英国的研究与开发 (R&D) 税额减免制度是一项创新激励措施，商家可以针对符合条件的研发成本获得高达 230% 的税收减免。金融科技公司非常适合从这项税额减免制度中受益，因为他们的大部分工作（如软件开发）都有资格获得减免。然而，创始人可能会认为他们的商家不符合标准，或者他们可能没有意识到税额减免可以提供的价值。
在下文中，我们将介绍哪些公司有资格获得研发税额减免，英国税务海关总署 (HMRC) 在评估申请表时会考量哪些方面，以及商家需要保存哪些记录以支持清晰的提交。
要点
在工程和产品开发方面投入巨大的金融科技公司是研发税收减免的有力候选者，包括尚未产生收入或处于亏损状态的公司。
该计划有两条主要路线，具体取决于您公司的规模和研发强度，增强计划为符合条件的亏损小型企业提供更高的福利。
清晰的同期记录是决定申请表能否成功的关键因素。
什么是英国的研发税额减免？
英国的研发税额减免是一种政府税收减免，旨在奖励投资于创新的商家，并且有两种不同的方案。具体可获得的税收减免取决于公司使用的方案。
英国的研发支出减免 (RDEC) 方案是一项提供给大型公司和盈利的中小企业 (SME) 的创新激励措施。该税收激励措施作为“线上”税额减免运作，这意味着它会作为收入记录在您的损益 (P&L) 表中，而不是作为您公司税务账单上的扣除额。
此外还有一项增强型研发密集型支持 (ERIS) 方案，该方案支持亏损的 SME。如果一家 SME 的业务支出高于其在进行额外扣除之前的税务相关收入，则该 SME 被视为亏损。
谁有资格在英国获得研发税额减免？
英国的研发税收减免计划向范围广泛的公司开放。但是，有些资格要求决定了您是否可以提出申请。
以下是需要了解的内容：
您的公司结构：您必须缴纳公司税。
您的项目的技术目标：该工作必须寻求科学或技术方面的进步，而相关领域的专家会认为这是一种显著的改进，这意味着必须改变或调整特征，以便某些事物被认为比原始事物更好。这种进步必须超越您的商家，并在整个领域中得到推广。
您解决不确定性的意图：您需要展示您的团队是如何积极致力于克服尚未有解决方案的技术问题的。
您的雇佣和成本结构：只有特定的成本类别才算数，而且它们通常必须直接与符合条件的研发活动相关。如果相关，某些间接活动也符合条件。
RDEC 和 ERIS 计划有何区别？
在 2024 年 4 月之前，英国的研发税额减免政策通过两个基本独立的计划运作，二者的费率和机制各不相同。此后，HMRC 将它们合并，但其结构仍根据您公司的规模和研发强度而有所不同。
其运作机制如下：
Standard RDEC：在新的合并 RDEC 计划下，支出抵免率为 20%。支出抵免是要纳税的，RDEC 会申报为收入。
ERIS 计划：这项计划面向研发支出巨大的亏损型中小企业。它允许符合条件的公司在计算其调整后交易损失时额外扣除 86% 的合格成本，以及账目中已经反映的 100% 扣除额——总共 186% 的扣除额。对于将大部分预算花在工程开发上的尚未产生收入的金融科技公司而言，这可能意味着可观的现金注入与适度的税收减免之间的区别。
对于外包的研发工作，通常只有发起研发的一方可以申请税额减免。如果您采用主要依赖承包商的开发模式，在构建您的申请之前，请与顾问仔细审查这一点。
不要让向合并计划的转变让您措手不及。如果您以前在旧的中小企业计划下申请研发税额减免，并且自 2024 年 4 月以来一直没有重新审查您的流程，那么您的实际福利率可能看起来会有所不同。
HMRC 如何评估英国的研发税额减免申请表？
正在构建其第一份申请表的金融科技公司需要了解处理流程是怎样的。
请考虑以下方面：
附加信息表 (AIF)：所有新的研发申请表必须包括为每个会计期间提交的 AIF。它要求提供每个研发项目的说明以及所涉及的主要科学或技术领域。
高级管理人员签字：HMRC 现在要求所有申请表必须由公司的高级管理人员签字。这是问责制的有意义的转变，负责签字的人员需要了解他们正在批准的内容。
技术不确定性审查：您的团队必须能够清楚地说明在项目开始时他们不知道什么、他们为了找到答案尝试了什么以及为什么答案尚未公开可用。
成本归因：小心不要夸大您的工程师在符合条件的工作上花费的时间比例。
研发税额减免如何适用于软件和产品开发？
软件开发在研发申请表中面临特定的挑战，因为常规工程和符合条件的工作之间的界限并不总是从外部就能清楚看出来。请牢记以下几点。
常规开发不符合条件
当您使用文档齐全的应用程序编程接口 (API) 实施支付流程、构建标准功能或集成现有的第三方工具时，这不属于该计划的范畴。底层技术已经确立，而且没有需要解决的技术不确定性。
欺诈和风险建模
当标准模型在您的特定数据分布上表现不佳，并且您的团队必须开发新方法来提高准确性而又不产生不可接受的误报率时，这可能符合申请表的条件。
低延迟交易处理
当架构需要新颖的解决方案来处理现成工具无法满足的吞吐量或一致性限制时，可能会符合条件。
机器学习 (ML) 基础设施
当模型本身——或者大规模训练和部署它们所需的管道——涉及超越将既定技术应用于新数据集的研发层级工作时，该工作可能会符合条件。
软件研发符合条件的成本类别
这些类别包括：按照在符合条件的工作上花费的时间进行分配的员工成本（例如，工资、雇主国民保险 [NI] 缴款和养老金缴款）；直接用于研发的软件许可证；云计算成本，包括数据、计算和存储（2023 年 4 月添加到符合条件的成本中）；以及相关情况下的消耗品。
在英国，您需要哪些记录来支持研发税额减免申请表？
HMRC 没有规定研发记录的具体格式。但它期望您能够清楚可信地证明符合条件的工作已进行、存在技术不确定性，并且您申请减免的成本准确地归因于该工作。
项目文档
您需要技术规范、设计文档、架构决策记录 (ADR)、研究笔记，以及任何能够记录您的团队试图解决的问题以及为什么答案在一开始并不明显的资料。目标是表明不确定性是真实存在的。
时间表或时间跟踪数据
对于员工成本分配，同期的记录通常比在提交申请表时重新估算的数据更有说服力。如果您的团队目前没有按项目跟踪时间，请从现在开始养成这个习惯。
薪资记录
为了支持员工成本计算，您需要清晰的薪资数据，显示申请表中包含的员工的工资、雇主 NI 缴款和养老金缴款。
合同和账单
当申请表中包含任何外部提供的工人或分包商时，您需要提供显示工作性质、成本以及与符合条件的研发活动之间联系的文档。
软件和云支出
您需要账单或开单记录来显示支出的情况，其中必须包含足够详细的信息，以便将成本归因于符合条件的活动，而不是一般工程开销。
保留期限
在申请表提交数年后，HMRC 可以启动查询，例如，当怀疑存在欺诈时。将相关会计期间结束后的记录至少保存六年是一个明智的基准做法。
英国的研发税额减免对金融科技公司有申请价值吗？
许多金融科技公司将从申请研发税额减免中受益。这种形式的税额减免是否对您的具体业务有意义，几乎完全取决于您如何谨慎对待申请。例如，如果您有一家符合 ERIS 条件、专注于研发且处于亏损状态的金融科技公司，您可能会看到可观的回报。尚未盈利的早期金融科技公司可以通过放弃亏损来换取 ERIS 计划下的现金支付。这意味着如果您拥有一家尚未产生收入的公司，您可以使用研发减免从您的工程投资中产生直接现金回报。
选择那些对您的技术工作提出尖锐问题的顾问，而不是对您的申请规模表现得最为热心的顾问。保持您的财务记录清晰。财务报告工具可以帮助您保留那种有条理的记录，使研发申请的准备工作更快捷，也更容易辩护。它们需要分离相关的成本类别，在项目之间保持清晰的归属，并生成您的税务顾问建立可信申请所需的文档。
如果您正在构建在技术上雄心勃勃的产品，您可能已经在进行符合条件的工作。与其考虑是否值得去争取研发税额减免，不如确保您已做好正确获取它们的准备。
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本文中的内容仅供一般信息和教育目的，不应被解释为法律或税务建议。Stripe 不保证或担保文章中信息的准确性、完整性、充分性或时效性。您应该寻求在您的司法管辖区获得执业许可的合格律师或会计师的建议，以就您的特定情况提供建议。