フランスでの事業拡大を希望する企業は、フランス本土、およびフランスの海外県と海外領土 (別名 DOM-TOM) との間の付加価値税 (VAT) 規制の違いを考慮する必要があります。これらの違いは、領土間での取引を理解するために特に重要です。この記事では、フランスのグローバル市場での地位を確立したい企業が知っておくべき VAT 法の重要な要素について説明します。

この記事の内容

• DOM-TOM における VAT
  
• DOM-TOM における VAT の影響を受ける対象者
  
• 適用される VAT 税率
  
• DOM-TOM における VAT 免除とは
  
• DOM-TOM における VAT の請求方法
  

DOM-TOM における VAT

海外県 (DOM) は、フランス議会に代表権を持ち、フランスの法律の対象となるため、フランス共和国の固有の領土です。5 つの県には、マルティニーク、グアドループ、レユニオン (VAT の標準税率 8.5%、軽減税率 2.1%) と、VAT の対象外とされているマヨットとフランス領ギアナがあります。

海外領土 (TOM) はフランスの主権下にありますが、共和国の固有の領土ではありません。フランス領南方・南極地域が含まれます。

すべての DOM-TOM は、欧州連合 (EU) によって VAT が免除されていると見なされます。

DOM-TOM における VAT の影響を受ける対象者

VAT は、DOM-TOM で事業を行うフランスの企業に特定の義務を課します。

商品の販売

DOM-TOM への商品の販売と、これらの地域内で行われる取引には根本的な違いがあります。前者は一般的に VAT が免除され、後者は DOM-TOM における VAT の対象となります。

たとえば、フランス本土の企業がマルティニークで商品を販売する場合、VAT の請求は行われません。逆に、マルティニークを拠点とする企業が地域内で販売を行う場合、マルティニークでの VAT が課せられます。

企業消費者間 (B2C) サービスの販売

フランスの B2C サービスプロバイダーがフランス本土または海外県 (DOM) の個人に請求書を発行する場合、プロバイダーの所在地で有効な税率で VAT が適用されます。たとえば、グアドループを拠点とする企業がパリの個人に請求する場合、グアドループにおける VAT が適用されます。

非課税者に提供される一部の地域固有のサービスには、それぞれの場所で該当する VAT 税率が課されます。これに含まれるサービスは、主に輸送および旅行のレンタルサービスに関連しています。

企業間 (B2B) サービスの販売

VAT の対象となる企業間 (B2B 取引など) でサービスの販売が行われる場合、VAT は利用者の居住地に基づきます。原則として、利用者の国の VAT 税率が適用されます。

たとえば、マルティニークのウェブ開発者がマルセイユの企業に請求する場合、本土の税率が適用されます。B2C 取引と同様に、レンタカーや旅客輸送などの特定のサービスは、サービスが実施される場所の VAT の対象となります。フランスの公共サービスウェブサイトには、例外を網羅した一覧が記載されています。

DOM-TOM とフランス本土の間に適用される VAT 税率

適用される VAT 税率

選択した VAT 制度に関係なく、企業はフランス本土の税率とは異なる、DOM-TOM で使用される特定の税率に注意する必要があります。

DOM の VAT 標準税率

DOM 市場の標準税率は、特に指定がない限り、商品およびサービスに対して 8.5% です。したがって、たとえばマルティニークとグアドループの間で取引を行う企業は、8.5% の VAT 税率の対象となります。一方、フランス本土での標準税率は 20% です。

DOM の VAT 軽減税率

DOM の軽減税率 2.1% は、医薬品や衛生用品などの特定の商品に適用されます。グアドループ、フランス領ギアナ、その他の DOM でこの VAT 税率の対象となる商品と事業のリストは、BOI のウェブサイトで入手できます。

固有の税率

DOM には、特定のビジネスに影響を与える可能性のある固有の税率があります。たとえば、精肉店や惣菜店向けの食用の動物を個人に販売する場合、1.75% の VAT 軽減税率が適用されます。ショーや出版物については、一定数の公演または発行物に 1.05% の VAT 軽減税率が適用されます (ショーの最初の 140 公演など)。

Stripe Tax は、グアドループ、フランス領ギアナ、およびその他の海外県で有効な VAT の納税義務を企業が遵守できるように支援します。フランスの事業者は、ツールをサイトに直接統合して税法に準拠できます。

DOM-TOM における VAT 免除とは

原則として、VAT 税はフランス領ギアナとマヨットの領土には適用されません。また、レユニオン、マヨット、フランス領ギアナは経済特区を構成しているため、これらの地域間の取引は DOM-TOM の VAT が免除されます。

さらに、フランス本土から DOM-TOM への商品の配送 (グアドループ、マルティニーク、レユニオン、マヨット、フランス領ギアナを含む) も VAT が免除されます。この免除は、一般税法第 294 条第 2 項 (1) の、DOM-TOM は輸出地域と見なされるという原則に基づいています。

DOM-TOM における VAT の請求方法

DOM-TOM と第三国 (EU 域外にある国) との間の商品またはサービスの販売は、通常、VAT が免除されます。ただし、EU 域内または DOM-TOM 間の特定の取引では、DOM-TOM の VAT 免除に関して特別な注意が必要です。これらの免除は、利用者の請求書に記載する必要があります。

個人向けサービスの販売 (B2C) には、サービスプロバイダーの事業所の VAT が適用されます。企業間取引 (B2B) の場合、VAT はサービスが実際に提供される場所によって異なります。

フランス本土から DOM-TOM へ

商品の販売

フランス本土から DOM-TOM への商品の販売については、請求書に特定の VAT 免除について記載する必要があります。次のような表記になります。「一般税法第 294 条の適用による付加価値税の免除」

サービスの販売

個人に提供される (B2C) サービスには、プロバイダーの設立地に関係なく、フランス本土で使用される VAT 税率が適用されます。B2B サービスの場合、関連する DOM-TOM で適用される税率に従う必要があります。

DOM-TOM からフランス本土

商品の販売

原則として、DOM-TOM からフランス本土への商品の B2C および B2B 販売は輸出と見なされるため、VAT が免除されます。したがって、本土の利用者に VAT を請求する必要はありません。ただし、請求書には次の文言を記載することをお勧めします。「一般税法第 294 条の適用による付加価値税の免除」

サービスの販売

DOM-TOM 企業がフランス本土の個人に B2C サービスを販売する場合、DOM の VAT が請求書に適用されます。B2B サービスの場合、フランス本土の VAT 税率を適用する必要があります。

DOM-TOM から EU

商品の販売

EU 域内の個人向けの商品販売 (B2C) については、VAT 非課税請求書に「一般税法第 294 条の適用による付加価値税の免除」と記載する必要があります。提供先の国の VAT 税率が適用されますが、通常、国の要件に応じて、輸入時またはリバースチャージで VAT を支払うのは購入者の責任になります。

ただし、企業への販売 (B2B) にはリバースチャージのメカニズムが適用されます。顧客企業は自国で VAT を申告して支払う責任があり、売り手は請求書に「一般税法第 294 条による付加価値税の免除」と記載する必要があります。

サービスの販売

企業が B2C サービスを提供する場合、適用される VAT 税率は、会社が設立された部門で有効な VAT 税率です

フランスの海外県 (DOM) 間

5 つの DOM 間で行われる取引は、通常、VAT が免除されます。主な例外は、グアドループとマルティニークの間の取引です。この 2 島は税務上の特別なペアを表しており、2 島間で行われた販売は VAT の対象となります。

グアドループとマルティニークの VAT

グアドループとマルティニークは、VAT を適用する必要がある唯一の市場です。この 2 つの島では、B2B か B2C か、商品かサービスかを問わず、ほぼすべての取引が VAT の対象となります。標準税率 8.5% または軽減税率 2.1% のいずれかの VAT が適用されます。

レユニオン、フランス領ギアナ、マヨットの VAT

レユニオン、フランス領ギアナ、マヨットは輸出地域と見なされるため、これらの地域を含む販売は VAT が免除されます。たとえば、マルティニークの会社は、フランス領ギアナへの販売に対する VAT の義務を負いませんし、その逆も同様です。これらの場合の請求書には、VAT が免除されていることも記載されます。

フランスの海外県と海外領土における VAT の支払い方法

フランスでの申告 (フランス本土または DOM-TOM)

フランス本土であろうと DOM-TOM であろうと、フランスで VAT を申告して納付するには、政府のオンラインポータルを使用する必要があります。5 つの海外県はすべてフランス領であるため、マルティニークで VAT 登録をしているか、フランス領ギアナで VAT を免除されているかにかかわらず、すべての事業者はこの税務ポータルを使用する必要があります。

EU 域内での販売に関する申告書

DOM-TOM の企業は、VAT の目的で EU 域外と見なされます。そのため、以下の条件を満たすことを条件に、EU 加盟国への遠隔販売に輸入ワンストップショップ (IOSS) を使用できます。

• 委託のために EU 域内の個人に商品をオンラインで販売する
  
• 販売された商品の価格が 150 ユーロ以下
  
• 商品は EU 加盟国内に実在する倉庫に保管されている