Cuando una empresa vende bienes o servicios en Suecia, debe añadir un impuesto sobre el valor añadido (IVA), el IVA repercutido (utgående moms en sueco). Dependiendo de lo que se venda, el tipo de IVA en Suecia es del 25 %, 12 % o 6 %. El IVA repercutido se cobra al cliente en el punto de venta y se debe pagar a Skatteverket en la declaración de IVA habitual de la empresa, menos cualquier IVA soportado deducible.

A continuación, explicaremos cómo funciona el IVA repercutido junto con el IVA soportado, cómo calcularlo cuando un precio incluye o excluye el IVA, y qué cambia cuando una venta cruza una frontera o está sujeta a la inversión del sujeto pasivo.

De un vistazo

• Dependiendo de lo que se venda, el IVA repercutido se cobra en las ventas al 25 %, 12 % o 6 %, que se compensa con el IVA soportado en la misma declaración.

• La inversión del sujeto pasivo, las ventas en la UE y las exportaciones fuera de la UE cambian quién declara el IVA o si se aplica en absoluto.

• Declarar una cantidad inferior a la real o pagar el IVA con retraso puede dar lugar a recargos fiscales, cargos por presentación fuera de plazo e intereses acumulados, además del IVA adeudado.

¿Qué es el IVA repercutido?

Una empresa añade el IVA repercutido al precio de los bienes o servicios cuando vende en Suecia. Cualquier empresa registrada a efectos del IVA lo cobra en las ventas sujetas a impuestos. Una vez que la empresa lo cobra al cliente, ese dinero se le debe pagar a Skatteverket, menos cualquier IVA soportado deducido en la misma declaración.

Lo que vendes determina el tipo de IVA que se aplica. Suecia tiene tres categorías:

• 25 % (tipo general): Cubre la mayoría de los bienes y servicios, como ropa, electrónica y consultoría.

• 12 % (tipo reducido): Se aplica a alimentos, servicios de restaurante y catering, y alojamiento en hoteles.

• 6 % (tipo reducido): Se aplica a libros, periódicos, billetes de transporte público y entradas a eventos culturales.

¿Cuál es la diferencia entre el IVA repercutido y el IVA soportado?

El IVA repercutido es lo que cobra una empresa por sus propias ventas. El IVA soportado es lo que paga por sus propias compras, como inventario, equipos o servicios comprados a otras empresas registradas a efectos del IVA.

Cuando el IVA repercutido cobrado supera al IVA soportado pagado, la empresa abona la diferencia a Skatteverket. Cuando el IVA soportado es mayor, por ejemplo tras una compra importante de equipos, la empresa recibe un reembolso.

Skatteverket recauda ambas cifras en la misma declaración. Dependiendo del volumen de negocio, las empresas presentan declaraciones de forma mensual, trimestral o anual. Una empresa con un IVA soportado elevado en relación con su IVA repercutido puede terminar recibiendo un reembolso durante varios períodos antes de que las ventas lo igualen.

¿Cómo se calcula el IVA repercutido?

El cálculo del IVA repercutido depende de si el precio inicial excluye o incluye el IVA.

Para un precio que excluye el IVA, utiliza la siguiente fórmula:

IVA repercutido = precio neto x tipo de IVA ÷ 100

Ejemplo: El IVA repercutido de un producto con un precio neto de 800 coronas suecas (SEK), gravado al 25 %, es:

IVA repercutido: 800 SEK x 25 ÷ 100 = 200 SEK

Por lo tanto, el precio bruto es de 1000 SEK.

Para un precio que incluye el IVA, utiliza la siguiente fórmula:

IVA repercutido = precio bruto x tipo de IVA ÷ (100 + tipo de IVA)

Ejemplo: Para un precio bruto de 1000 SEK con un tipo del 25 %:

IVA repercutido: 1000 SEK x 25 ÷ 125 = 200 SEK

Por lo tanto, el precio neto es de 800 SEK.

El mismo cálculo se aplica a los tipos de IVA reducidos.

Ejemplo: Para un precio bruto de 1120 SEK con un tipo del 12 %:

IVA repercutido: 1120 SEK x 12 ÷ 112 = 120 SEK

Transacciones con tipos mixtos

Las transacciones con tipos mixtos son más complicadas. Por ejemplo, una tienda de comestibles que registra tanto alimentos (12 %) como artículos para el hogar (25 %) en la misma venta no puede aplicar un tipo combinado a todo el recibo. Cada artículo necesita su propio cálculo basado en su tipo correspondiente. La calculadora de IVA de Stripe automatiza los cálculos, por lo que es una forma rápida y cómoda de verificar las facturas sin necesidad de usar una hoja de cálculo.

¿Qué situaciones especiales afectan al IVA repercutido?

Las normas generales del IVA repercutido cubren la mayoría de las ventas nacionales, incluidas las realizadas por empresarios individuales que cumplen los requisitos, en las que el vendedor cobra el IVA y lo declara de la forma habitual. Hay tres situaciones que cambian quién contabiliza el IVA o si se aplica en absoluto.

Inversión del sujeto pasivo (omvänd skattskyldighet)

El comprador declara el IVA repercutido en lugar del vendedor en los servicios de construcción nacionales entre empresas registradas a efectos del IVA, y en la mayoría de los servicios comprados a un proveedor establecido fuera de Suecia. El vendedor emite una factura sin IVA y aclara que se aplica la inversión del sujeto pasivo.

Ventas dentro de la UE

Una venta B2B de bienes a un comprador registrado a efectos del IVA en otro país de la UE suele estar sujeta a un tipo del 0 %, por lo que no se aplica el IVA repercutido sueco, siempre que los bienes salgan físicamente de Suecia y el número de IVA del comprador sea correcto. El vendedor debe declarar la venta tanto en la declaración de IVA habitual como en un resumen periódico aparte. Los servicios digitales vendidos a consumidores en otras partes de la UE siguen un proceso diferente: el IVA se debe pagar al tipo local del cliente, y normalmente se declara a través del sistema de ventanilla única (OSS) de la UE, en lugar de la declaración sueca habitual.

Ventas fuera de la UE

Las exportaciones de bienes a compradores fuera de la UE están sujetas a un tipo del 0 %, por lo que no se aplica el IVA repercutido. Aun así, debes declarar la venta y aportar pruebas de que los bienes salieron de la UE.

Qué ocurre si declaras incorrectamente el IVA repercutido

Todas las empresas y los empresarios individuales registrados a efectos del IVA deben declarar y pagar su IVA. Declarar un IVA repercutido inferior al real conlleva un coste más allá del propio impuesto. Si Skatteverket detecta el error antes que la empresa, puede añadir un recargo fiscal (skattetillägg) de hasta el 20 % del importe no declarado. Corregir un error voluntariamente antes de que Skatteverket lo señale puede significar que una empresa evite ese recargo por completo.

Presentar la declaración tarde conlleva una penalización independiente. Se aplica un cargo fijo por presentación fuera de plazo (förseningsavgift), independientemente de si se debe pagar o no el IVA en ese período. Además, el IVA no pagado acumula intereses (kostnadsränta) desde la fecha de vencimiento original hasta que se paga, sin importar la causa del déficit.

Pueden ocurrir errores incluso si presentas la declaración a tiempo. Una empresa que descubre un error meses después de la presentación no puede ajustar una declaración posterior para compensarlo. Debe modificar el período específico en el que se produjo el error. Skatteverket vincula cada importe de IVA al período en el que realmente vencía, por lo que una declaración inferior en 15.000 SEK en marzo no se absorbe en la presentación de junio simplemente porque es cuando se detectó.

¿Tu empresa está gestionando correctamente el IVA repercutido?

Muchos errores en el IVA repercutido se deben a la aplicación de un tipo incorrecto a un producto o servicio, a una transacción con inversión del sujeto pasivo omitida o a una venta transfronteriza mal clasificada como nacional. Herramientas como Stripe Tax pueden ayudarte a calcular y cobrar el tipo correcto en el proceso de compra, en función de lo que se venda y de dónde se encuentre el comprador. Esto reduce las probabilidades de que a un artículo con tipo reducido se le cobre el tipo general o viceversa. También hace un seguimiento de los umbrales de registro de impuestos en todos los mercados, por lo que una empresa que vende en otros países de la UE puede ver cuándo debe realizar un nuevo registro antes de que se convierta en un problema de presentación.

Stripe Tax genera informes organizados por los períodos y categorías requeridos para las declaraciones de IVA suecas, con el IVA repercutido desglosado por tipo y mercado. Esos informes no presentan la declaración por sí solos, pero proporcionan a un contable o al titular de la empresa las cifras ya calculadas, por lo que no hay necesidad de extraer los datos sin procesar de las transacciones de forma manual.

Cómo puede ayudarte Stripe Tax

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• Recaudar impuestos automáticamente: Stripe Tax calcula y recauda el importe exacto de los impuestos adeudados, sin importar qué vendas ni la ubicación de la venta. Es compatible con cientos de productos y servicios y está al día sobre las normas fiscales y los cambios de tipos.

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