当企业在瑞典销售商品或服务时，必须附加增值税 (VAT)，即销项增值税（瑞典语为 utgående moms）。根据销售的商品，瑞典的增值税税率为 25%、12% 或 6%。销项增值税在 POS 端向客户收取，并需在企业的定期增值税申报表上欠缴给 Skatteverket，扣除任何可抵扣的进项增值税。

在下文中，我们将介绍销项增值税如何与进项增值税协同运作、在价格包含或不包含增值税时如何计算销项增值税，以及当销售跨境或属于反向征收时会发生什么变化。

要点

• 根据所售商品的不同，销售时收取的销项增值税税率为 25%、12% 或 6%，该税款可在同一份申报表上与进项增值税相抵扣。

• 反向征收、欧盟销售以及欧盟境外出口会改变由谁来申报增值税，或者是否适用增值税。

• 少报或逾期缴纳增值税除了需补缴欠缴的增值税外，还可能导致税收附加费、逾期申报费以及累计利息。

什么是销项增值税？

当企业在瑞典进行销售时，需将销项增值税附加到商品或服务的价格中。任何已进行增值税注册的企业都会对需纳税的销售收取该税款。一旦企业向客户收取了该税款，扣除在同一份申报表中抵扣的任何进项增值税后，剩余款项即为欠缴给 Skatteverket 的税款。

您销售的商品决定了适用的增值税税率。瑞典有三个类别：

• 25%（标准税率）：涵盖大多数商品和服务，例如服装、电子产品和咨询服务

• 12%（优惠税率）：适用于食品、餐厅和餐饮服务以及酒店住宿

• 6%（优惠税率）：适用于书籍、报纸、公共交通票以及文化活动门票

销项增值税与进项增值税有什么区别？

销项增值税是指企业对自己销售收取的税款。进项增值税是指其对自己采购支付的税款，例如从其他已进行增值税注册的企业购买的库存、设备或服务。

当收取的销项增值税超过支付的进项增值税时，企业会将差额汇给 Skatteverket。当进项增值税较高时（例如在购买大型设备后），企业将收到退款。

Skatteverket 在同一份申报表上收集这两个数据。根据营业额的不同，企业需每月、每季度或每年提交一次申报表。如果企业的进项增值税相对于销项增值税而言金额较大，在销售额赶上之前，该企业可能最终会在几个期间内都获得退款。

如何计算销项增值税？

计算销项增值税取决于起始价格是不含还是包含增值税。

对于不含增值税的价格，请使用以下公式：

销项增值税 = 净价 x 增值税税率 ÷ 100

示例：一件净价为 800 瑞典克朗 (SEK)、按 25% 征税的产品，其销项增值税为：

销项增值税：800 SEK x 25 ÷ 100 = 200 SEK

因此，含税总价为 1,000 SEK。

对于包含增值税的价格，请使用以下公式：

销项增值税 = 含税总价 x 增值税税率 ÷ (100 + 增值税税率)

示例：对于 1,000 SEK 的含税总价，按 25% 税率计算：

销项增值税：1,000 SEK x 25 ÷ 125 = 200 SEK

因此，净价为 800 SEK。

相同的计算也适用于优惠增值税税率。

示例：对于 1,120 SEK 的含税总价，按 12% 税率计算：

销项增值税：1,120 SEK x 12 ÷ 112 = 120 SEK

混合税率交易

混合税率交易更为复杂。例如，一家在同一笔销售中结账食品（12%）和家庭用品（25%）的杂货店，不能对整张收据应用统一的混合税率。每件商品都需要根据各自的税率单独进行计算。Stripe 的增值税计算器可自动完成计算，这是一种快速、便捷地复核账单的方法，而无需使用电子表格。

哪些特殊情况会影响销项增值税？

标准的销项增值税规则涵盖大多数国内销售，包括由符合条件的个体经营者进行的销售，即卖家按常规方式收取和申报增值税。有三种情况会改变由谁来核算增值税，或是否适用增值税。

反向征收 (omvänd skattskyldighet)

对于已进行增值税注册的企业之间的国内建筑服务，以及从瑞典境外设立的供应商处购买的大多数服务，由买家而不是卖家来申报销项增值税。卖家开具不含增值税的账单，并声明适用反向征收。

欧盟境内销售

向另一个欧盟国家中已进行增值税注册的买家进行的 B2B 商品销售通常为零税率，因此只要商品物理上离开瑞典且买家的增值税税号核对无误，就不适用瑞典的销项增值税。卖家仍需在标准增值税申报表和单独的定期汇总表中申报该笔销售。向欧盟其他地方的消费者出售的数字服务则采用不同的方式：增值税按客户当地的税率缴纳，通常通过欧盟的一站式 (OSS) 机制进行申报，而不是通过标准的瑞典申报表。

欧盟境外销售

向欧盟境外买家出口的商品属于零税率，因此不适用销项增值税。您仍需申报销售并提供商品已离开欧盟的证明。

如果错误申报销项增值税会发生什么？

所有已进行增值税注册的企业和个体经营者都必须申报并缴纳增值税。少报销项增值税会带来除税款本身之外的成本。如果 Skatteverket 在企业之前发现错误，可能会对少报的金额加收高达 20% 的税收附加费 (skattetillägg)。如果在 Skatteverket 标记之前主动纠正错误，可能意味着企业可以完全避免该附加费。

逾期申报会带来单独的罚款。无论该期间是否欠缴任何增值税，均需缴纳固定的逾期申报费 (förseningsavgift)。此外，未缴增值税会从原到期日起计息 (kostnadsränta)，直到缴清为止，无论造成短缺的原因为何。

即使您按时申报，也可能会发生错误。在申报几个月后发现错误的企业不能通过调整后续申报表来进行补偿。他们必须修改出现错误的特定期间。Skatteverket 将每笔增值税金额与实际到期的期间挂钩，因此 3 月份少报的 15,000 瑞典克朗 (SEK) 不会仅仅因为是在 6 月份发现的就合并到 6 月份的申报中。

您的企业在处理销项增值税时是否正确无误？

许多销项增值税的错误可以追溯到对产品或服务适用了错误的税率、错过了反向征收交易，或将跨境销售错误分类为国内销售。Stripe Tax 等工具可以帮助您在结账时根据销售的商品和买家所在位置计算并收取正确的税率。这降低了优惠税率商品被收取标准税率的可能性，反之亦然。它还会跟踪跨市场的增值税注册阈值，因此销往其他欧盟国家的企业可以在其成为申报问题之前查看何时需要进行新的注册。

Stripe Tax 生成的报告按瑞典增值税申报所需的期间和类别进行组织，并按税率和市场细分销项增值税。这些报告不会自行提交申报表，但它们会向会计师或企业所有者提供已计算好的数据，因此无需手动从原始交易数据中提取。

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• 美国所有州及 100 多个国家/地区的数字商品和服务

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• 自动收取税款：无论您销售什么产品或销往何处，Stripe Tax 都能计算并收取准确的应缴税额。它支持数百种产品和服务，并能实时跟进最新的税务规则和税率变化。

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