税額控除は、イノベーションへの投資に対して企業に報いる政府の税軽減措置の一種であり、2 つの異なるスキームがあります。利用できる具体的な税軽減措置は、企業がどのスキームを使用するかによって異なります。

イギリスの研究開発支出控除 (RDEC) スキームは、大企業や利益を上げている中小企業 (SME) が利用できるイノベーションのインセンティブです。この税のインセンティブは「アボーブ・ザ・ライン」の税額控除として機能します。つまり、法人税請求書の控除としてではなく、損益 (P&L) 計算書に所得として記録されます。

赤字の SME を支援する Enhanced R&D Intensive Support (ERIS) スキームもあります。追加控除が行われる前の税務上の所得よりも事業経費が高い場合、SME は赤字と見なされます。

イギリスで R&D 税額控除の対象となるのは誰ですか？

イギリスの R&D 税負担の軽減制度は、幅広い企業に開かれています。しかし、請求できるかどうかを決定する資格要件があります。

知っておくべきポイントは次のとおりです。

• 会社の構造: 法人税の対象である必要があります。

• プロジェクトの技術的野心: 関連分野の専門家が評価できる改善と認める科学または技術の進歩を求めるものでなければなりません。つまり、何かが元のものよりも優れていると見なされるように、特性を変更または適応させる必要があります。進歩はビジネスの範囲を超え、分野全体を発展させるものでなければなりません。

• 不確実性を解決する意図: 解決策が利用できなかった技術的な問題を克服するために、チームがどのように積極的に取り組んだかを示す必要があります。

• 雇用とコストの構造: 特定のコストカテゴリーのみが対象となり、それらは一般的に適格な R&D 活動に直接関連している必要があります。隣接している場合は、一部の間接的な活動も対象となります。

RDEC と ERIS スキームの違いとは？

2024年4月まで、イギリスの R&D 優遇措置は、適用率や仕組みが異なる、大部分が別々の 2 つのスキームを通じて運用されていました。それ以降、HMRC はこれらを統合しましたが、構造は依然として会社の規模や R&D の強度によって異なります。

仕組みは以下のとおりです。

• Standard RDEC: 新しい統合 RDEC スキームの下では、支出控除率は 20% です。支出控除は課税対象の扱いとなり、RDEC は所得として申告されます。

• ERIS スキーム: このスキームは、R&D 支出が多い赤字の SME (中小企業) 向けです。適格要件を満たす企業は、調整後営業損失を計算する際に、適格費用の 86% を追加控除することができ、アカウントにすでに反映されている 100% の控除と合わせて、合計 186% の控除となります。予算の大部分をエンジニアリングに費やしている収益化前のフィンテック企業にとって、これは有意義な資金注入とささやかな税軽減の違いになり得ます。

委託された R&D 作業の場合、一般的に、R&D を開始した当事者のみが税軽減の請求を行うことができます。請負業者の比重が高い開発モデルを使用している場合は、請求を構築する前に、アドバイザーと慎重に検討してください。

統合スキームへの移行に不意を突かれないようにしてください。以前、古い SME スキームの下で R&D 税額控除の請求を行っており、2024年4月以降、プロセスを見直していない場合、実効給付率が異なって見える可能性があります。

HMRC はイギリスでの R&D 税額控除の請求をどのように評価しますか？

初めて請求を行うフィンテック企業は、プロセスがどのようなものかを理解する必要があります。

以下の点を考慮してください。

• 追加情報フォーム (AIF): すべての新規の R&D 請求には、各会計期間ごとに提出される AIF を含める必要があります。各 R&D プロジェクトと関連する科学または技術の主要分野の説明が必要です。

• 上級役員のサインオフ: HMRC は現在、すべての請求に上級役員が署名することを要求しています。これは説明責任の大きな変化であり、サインオフする担当者は自分が何を承認しているのかを理解する必要があります。

• 技術的な不確実性の調査: プロジェクトの開始時にチームが知らなかったこと、答えを見つけるために何を試したか、そしてなぜその答えがまだ公開されていなかったのかを明確に説明できる必要があります。

• コストの帰属: エンジニアが適格な作業に費やした時間の割合を過大評価しないように注意してください。

R&D 税額控除はソフトウェアや製品開発にどのように適用されますか？

ルーチンのエンジニアリングと適格な作業の境界線が外部から常に明らかであるとは限らないため、ソフトウェア開発は R&D 請求に特有の課題をもたらします。以下の点に留意してください。

ルーチンの開発は対象外

十分に文書化されたアプリケーションプログラミングインターフェイス (API) を使用して決済フローを実装したり、標準機能を構築したり、既存のサードパーティツールを連携させたりする場合は、制度の対象外となります。基礎となる技術は確立されており、解決すべき技術的な不確実性はありません。

不正利用とリスクのモデリング

自社の特定のデータ分布で標準モデルのパフォーマンスが低く、許容できない偽陽性率を発生させることなく精度を向上させる新しい方法をチームが開発する必要がある場合に行われる作業は、請求の候補となります。

低レイテンシのトランザクション処理

既存のツールでは満たせないスループットや一貫性の制約に対処するために斬新なソリューションを必要とするアーキテクチャは、対象となる可能性があります。

機械学習 (ML) インフラ

モデル自体、またはモデルをトレーニングして大規模に提供するために必要なパイプラインに、確立された手法を新しいデータセットに適用する以上の研究レベルの作業が含まれる場合、その作業は対象となる可能性が高くなります。

ソフトウェア R&D の適格なコストカテゴリー

これらのカテゴリーには、適格な作業に費やされた時間によって配分される人件費 (給与、雇用主の国民保険 [NI] 負担金、年金負担金など)、R&D に直接使用されるソフトウェアライセンス、2023年 4月 に適格なコストに追加されたデータ、コンピューティング、ストレージなどのクラウドコンピューティングコスト、および関連する消耗品が含まれます。

イギリスでの R&D 税額控除の請求を裏付けるためにどのような記録が必要ですか？

HMRC は R&D 記録の特定の形式を規定していません。しかし、適格な作業が行われたこと、技術的に不確実であったこと、および請求したコストが正確にその作業に起因していることを、明確かつ信頼できる方法で実証することを求めています。

プロジェクトのドキュメント

技術仕様、設計ドキュメント、アーキテクチャの意思決定記録 (ADR)、研究ノート、およびチームが解決しようとしていたことや、最初から答えが明らかでなかった理由を記録したその他の資料が必要です。不確実性が現実のものであったことを示すことが目的です。

タイムシートまたは時間追跡データ

従業員のコスト配分については、一般的に、同時期の記録の方が、請求時に作成された再構築された見積りよりも重視されます。現在、チームがプロジェクトごとに時間を追跡していない場合は、今すぐその習慣を構築し始めてください。

給与記録

スタッフのコスト計算を裏付けるために、請求に含まれる従業員の給与、雇用主の NI 負担金、および年金負担金を示す明確な給与データが必要です。

契約書と請求書

外部から提供された労働者または下請け業者が請求に含まれる場合は、作業の性質、コスト、および適格な R&D 活動との関連性を示すドキュメントが必要です。

ソフトウェアとクラウドの支出

一般的なエンジニアリングの諸経費ではなく、適格な活動にコストを帰属させるのに十分な詳細を含む、費やされた金額を示す請求書または請求記録が必要です。

保管期間

HMRC は、たとえば不正利用が疑われる場合など、請求が提出されてから何年も経過した後に照会を開始することができます。関連する会計期間の終了から少なくとも 6 年間は記録を保管することが、賢明なベースラインです。

フィンテック企業にとって、イギリスの R&D 税額控除は請求する価値があるか？

多くのフィンテック企業は、R&D 税額控除の請求を行うことでメリットを得られます。この形態の税軽減措置が特定のビジネスにとって意味があるかどうかは、請求にどれだけ慎重に取り組むかにほぼ完全にかかっています。たとえば、ERIS の下で適格となる、赤字で R&D 集約型のフィンテック企業の場合、有意義なリターンが見込めるかもしれません。まだ利益が出ていない初期段階のフィンテック企業は、ERIS スキームの下で現金支払いと引き換えに損失を放棄することができます。つまり、収益化前の企業であれば、R&D 優遇措置を利用して、エンジニアリング投資から直接現金リターンを生み出すことができます。

請求の規模について最も熱心に思えるアドバイザーではなく、技術的な作業について厳しい質問をするアドバイザーを選んでください。そして、財務記録をクリーンに保ちます。財務報告ツールは、R&D 請求の準備をより迅速に、防御をより容易にする、整理された記録の維持に役立ちます。関連する費用カテゴリーを分離し、プロジェクト間の明確な属性を維持し、税務アドバイザーが信頼できる請求を構築するために必要なドキュメントを作成する必要があります。

技術的に野心的な製品を構築している場合は、すでに適格な作業を行っている可能性があります。R&D 税額控除を追求する価値があるかどうかを検討するのではなく、それらを適切に確実に取り込めるように設定してください。

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