Il regime di credito d'imposta per la ricerca e sviluppo (R&D) del Regno Unito è un incentivo all'innovazione attraverso il quale le attività possono ottenere uno sgravio fiscale fino al 230% sui costi di R&D idonei. Le aziende Fintech sono ben posizionate per beneficiare di questo regime di credito d'imposta, poiché gran parte del loro lavoro (ad es. lo sviluppo di software) ha i requisiti per ottenere lo sgravio. Tuttavia, i fondatori potrebbero presumere che le loro attività non soddisfino i criteri o potrebbero non rendersi conto del valore che i crediti d'imposta possono fornire.

Di seguito esamineremo chi è idoneo per i crediti d'imposta per la ricerca e sviluppo, cosa cerca l'His Majesty's Revenue and Customs (HMRC) quando valuta una richiesta e i registri che le attività devono conservare per supportare presentazioni ineccepibili.

Punti salienti

• Le società Fintech che investono molto nell'ingegneria e nello sviluppo di prodotti sono forti candidate per lo sgravio fiscale per R&D, incluse le aziende in fase pre-ricavi o in perdita.

• Il programma ha due percorsi principali a seconda delle dimensioni della tua azienda e dell'intensità di R&D, e il programma potenziato offre un vantaggio maggiore per le piccole imprese in perdita idonee.

• I registri puliti e contemporanei sono un fattore importante per il successo di una richiesta.

Cosa sono i crediti d'imposta per la ricerca e sviluppo nel Regno Unito?

I crediti d'imposta per la ricerca e sviluppo nel Regno Unito sono un tipo di agevolazione fiscale governativa che premia le aziende per aver investito in innovazione e ci sono due regimi diversi. L'agevolazione fiscale specifica disponibile dipende dal regime utilizzato da un'azienda.

Il regime Research and Development Expenditure Credit (RDEC) del Regno Unito è un incentivo all'innovazione disponibile per le grandi aziende e le piccole e medie imprese (PMI) redditizie. L'incentivo fiscale opera come credito d'imposta "above-the-line", il che significa che viene registrato come reddito sul conto economico anziché come detrazione sulla fattura delle imposte societarie.

C'è anche un regime Enhanced R&D Intensive Support (ERIS), che sostiene le PMI in perdita. Una PMI è considerata in perdita se le sue spese aziendali sono superiori al suo reddito a fini fiscali prima che venga effettuata la detrazione aggiuntiva.

Chi è idoneo per i crediti d'imposta per R&D nel Regno Unito?

Il programma di sgravi fiscali per R&D del Regno Unito è aperto a un'ampia gamma di aziende. Ma ci sono requisiti di idoneità che determinano se puoi fare richiesta.

Ecco cosa c'è da sapere:

• La struttura della tua azienda: devi essere soggetto all'imposta sulle società.

• L'ambizione tecnica del tuo progetto: il lavoro deve cercare un progresso nella scienza o nella tecnologia che un esperto nel campo pertinente riconoscerebbe come un notevole miglioramento, il che significa che le caratteristiche devono essere modificate o adattate in modo che qualcosa sia considerato migliore dell'originale. Il progresso deve estendersi oltre la tua attività e promuovere il campo nel suo insieme.

• La tua intenzione di risolvere l'incertezza: devi mostrare come il tuo team ha lavorato attivamente per superare un problema tecnico per il quale non era disponibile una soluzione.

• La tua occupazione e struttura dei costi: contano solo alcune categorie di costi e generalmente devono essere collegate direttamente all'attività di R&D idonea. Alcune attività indirette sono idonee se sono adiacenti.

Qual è la differenza tra i regimi RDEC ed ERIS?

Fino al aprile 2024, le agevolazioni per la ricerca e sviluppo nel Regno Unito operavano attraverso due regimi ampiamente separati con tassi e meccanismi diversi. Da allora, l'HMRC li ha consolidati, ma la struttura varia ancora a seconda delle dimensioni della tua azienda e dell'intensità della ricerca e sviluppo.

Ecco come funziona:

• RDEC Standard: in base al nuovo regime RDEC unito, il tasso di credito d'imposta per la spesa è del 20%. Il credito d'imposta è imponibile e l'RDEC è dichiarato come reddito.

• Regime ERIS: questo regime è rivolto alle PMI in perdita con forti spese in ricerca e sviluppo. Consente alle aziende idonee di detrarre un ulteriore 86% dei costi idonei al momento del calcolo della perdita commerciale rettificata, oltre alla detrazione del 100% già riflessa nei conti, per un totale del 186%. Per un'azienda Fintech pre-revenue che brucia la maggior parte del budget in ingegneria, questo può fare la differenza tra una significativa iniezione di liquidità e una modesta riduzione delle imposte.

Con il lavoro di ricerca e sviluppo in appalto, in genere solo la parte che avvia la ricerca e sviluppo può richiedere l'agevolazione fiscale. Se utilizzi un modello di sviluppo basato su appaltatori, esaminalo attentamente con un consulente prima di presentare la richiesta.

Non farti cogliere di sorpresa dal passaggio al regime unito. Se in precedenza avevi richiesto crediti d'imposta per la ricerca e sviluppo in base al vecchio regime per le PMI e non hai rivisto la tua procedura dall'aprile 2024, il tuo tasso di vantaggio effettivo potrebbe essere diverso.

In che modo l'HMRC valuta le richieste di credito d'imposta per R&D nel Regno Unito?

Le aziende Fintech che costruiscono la loro prima richiesta devono capire come si presenta la procedura.

Considera quanto segue:

• Modulo di informazioni aggiuntive (AIF): tutte le nuove richieste per R&D devono includere un AIF inviato per ciascun periodo contabile. Richiede una descrizione di ciascun progetto di R&D e del principale campo della scienza o della tecnologia coinvolto.

• Approvazione di un dirigente senior: l'HMRC ora richiede che tutte le richieste siano firmate da un dirigente senior dell'azienda. Si tratta di un cambiamento significativo nella responsabilità e la persona che approva deve capire cosa sta approvando.

• Controllo dell'incertezza tecnica: il tuo team deve essere in grado di articolare ciò che non sapeva all'inizio del progetto, cosa ha provato per trovare la risposta e perché la risposta non era già disponibile pubblicamente.

• Attribuzione dei costi: fai attenzione a non sopravvalutare la percentuale di tempo che i tuoi ingegneri hanno dedicato al lavoro idoneo.

In che modo i crediti d'imposta per R&D si applicano allo sviluppo di software e prodotti?

Lo sviluppo di software presenta sfide specifiche per le richieste per R&D perché il confine tra l'ingegneria di routine e il lavoro idoneo non è sempre ovvio dall'esterno. Tieni presente quanto segue.

Lo sviluppo di routine non è idoneo

Quando implementi un flusso di pagamento utilizzando interfacce di programmazione delle applicazioni (API) ben documentate, crei funzionalità standard o integri strumenti di terze parti esistenti, non rientri nel programma. Le tecniche di base sono consolidate e non vi è alcuna incertezza tecnica da risolvere.

Modellazione del rischio e delle frodi

Il lavoro che si verifica quando i modelli standard hanno prestazioni scadenti sulla tua specifica distribuzione di dati e il tuo team deve sviluppare nuovi metodi per migliorare la precisione senza generare tassi di falsi positivi inaccettabili, è un candidato per una richiesta.

Elaborazione delle transazioni a bassa latenza

L'architettura che richiede soluzioni innovative per gestire il throughput o i vincoli di coerenza che gli strumenti pronti all'uso non sono in grado di soddisfare potrebbe essere idonea.

Infrastruttura di machine learning (ML)

Quando i modelli stessi, o le pipeline necessarie per addestrarli e fornirli su larga scala, implicano un lavoro a livello di ricerca che va oltre l'applicazione di tecniche consolidate a un nuovo set di dati, è probabile che tale lavoro sia idoneo.

Categorie di costo idonee per la R&D del software

Queste categorie includono i costi del personale (ad es. stipendi, contributi previdenziali nazionali [NI] a carico del datore di lavoro e contributi pensionistici) ripartiti in base al tempo dedicato a lavori idonei; licenze software utilizzate direttamente per la R&D; costi di cloud computing, inclusi dati, calcolo e archiviazione, che sono stati aggiunti ai costi idonei nell'aprile 2023; e i materiali di consumo ove pertinente.

Quali registri ti servono per supportare una richiesta di credito d'imposta per R&D nel Regno Unito?

L'HMRC non prescrive un formato specifico per i registri R&D. Ma si aspetta che tu dimostri in modo chiaro e credibile che il lavoro idoneo è avvenuto, che era tecnicamente incerto e che i costi che hai richiesto sono accuratamente attribuiti ad esso.

Documentazione del progetto

Avrai bisogno di specifiche tecniche, documenti di progettazione, registri delle decisioni sull'architettura (ADR), note di ricerca e qualsiasi altra cosa che catturi ciò che il tuo team stava cercando di risolvere e perché la risposta non fosse ovvia fin dall'inizio. L'obiettivo è dimostrare che l'incertezza era reale.

Fogli presenze o dati sul monitoraggio del tempo

Per la ripartizione dei costi dei dipendenti, i registri contemporanei in genere hanno un peso maggiore rispetto alle stime ricostruite effettuate al momento della richiesta. Se il tuo team al momento non monitora il tempo per progetto, inizia subito a costruire questa abitudine.

Registri paghe

Per supportare i calcoli dei costi del personale, ti serviranno chiari dati sui salari che mostrino stipendi, contributi NI del datore di lavoro e contributi pensionistici per i dipendenti inclusi nella richiesta.

Contratti e fatture

Quando eventuali lavoratori o subappaltatori forniti esternamente sono inclusi nella richiesta, ti servirà documentazione che mostri la natura del lavoro, il costo e la connessione all'attività di R&D idonea.

Spese per software e cloud

Ti serviranno fatture o record di addebito che mostrino quanto è stato speso, con dettagli sufficienti per attribuire i costi alle attività idonee piuttosto che alle spese generali di ingegneria.

Periodo di conservazione

L'HMRC può aprire un'indagine per anni dopo che una richiesta è stata presentata, ad esempio, quando si sospetta una frode. Conservare i registri per almeno sei anni dalla fine del periodo contabile rilevante è una base sensata.

Vale la pena richiedere i crediti d'imposta per la ricerca e sviluppo nel Regno Unito per le aziende Fintech?

Molte aziende Fintech trarranno vantaggio dalla richiesta di crediti d'imposta per la ricerca e sviluppo. Se questa forma di agevolazione fiscale ha senso per la tua specifica attività dipende quasi interamente dalla cura con cui affronti la richiesta. Se hai un'azienda Fintech in perdita e ad alta intensità di ricerca e sviluppo idonea per ERIS, ad esempio, potresti vedere un rendimento significativo. Le aziende Fintech nella fase iniziale che non sono ancora redditizie possono cedere le perdite in cambio di un pagamento in contanti in base al regime ERIS. Ciò significa che se hai una società pre-revenue, puoi utilizzare l'agevolazione per la ricerca e sviluppo per generare un rendimento in contanti diretto dal tuo investimento in ingegneria.

Scegli consulenti che fanno domande difficili sul tuo lavoro tecnico piuttosto che quelli che sembrano più entusiasti delle dimensioni della tua richiesta. E mantieni puliti i tuoi registri finanziari. Gli strumenti di rendicontazione finanziaria possono aiutarti a mantenere il tipo di registri organizzati che rendono le richieste per la ricerca e sviluppo più veloci da preparare e più facili da difendere. Devono separare le categorie di costo rilevanti, mantenere una chiara attribuzione tra i progetti e produrre la documentazione di cui il tuo consulente fiscale ha bisogno per costruire una richiesta credibile.

Se stai creando prodotti tecnicamente ambiziosi, probabilmente stai già svolgendo un lavoro idoneo. Invece di considerare se vale la pena perseguire i crediti d'imposta per la ricerca e sviluppo, assicurati di essere impostato per acquisirli correttamente.

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