Cuando una empresa vende bienes o servicios en Suecia, debe agregar el impuesto al valor agregado (IVA), el IVA repercutido (utgående moms en sueco). Según lo que se venda, la tasa de IVA en Suecia es del 25 %, 12 % o 6 %. El IVA repercutido se le cobra al cliente en el punto de venta y se le adeuda a Skatteverket en la declaración fiscal regular del IVA de la empresa, menos cualquier IVA soportado que sea deducible.

A continuación, cubriremos cómo funciona el IVA repercutido junto con el IVA soportado, cómo calcularlo cuando un precio incluye o excluye el IVA, y qué cambia cuando una venta cruza una frontera o está sujeta a la inversión del sujeto pasivo.

Puntos clave

• Según lo que se venda, el IVA repercutido se cobra en las ventas al 25 %, 12 % o 6 %, el cual se compensa con el IVA soportado en la misma declaración fiscal.

• La inversión del sujeto pasivo, las ventas en la UE y las exportaciones fuera de la UE cambian quién declara el IVA o si este se aplica en absoluto.

• Declarar un monto inferior al real o pagar el IVA tarde puede resultar en recargos impositivos, cargos por presentación tardía e intereses acumulados, además del IVA adeudado.

¿Qué es el IVA repercutido?

Una empresa añade el IVA repercutido al precio de los bienes o servicios cuando vende en Suecia. Cualquier empresa con registro a efectos del IVA lo cobra en las ventas sujetas a impuestos. Una vez que la empresa lo cobra al cliente, ese dinero se adeuda a Skatteverket, menos cualquier IVA soportado deducido en la misma declaración fiscal.

Lo que vendes determina qué tasa de IVA se aplica. Suecia tiene tres categorías:

• 25 % (tasa estándar): Cubre la mayoría de los bienes y servicios, como ropa, electrónica y consultoría.

• 12 % (tasa reducida): Se aplica a alimentos, servicios de restaurantes y catering, y alojamiento en hoteles.

• 6 % (tasa reducida): Se aplica a libros, periódicos, boletos de transporte público y entrada a eventos culturales.

¿Cuál es la diferencia entre el IVA repercutido y el IVA soportado?

El IVA repercutido es el que cobra una empresa en sus propias ventas. El IVA soportado es el que paga en sus propias compras, como inventario, equipo o servicios que les compra a otras empresas con registro a efectos del IVA.

Cuando el IVA repercutido cobrado supera al IVA soportado pagado, la empresa le envía la diferencia a Skatteverket. Cuando el IVA soportado resulta ser mayor, por ejemplo, después de una compra grande de equipos, la empresa recibe un reembolso.

Skatteverket recauda ambas cifras en la misma declaración fiscal. Según la facturación, las empresas presentan las declaraciones fiscales de forma mensual, trimestral o anual. Una empresa con un alto IVA soportado en relación con su IVA repercutido puede terminar recibiendo un reembolso por varios períodos antes de que las ventas lo alcancen.

¿Cómo se calcula el IVA repercutido?

Calcular el IVA repercutido depende de si el precio inicial excluye o incluye el IVA.

Para un precio que excluye el IVA, usa la siguiente fórmula:

IVA repercutido = precio neto x tasa de IVA ÷ 100

Ejemplo: El IVA repercutido en un producto con un precio neto de 800 coronas suecas (SEK), con un impuesto del 25 %, es:

IVA repercutido: 800 SEK x 25 ÷ 100 = 200 SEK

Por lo tanto, el precio bruto es de 1000 SEK.

Para un precio que incluye el IVA, usa la siguiente fórmula:

IVA repercutido = precio bruto x tasa de IVA ÷ (100 + tasa de IVA)

Ejemplo: Para un precio bruto de 1000 SEK a una tasa del 25 %:

IVA repercutido: 1000 SEK x 25 ÷ 125 = 200 SEK

Por lo tanto, el precio neto es de 800 SEK.

El mismo cálculo se aplica a las tasas de IVA reducidas.

Ejemplo: Para un precio bruto de 1120 SEK a una tasa del 12 %:

IVA repercutido: 1120 SEK x 12 ÷ 112 = 120 SEK

Transacciones de tasa mixta

Las transacciones de tasa mixta son más complicadas. Por ejemplo, una tienda de abarrotes que registra tanto alimentos (12 %) como artículos para el hogar (25 %) en la misma venta no puede aplicar una tasa combinada a todo el recibo. Cada artículo necesita su propio cálculo basado en su propia tasa. La calculadora de IVA de Stripe automatiza los cálculos, lo que la convierte en una forma rápida y conveniente de verificar las facturas sin necesidad de usar una hoja de cálculo.

¿Qué situaciones especiales afectan el IVA repercutido?

Las reglas estándar del IVA repercutido cubren la mayoría de las ventas nacionales, incluidas las que realizan los empresarios individuales elegibles, donde el vendedor cobra el IVA y lo declara de la forma habitual. Tres situaciones cambian quién contabiliza el IVA, o si este se aplica en absoluto.

Inversión del sujeto pasivo (omvänd skattskyldighet)

El comprador declara el IVA repercutido en lugar del vendedor en el caso de los servicios de construcción nacionales entre empresas con registro a efectos del IVA, y para la mayoría de los servicios comprados a un proveedor establecido fuera de Suecia. El vendedor emite una factura sin IVA y aclara que se aplica la inversión del sujeto pasivo.

Ventas dentro de la UE

Una venta de Business to business (B2B) de bienes a un comprador con registro a efectos del IVA en otro país de la UE suele tener tasa cero, por lo que no se aplica el IVA repercutido sueco, siempre que los bienes salgan físicamente de Suecia y el número de IVA del comprador sea correcto. El vendedor aún debe declarar la venta tanto en la declaración fiscal del IVA estándar como en un resumen periódico independiente. Los servicios digitales que se venden a consumidores de otras partes de la UE siguen un camino diferente: el IVA se adeuda a la tasa local del cliente y, por lo general, se declara a través del esquema de ventanilla única (OSS, por sus siglas en inglés) de la UE, en lugar de la declaración fiscal sueca estándar.

Ventas fuera de la UE

Las exportaciones de bienes a compradores fuera de la UE tienen tasa cero, por lo que no se aplica el IVA repercutido. De todas formas, debes declarar la venta y proporcionar pruebas de que los bienes salieron de la UE.

¿Qué sucede si declaras el IVA repercutido de forma incorrecta?

Todas las empresas y los empresarios individuales con registro a efectos del IVA deben declarar y pagar su IVA. Declarar un IVA repercutido inferior al real conlleva un costo más allá del impuesto en sí. Si Skatteverket detecta el error antes que la empresa, puede agregar un recargo impositivo (skattetillägg) de hasta el 20 % del monto no declarado. Corregir un error de forma voluntaria antes de que Skatteverket lo señale puede significar que una empresa evite ese recargo por completo.

Presentar la declaración fuera de plazo conlleva una sanción independiente. Se aplica un cargo fijo por presentación tardía (förseningsavgift) independientemente de si se debe algún IVA para el período. Además de eso, el IVA no pagado acumula intereses (kostnadsränta) desde la fecha de vencimiento original hasta que se paga, sin importar qué causó el déficit.

Pueden ocurrir errores incluso si presentas la declaración a tiempo. Una empresa que descubre un error meses después de la presentación no puede ajustar una declaración fiscal posterior para compensarlo. Debe modificar el período específico que contiene el error. Skatteverket vincula cada monto de IVA al período en el que realmente vencía, por lo que una declaración inferior por 15,000 SEK de marzo no se absorbe en la declaración fiscal de junio simplemente porque fue entonces cuando se notó.

¿Tu empresa maneja el IVA repercutido de forma correcta?

Muchos errores con el IVA repercutido se deben a la aplicación de una tasa incorrecta a un producto o servicio, a la omisión de una transacción con inversión del sujeto pasivo o a una venta transfronteriza mal clasificada como nacional. Herramientas como Stripe Tax te ayudan a calcular y cobrar la tasa correcta en el proceso de compra, según lo que se venda y dónde se encuentre el comprador. Esto reduce las probabilidades de que a un artículo de tasa reducida se le cobre la tasa estándar o viceversa. También hace un seguimiento de los umbrales del registro a efectos del IVA en todos los mercados, por lo que una empresa que vende en otros países de la UE puede ver cuándo se debe realizar un nuevo registro antes de que se convierta en un problema de presentación.

Stripe Tax genera informes organizados por los períodos y las categorías que se requieren para las declaraciones fiscales del IVA sueco, con el IVA repercutido desglosado por tasa y mercado. Esos informes no presentan la declaración fiscal por sí solos, pero le proporcionan a un contador o al titular de la empresa las cifras ya calculadas, por lo que no es necesario extraer los datos sin procesar de las transacciones de forma manual.

Cómo puede ayudarte Stripe Tax

Stripe Tax reduce la complejidad del cumplimiento de la normativa fiscal para que puedas concentrarte en el crecimiento de tu empresa. Para comenzar a cobrar impuestos en todo el mundo, solo debes agregar una única línea de código a tu integración existente, hacer clic en un botón del Dashboard o utilizar nuestra potente API.

Stripe Tax te ayuda a monitorear tus obligaciones y te alerta cuando superas un umbral de registro fiscal en función de tus transacciones de Stripe. También puede realizar el registro para cobrar impuestos en tu nombre en EE. UU., automatizar las declaraciones fiscales de EE. UU. en el Dashboard y gestionar las declaraciones fiscales globales a través de socios de confianza. Stripe Tax calcula y cobra de forma automática el impuesto sobre las ventas, el IVA y el GST en:

• Bienes y servicios digitales en todos los estados de EE. UU. y en más de 100 países

• Bienes físicos en todos los estados de EE. UU. y en 42 países

Stripe Tax puede ayudarte con lo siguiente:

• Saber dónde registrarte y cobrar impuestos: consulta dónde tienes que recaudar impuestos basados en tus transacciones con Stripe. Después de registrarte, activa la recaudación de impuestos en un nuevo estado o país en cuestión de segundos. Para empezar a cobrar impuestos, agrega una línea de código a tu integración actual de Stripe. O bien, agrega el cobro de impuestos con tan solo hacer clic en un botón en el Dashboard de Stripe.

• Regístrate para pagar impuestos: Si necesitas registrarte para el impuesto sobre las ventas en EE. UU., deja que Stripe gestione tus registros fiscales. Te beneficiarás de un proceso simplificado que precompleta los detalles de la solicitud, lo que te ahorra tiempo y simplifica el cumplimiento de la normativa local. Si necesitas ayuda para registrarte fuera de EE. UU., Stripe se asocia con Taxually para ayudarte a realizar el registro ante las autoridades fiscales locales.

• Cobrar impuestos de forma automática: Stripe Tax calcula y recauda el importe correcto de impuestos adeudados, independientemente de lo que vendas o desde dónde lo hagas. Admite cientos de productos y servicios; además, está al día con las normativas fiscales y los cambios de tasas.

• Simplifica las declaraciones fiscales: Stripe Tax automatiza las declaraciones fiscales de EE. UU. en el Dashboard, con la tecnología de TaxJar. Para las declaraciones fiscales globales, Stripe Tax se integra a la perfección con socios de declaraciones fiscales, para que tus declaraciones fiscales globales sean precisas y puntuales. Deja que nuestros socios gestionen tus declaraciones fiscales para que puedas concentrarte en hacer crecer tu empresa. Las declaraciones fiscales de EE. UU. se pueden automatizar en el Dashboard de Stripe, con la tecnología de TaxJar.

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