O regime de créditos de impostos para pesquisa e desenvolvimento (P&D) do Reino Unido é um incentivo à inovação por meio do qual empresas podem obter até 230% de dedução fiscal em custos de P&D qualificados. As empresas de fintech estão bem posicionadas para se beneficiarem desse regime de créditos de impostos, já que grande parte de seu trabalho (por exemplo, desenvolvimento de software) se qualifica para a dedução. No entanto, os fundadores podem presumir que suas empresas não atendem aos critérios, ou podem não perceber o valor que os créditos de impostos podem fornecer.

Abaixo, abordaremos quem se qualifica para os créditos de impostos de P&D, o que a His Majesty's Revenue and Customs (HMRC) avalia quando analisa uma reclamação e os registros que as empresas precisam manter para apoiar envios limpos.

Principais conclusões

• Fintechs que investem pesadamente em engenharia e desenvolvimento de produtos são fortes candidatas à dedução fiscal de P&D, incluindo empresas em fase de pré-receita ou com prejuízo.

• O esquema tem duas categorias principais, dependendo do tamanho da sua empresa e da intensidade de P&D, e o esquema aprimorado oferece um benefício maior para pequenas empresas qualificadas que operam com prejuízo.

• Registros contemporâneos limpos são um fator importante para o sucesso de uma reclamação.

O que são os créditos de imposto de P&D de O Reino Unido?

Os créditos de imposto de P&D de O Reino Unido são um tipo de benefício fiscal do governo que recompensa empresas por investirem em inovação, e existem dois esquemas diferentes. O benefício fiscal específico disponível depende de qual esquema a empresa usa.

O esquema Research and Development Expenditure Credit (RDEC) de O Reino Unido é um incentivo à inovação disponível para grandes empresas e pequenas e médias empresas (PMEs) lucrativas. O incentivo fiscal opera como um crédito fiscal "above the line", o que significa que é registrado como renda na sua demonstração de lucros e perdas (P&L), e não como uma dedução na conta de impostos da empresa.

Há também o esquema Enhanced R&D Intensive Support (ERIS), que apoia PMEs deficitárias. Uma PME é considerada deficitária se as despesas da empresa forem maiores do que a renda para fins fiscais antes da dedução adicional ser feita.

Quem se qualifica para os créditos de impostos de P&D no Reino Unido?

O esquema de dedução fiscal de P&D do Reino Unido está aberto a uma ampla variedade de empresas. Mas existem requisitos de elegibilidade que determinam se você pode fazer a reclamação.

Explicamos como funciona:

• A estrutura da sua empresa: Você deve estar sujeito ao Corporation Tax.

• A ambição técnica do seu projeto: O trabalho deve buscar um avanço na ciência ou na tecnologia que um especialista na área relevante reconheceria como uma melhoria apreciável, o que significa que as características devem ser alteradas ou adaptadas para que algo seja considerado melhor do que o original. O avanço deve se estender além da sua empresa e promover o campo como um todo.

• Sua intenção de resolver a incerteza: Você precisa mostrar como sua equipe trabalhou ativamente para superar um problema técnico para o qual não havia uma solução disponível.

• Sua estrutura de emprego e custos: Apenas certas categorias de custos contam e, em geral, elas devem estar diretamente conectadas à atividade de P&D qualificada. Algumas atividades indiretas se qualificam se forem adjacentes.

Qual é a diferença entre os esquemas de RDEC e ERIS?

Até abril de 2024, os benefícios de P&D de O Reino Unido funcionavam através de dois esquemas amplamente separados, com alíquotas e mecânicas diferentes. Desde então, a HMRC consolidou os dois, mas a estrutura ainda varia dependendo do porte e da intensidade de P&D da sua empresa.

Veja como funciona:

• RDEC Standard: sob o novo esquema RDEC unificado, a alíquota do crédito para despesas é de 20%. O crédito para despesas é tributável e o RDEC é declarado como renda.

• Esquema ERIS: este esquema é voltado para PMEs deficitárias com altos gastos em P&D. Ele permite que as empresas qualificadas deduzam 86% adicionais de seus custos qualificados no cálculo do prejuízo operacional ajustado, além da dedução de 100% já refletida nas contas, resultando em uma dedução total de 186%. Para uma fintech pré-receita que consome a maior parte de seu orçamento em engenharia, isso pode ser a diferença entre uma injeção de caixa significativa e uma redução fiscal modesta.

Em caso de trabalho de P&D contratado, geralmente apenas a parte que inicia a P&D pode solicitar a isenção fiscal. Se você estiver usando um modelo de desenvolvimento com forte presença de prestador de serviços, analise isso cuidadosamente com um consultor antes de formular sua solicitação.

Não deixe que a transição para o esquema unificado pegue você de surpresa. Se você já solicitava créditos de imposto de P&D pelo antigo esquema para PMEs e não revisou seu processo desde abril de 2024, sua alíquota de benefício efetiva pode ser diferente.

Como a HMRC avalia as reclamações de crédito de imposto de P&D no Reino Unido?

As fintechs que estão construindo sua primeira reclamação precisam entender como é o processo.

Considere os seguintes fatores:

• O Additional Information Form (AIF): Todas as novas reclamações de P&D devem incluir um AIF enviado para cada período contábil. Ele exige uma descrição de cada projeto de P&D e do principal campo da ciência ou da tecnologia envolvido.

• Aprovação do diretor sênior: A HMRC agora exige que todas as reclamações sejam assinadas por um diretor sênior da empresa. Essa é uma mudança significativa na responsabilidade, e a pessoa que assina precisa entender o que está aprovando.

• Análise rigorosa da incerteza técnica: Sua equipe deve ser capaz de articular o que não sabia no início do projeto, o que tentou fazer para encontrar a resposta e por que a resposta ainda não estava disponível publicamente.

• Atribuição de custos: Cuidado para não superestimar a proporção de tempo que seus engenheiros passaram em trabalhos qualificados.

Como os créditos de impostos de P&D se aplicam ao desenvolvimento de software e produtos?

O desenvolvimento de software apresenta desafios específicos para reclamações de P&D, pois a linha entre a engenharia de rotina e o trabalho qualificado nem sempre é óbvia de fora. Tenha o seguinte em mente.

O desenvolvimento de rotina não se qualifica

Quando você implementa um fluxo de pagamento usando interfaces de programação de aplicações (APIs) bem documentadas, constrói funções padrão ou decide integrar ferramentas de terceiros existentes, isso fica fora do esquema. As técnicas subjacentes estão estabelecidas e não há incerteza técnica a ser resolvida.

Modelagem de fraude e risco

O trabalho que ocorre quando modelos padrão têm um desempenho ruim na distribuição de dados específica e sua equipe precisa desenvolver novos métodos para melhorar a precisão sem gerar taxas inaceitáveis de falsos positivos é um candidato a uma reclamação.

Processamento de transações de baixa latência

A arquitetura que requer soluções inovadoras para lidar com restrições de taxa de transferência ou consistência que as ferramentas prontas não conseguem atender pode se qualificar.

Infraestrutura de machine learning (ML)

Quando os próprios modelos — ou os pipelines necessários para treiná-los e atendê-los em escala — envolvem trabalho de nível de pesquisa que vai além da aplicação de técnicas estabelecidas a um novo conjunto de dados, é provável que esse trabalho se qualifique.

Categorias de custos de qualificação para P&D de software

Essas categorias incluem custos com pessoal (por exemplo, salários, contribuições do empregador para o National Insurance [NI] e contribuições para aposentadoria) distribuídos pelo tempo gasto em trabalho qualificado; licenças de software usadas diretamente para a P&D; custos de computação em nuvem, incluindo dados, computação e armazenamento, que foram adicionados aos custos de qualificação em abril de 2023; e consumíveis, quando relevante.

De quais registros você precisa para apoiar uma reclamação de crédito de imposto de P&D no Reino Unido?

A HMRC não prescreve um formato específico para registros de P&D. Mas espera que você demonstre de forma clara e crível que o trabalho qualificado aconteceu, que era tecnicamente incerto e que os custos que você reclamou são atribuídos com precisão a ele.

Documentação do projeto

Você precisará de especificações técnicas, documentos de design, registros de decisão de arquitetura (ADRs), notas de pesquisa e qualquer outra coisa que capture o que sua equipe estava tentando resolver e por que a resposta não era óbvia desde o início. O objetivo é mostrar que a incerteza era real.

Planilhas de horas ou dados de rastreamento de tempo

Para a divisão dos custos dos funcionários, os registros contemporâneos geralmente têm mais peso do que as estimativas reconstruídas feitas no momento da reclamação. Se a sua equipe não rastreia atualmente o tempo por projeto, comece a criar esse hábito agora.

Registros de folha de pagamento

Para apoiar os cálculos dos custos com a equipe, você precisará de dados claros da folha de pagamento que mostrem os salários, as contribuições do empregador para o NI e as contribuições para aposentadoria dos funcionários incluídos na reclamação.

Contratos e faturas

Quando quaisquer trabalhadores terceirizados ou subcontratados são incluídos na reclamação, você precisará de documentação que mostre a natureza do trabalho, o custo e a conexão com a atividade de P&D qualificada.

Gastos com software e nuvem

Você precisará de faturas ou registros de faturamento que mostrem o que foi gasto, com detalhes suficientes para atribuir os custos às atividades qualificadas, em vez de a despesas gerais de engenharia.

Período de retenção

A HMRC pode abrir um pedido de informação durante anos após o registro de uma reclamação, por exemplo, quando há suspeita de fraude. Manter os registros por pelo menos seis anos a partir do final do período contábil relevante é uma base sensata.

Vale a pena solicitar créditos de imposto de P&D de O Reino Unido para fintechs?

Muitas fintechs podem se beneficiar com a solicitação de créditos de imposto de P&D. A decisão de buscar ou não essa forma de benefício fiscal para a sua empresa depende quase inteiramente da forma como a solicitação é tratada. Se você tem uma fintech deficitária, com uso intensivo de P&D, que se qualifica no ERIS, por exemplo, é possível obter um retorno significativo. As fintechs em estágio inicial que ainda não são lucrativas podem ceder perdas em troca de um pagamento em dinheiro pelo esquema ERIS. Isso significa que, se você tem uma empresa pré-receita, pode usar o benefício fiscal de P&D para gerar um retorno em dinheiro direto do seu investimento em engenharia.

Escolha consultores que façam perguntas difíceis sobre seu trabalho técnico, em vez de consultores que pareçam mais entusiasmados com o tamanho da sua solicitação. E mantenha os registros financeiros organizados. As ferramentas de relatórios financeiros ajudam a manter os registros organizados para tornar as solicitações de P&D mais rápidas de preparar e mais fáceis de defender. Eles precisam separar as categorias de custo relevantes, manter uma atribuição clara entre os projetos e produzir a documentação de que seu consultor fiscal precisa para formular uma solicitação com credibilidade.

Se estiver criando produtos tecnicamente ambiciosos, você provavelmente já faz um trabalho qualificado. Em vez de avaliar se vale a pena buscar os créditos de imposto de P&D, verifique se você tem a estrutura necessária para capturá-los corretamente.

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