企業は、スウェーデンで商品またはサービスを販売する際、付加価値税 (VAT) である売上 VAT (スウェーデン語で utgående moms) を上乗せする必要があります。販売するものに応じて、スウェーデンの VAT 税率は 25%、12%、または 6% となります。売上 VAT は販売時に顧客から徴収され、控除可能な仕入 VAT を差し引いた後、企業の定期的な VAT 申告によって Skatteverket に納付する義務が生じます。
以下では、売上 VAT と仕入 VAT の連動の仕組み、価格に VAT が含まれる場合や含まれない場合の計算方法、越境販売になる場合やリバースチャージの対象となる場合の変更点について説明します。
この記事でわかること
販売するものに応じて、売上に対して 25%、12%、または 6% の売上 VAT が請求され、同一の申告書上で仕入 VAT と相殺されます。
リバースチャージ、EU 圏内での販売、EU 圏外への輸出により、VAT を申告する主体や、VAT が適用されるかどうかが変わります。
過少申告や VAT の納付遅延が生じると、支払うべき VAT に加えて、税加算金、申告遅延手数料、および未払い利息が発生する可能性があります。
売上 VAT とは？
企業は、スウェーデン国内で販売する際、商品またはサービスの価格に売上 VAT を上乗せします。VAT 登録企業は、課税対象の売上に対してこの税を請求します。企業が顧客から徴収した税金は、同じ申告書で控除された仕入 VAT を差し引いた後、Skatteverket に納付する義務が生じます。
販売するものによって、適用される VAT 税率が決定されます。スウェーデンには 3 つのカテゴリーがあります。
25% (標準税率): 衣類、電化製品、コンサルティングなど、大半の商品およびサービスに適用されます
12% (軽減税率): 食品、レストランおよびケータリングサービス、ホテルの宿泊に適用されます
6% (軽減税率): 書籍、新聞、公共交通機関のチケット、文化イベントの入場料に適用されます
売上 VAT と仕入 VAT の違い
売上 VAT は、企業が自社の売上に対して請求するものです。仕入 VAT は、在庫、設備、または他の VAT 登録企業から購入したサービスなど、企業が自社の購入に対して支払うものです。
徴収した売上 VAT が支払った仕入 VAT を上回る場合、企業はその差額を Skatteverket に納付します。高額な設備を購入した場合など、仕入 VAT の方が高くなった場合、企業は還付を受け取ります。
Skatteverket は、両方の数値を同一の申告書で収集します。売上高に応じて、企業は月次、四半期ごと、または年次で申告を行います。売上 VAT に対して仕入 VAT の割合が大きい企業は、売上が追いつくまで、数期間にわたって還付を受け続けることになります。
売上 VAT の計算方法
売上 VAT の計算は、元の価格に VAT が含まれていないか、含まれているかによって異なります。
VAT が含まれていない価格の場合は、以下の計算式を使用します。
売上 VAT = 税抜価格 x VAT 税率 ÷ 100
例: 税抜価格が 800 スウェーデンクローナ (SEK) で、25% の税金が課される製品の売上 VAT は次のようになります。
売上 VAT: 800 SEK x 25 ÷ 100 = 200 SEK
したがって、税込価格は 1,000 SEK になります。
VAT が含まれている価格の場合は、以下の計算式を使用します。
売上 VAT = 税込価格 x VAT 税率 ÷ (100 + VAT 税率)
例: 税込価格が 1,000 SEK で、税率が 25% の場合:
売上 VAT: 1,000 SEK x 25 ÷ 125 = 200 SEK
したがって、税抜価格は 800 SEK になります。
軽減された VAT 税率にも同じ計算が適用されます。
例: 税込価格が 1,120 SEK で、税率が 12% の場合:
売上 VAT: 1,120 SEK x 12 ÷ 112 = 120 SEK
複数の税率が混在する取引
複数の税率が混在する取引はさらに複雑になります。たとえば、食料品 (12%) と日用品 (25%) を同じ会計で処理する食料品店では、レシート全体に 1 つの混合税率を適用することはできません。品目ごとに独自の税率に基づいて計算する必要があります。Stripe の VAT 計算ツールは計算を自動化するため、スプレッドシートを使用せずに請求をすばやく便利に再確認できます。
売上 VAT に影響を与える特殊な状況
標準的な売上 VAT のルールは、販売者が VAT を請求して通常の方法で申告する、対象となる個人事業主による販売を含め、ほとんどの国内販売をカバーしています。以下の 3 つの状況では、VAT を申告する主体が変わるか、あるいは VAT が適用されるかどうかが変わります。
リバースチャージ (omvänd skattskyldighet)
VAT 登録企業間での国内の建設サービス、およびスウェーデン国外に設立されたサプライヤーから購入するほとんどのサービスについて、販売者の代わりに購入者が売上 VAT を申告します。販売者は VAT なしの請求書を発行し、リバースチャージが適用されることを明記します。
EU 圏内での販売
別の EU 諸国にある VAT 登録された購入者への商品の企業間 (B2B) 販売は、商品が物理的にスウェーデンから出荷され、購入者の VAT 番号が確認される限り、通常ゼロ税率であるため、スウェーデンの売上 VAT は適用されません。販売者は引き続き、標準の VAT 申告と別途の定期的なサマリーの両方で販売を申告する必要があります。EU の他の地域の消費者に販売されるデジタルサービスは、これとは異なります。VAT は顧客の地域の税率で支払う義務があり、通常、スウェーデンの標準の申告ではなく、EU の One Stop Shop (OSS) スキームを通じて申告されます。
EU 圏外での販売
EU 圏外の購入者への商品の輸出はゼロ税率であるため、売上 VAT は適用されません。それでも販売を申告し、商品が EU を離れたことを証明する必要があります。
売上 VAT の申告に誤りがあった場合の影響
VAT 登録企業および個人事業主はすべて、VAT を申告し、納付する必要があります。売上 VAT を過少申告した場合、税金そのものに加えてコストが発生します。企業が気付く前に Skatteverket が誤りを発見した場合、過少申告額の最大 20% に相当する税加算金 (skattetillägg) を課される可能性があります。Skatteverket から指摘を受ける前に自主的に誤りを訂正すれば、その加算金を完全に回避できる場合もあります。
期限を過ぎてから申告すると、別途ペナルティが科せられます。その期間に VAT の支払い義務があるかどうかにかかわらず、定額の申告遅延手数料 (förseningsavgift) が適用されます。さらに、不足の理由にかかわらず、未納の VAT には、本来の納付期限から納付されるまで利息 (kostnadsränta) が発生します。
期限内に申告した場合でも、誤りが発生することはあります。申告の数カ月後に誤りを発見した企業は、後日提出する申告書で調整して相殺することはできません。誤りのある特定の期間について修正申告を行う必要があります。Skatteverket は各 VAT 額を本来の納付期限である期間と結び付けるため、3 月の 15,000 SEK の過少申告が、6 月に気付いたからといって 6 月の申告に吸収されることはありません。
売上 VAT を正しく処理していますか？
売上 VAT に関する多くの誤りは、製品やサービスへの誤った税率の適用、リバースチャージ取引の見落とし、または国内取引として誤って分類された越境販売に起因します。Stripe Tax のようなツールを使用すると、販売するものや購入者の所在地に基づいて、決済時に正しい税率を計算し、徴収することができます。これにより、軽減税率の対象商品に標準税率が請求される、あるいはその逆の事態が発生する可能性を低減できます。また、各市場の VAT 登録の基準値を追跡するため、他の EU 諸国で販売を行う企業は、申告上の問題になる前に、いつ新しい登録が必要になるかを確認できます。
Stripe Tax は、スウェーデンの VAT 申告に必要な期間とカテゴリーごとに整理され、税率および市場別に分類された売上 VAT を記載したレポートを生成します。これらのレポート自体で申告を行うことはできませんが、すでに計算済みの数値を会計士や事業所有者に提供するため、未処理の取引データから手動で抽出する必要がなくなります。
Stripe Tax でできること
Stripe Tax を使用すると、税務コンプライアンスの複雑さが軽減されるため、ビジネスの成長に集中できます。既存の実装にコードを 1 行追加するか、ダッシュボードでボタンをクリックするか、Stripe の強力な API を使用するだけで、世界中で税金の徴収を開始できます。
Stripe Tax は、Stripe の取引に基づいて税務登録のしきい値を超過した場合にアラートを出すなど、納税義務のモニタリングをサポートします。また、アメリカではユーザーに代わって税金徴収の登録を行い、ダッシュボードでのアメリカの申告を自動化し、信頼できるパートナーを通じて世界各国での申告を管理することもできます。Stripe Tax では、以下について、売上税、VAT、GST が自動的に算出・徴収されます。
アメリカ全州および 100 カ国以上におけるデジタル商品・サービス
アメリカ全州および 42 カ国における有形商品
Stripe Tax でできること:
どこで税金を登録し徴収すべきかを把握する: Stripe 上の取引に基づいて、税金を徴収する必要がある場所を確認できます。登録が完了すれば、新しい州や国での税金徴収を数秒で有効化できます。既存の Stripe 実装にコードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードのボタンをクリックするだけで、税金の徴収を有効化できます。
税金の支払い登録: アメリカで売上税の登録が必要な場合は、Stripe に税金の登録の管理をお任せください。申請の詳細が事前に入力される簡略化されたプロセスを利用することで、時間を節約し、現地の規制へのコンプライアンスを簡素化できます。アメリカ国外での登録についてサポートが必要な場合、Stripe は Taxually と提携しており、現地の税務当局への登録をサポートします。
税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を算出して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税制と税率の変更に対応しています。
申告の簡素化: Stripe Tax は、TaxJar を活用してダッシュボードでのアメリカの申告を自動化します。グローバルな申告の場合、Stripe Tax は申告パートナーとシームレスに連携するため、正確かつタイムリーにグローバルな申告を行うことができます。申告の管理をパートナーに任せることで、ビジネスの成長に集中できるようになります。アメリカの税務申告は、TaxJar を活用して Stripe ダッシュボード内で自動化できます。
この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。