配送料は米国の州によって課税対象となる場合と非課税となる場合があります。約 24 の州で配達料が課税対象の合計価格に含まれます (発送される品目がもともと課税対象であることを前提としています)。配送料が非課税となる州もありますが、その条件は、料金が請求書に個別の項目として記載されており、配達コストを反映している場合に限られます。

以下では、どの州で配送料が完全に課税されるか、どの州でどのような条件のもとに免除されるか、および販売者が複数の州にわたる税制規則をどのように追跡できるかについて説明します。

この記事でわかること

• 米国の約半数の州では、デフォルトで配送料が課税対象の価格に含まれます。残りの半数の州では非課税ですが、多くの場合特定の条件が伴います。

• 多くの州において非課税の条件を満たすには、配送料が個別に記載され、配達コストが設定されている必要があります。それらを取り扱い手数料と組み合わせると、両方が課税対象になる場合があります。

• 地域によっては、課税対象の品目と非課税の品目を組み合わせた注文において、配送料を比例配分し、課税対象の商品に関連する部分にのみ税金を適用する必要があります。

米国では配送料は課税対象ですか？

配送料が課税対象となるかどうかは州によって異なります。また、ビジネスが請求書をどのように作成するかに依存する場合もあります。約半数の州では、デフォルトで配送料が課税対象の価格 (つまり、売上税が適用される価格) に含まれます。

配送料を一般的に非課税としているのはどの州ですか？

米国の約半数の州では配送料が非課税ですが、残りの半数では課税対象の価格に含まれます。配送料に関する州税の規則は定期的に変わるため、各州の最新のガイダンスとオンライン販売者向けの具体的な内容を確認することが重要です。配送料に課税する州であっても、売上税が適用されるのは対象の品目が課税対象である場合のみです。同様に、非課税の品目については配送料も非課税になる可能性があります。これらの州に課税対象の製品と非課税の製品を混在させて発送する販売者は、注文レベルだけでなく、品目レベルで課税対象かどうかを追跡する必要があります。

州レベルで配送料に課税する州と非課税とする州の概要は以下のとおりです。

* 州レベルの売上税がない州

ほとんどの場合、配送料を非課税にするには一定の条件を満たす必要があります。たとえば、州は多くの場合、配送料を請求書に別途記載することを義務付けています。

他の州における非課税の条件の例をいくつか紹介します。

• カリフォルニア州: 配送料を非課税にするには、販売者が一般運送業者、契約運送業者、または米国郵便を介して購入者に直接配送する必要があります。配送料が顧客に商品を届けるためのコストを上回る場合、上乗せされた配送料は課税対象となります。

• フロリダ州: 配送料が請求書に別途記載されている場合、配送料は売上税が免除されます。また、顧客はサードパーティから受け取るか、自ら商品を受け取るかなど、代替の受け取り方法を手配するオプションを選択できる必要があります。

• ニューヨーク州: 販売者が請求に含める配送料または配達料は、すべて売上税の課税対象となる金額の一部になります。顧客は、サードパーティによる課税対象品目の配達を自身で手配し、配達料を別途支払うことができます。

請求書の形式は配送料が課税対象かどうかにどのように影響するか

一部の州では、配送料が課税対象かどうかが請求と関連付けられています。非課税とする多くの州では、配送料が商品の価格とは別に、請求書上に個別の項目として記載されている必要があります。顧客にどのように表示されるかが重要です。一部の州では、顧客の領収書に合計金額が 1 つしか表示されていない場合、配送料を商品の価格から分離する内部の帳簿記録は考慮されません。配送料を項目化せずに単一の「合計」を表示する EC プラットフォームでは、販売者がバックエンドで正しく計算していたとしても、本来なら非課税の料金が課税対象になる可能性があります。

地域によっては、水増しされた金額や一律の金額では非課税の条件を満たさなくなる可能性があるため、表示される金額には実際の配送料を反映させる必要があります。

配送と取り扱いを組み合わせると料金が課税対象かどうかが変わりますか？

請求書で配送と取り扱いを 1 つの項目に組み合わせると、本来なら配送料を非課税とする州であっても、料金全体が課税対象になる場合があります。取り扱いには注文の梱包にかかる労力と材料が含まれており、多くの州ではその労力を課税対象のサービスとして扱っています。事業所有者として、請求書に単一の「配送および取り扱い」手数料を記載すると、非課税の配達料と課税対象のサービス料を組み合わせることになります。その結果、一部の州では、どちらの部分が何であるかを解読する代わりに、組み合わせた合計額に課税することで対応します。

混在した出荷はこれをさらに複雑にします。1 つの配送料で課税対象の品目と非課税の品目の両方がカバーされる場合、配送料に課税する一部の州では、価格、重量、またはその他の合理的な方法に基づいて配送料を両者の間で比例配分し、課税対象の商品に関連する部分にのみ税金を適用することが義務付けられます。その配分を省略すると、販売者が一部を非課税とする根拠を確立しなかったという前提で、一部の州ではデフォルトで配送料全体に課税されることになります。

オンライン販売者は配送料が自らの州で課税対象であるかをどのように判断できますか？

多くの州では、リモートでの取引に宛先ベースのソーシングを使用しています。つまり、顧客の所在地によって課税対象かどうかが決定されます。カリフォルニア州のビジネスがオハイオ州の顧客に発送し、そこでエコノミックネクサスを確立する場合、配送料に対してオハイオ州の税務処理を適用する必要があります。

調達の規則に関係なく、販売者は取引レベルでいくつかの側面 (配送料に対する該当する州のスタンス、請求書に料金が別途記載されているかどうか、発送される品目自体が課税対象であるかどうか) を追跡する方法を必要としています。州の議会は独自のスケジュールでこれらの規則を改訂し、地方の税率も変わる可能性があるため、数十の州と何千もの地方管轄区にわたってこれらを手動で追跡することは困難です。

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