希望在法国拓展业务的企业必须考虑到法国本土与该国海外省和海外领地（即 DOM-TOM）在增值税 (VAT) 法规上的差异。这些差异对跨地区贸易尤为重要。本文将讨论了那些希望在法国全球市场立足的企业需要了解的增值税法规的关键要素。

本文内容

• 法国海外省和海外领地的增值税
  
• 哪些主体受法国海外省和海外领地增值税的影响？
  
• 适用的增值税税率是多少？
  
• 法国海外省和海外领地有哪些增值税免税情况？
  
• 如何在法国海外省和海外领地开具增值税发票？
  

法国海外省和海外领地的增值税

法国海外省 (DOM) 是法兰西共和国不可分割的一部分，因为它们在法国议会中有代表席位，并且受法国法律管辖。这五个海外省包括马提尼克岛、瓜德罗普岛和留尼汪岛，这些地方的标准增值税税率为 8.5%，优惠税率为 2.1%；还有马约特岛和法属圭亚那，它们不征收增值税。

法国海外领地 (TOM) 处于法国主权之下，但并非法兰西共和国的组成部分。它们包括法属南部和南极领地。

所有法国海外省和海外领地都被欧盟 (EU) 视为增值税免税地区。

哪些主体受法国海外省和海外领地增值税的影响？

增值税对在法国海外省和海外领地开展业务的法国企业施加了特定的义务。

商品销售

向法国海外省和海外领地销售商品与在这些地区内进行的交易之间存在根本区别。前者通常免征增值税，而后者需缴纳法国海外省和海外领地的增值税。

例如，法国本土的一家公司在马提尼克岛销售产品，将不会开具增值税发票。相反，一家位于马提尼克岛的公司在其境内进行销售，则需在马提尼克岛缴纳增值税。

企业对消费者 (B2C) 的服务销售

当法国的一家企业对消费者服务提供商向法国本土或某一海外省的个人开具发票时，增值税将按照服务提供商所在地的现行税率征收。例如，一家位于瓜德罗普岛的公司向一名巴黎个人开具发票时，将适用瓜德罗普岛的增值税税率。

向非应税人士提供的某些特定地理位置服务，需适用这些人员各自所在地的增值税税率。这些服务主要与运输和旅行租赁服务相关。

企业对企业 (B2B) 的服务销售

当服务销售发生在需缴纳增值税的企业之间（即企业对企业交易）时，增值税基于客户的居住地。作为一般规则，适用客户所在国家/地区的增值税税率。

例如，马提尼克岛的一名网页开发者向马赛的一家公司开具发票时，将适用法国本土的税率。与企业对消费者贸易一样，某些服务，如车辆租赁或客运服务，需按照服务提供地的增值税规定执行。法国公共服务网站提供了详尽的例外情况列表。

法国海外省和海外领地与法国本土之间适用的增值税税率

适用的增值税税率是多少？

无论选择哪种增值税制度，企业都需注意法国海外省和海外领地所使用的特定税率区别于法国本土的特殊税率。

法国海外省的标准增值税税率

除非另有规定，法国海外省市场的商品和服务标准税率是商品和服务的 8.5%。例如，在马提尼克岛和瓜德罗普岛之间进行交易的企业，需缴纳 8.5% 的增值税税率。而在法国本土，标准税率为 20%。

法国海外省的优惠增值税税率

法国海外省的优惠税率为 2.1%，适用于特定商品，如药品和卫生用品。瓜德罗普岛、法属圭亚那和其他海外省适用该增值税税率的产品和业务清单，可在 BOI 网站上查询。

特殊税率

法国海外省设有影响特定行业的特殊税率，可能会影响某些企业。例如，向个人销售供肉店或熟食店使用的牲畜，适用 1.75% 的优惠增值税税率。对于演出和出版物，一定数量的演出场次或发行数量可享受 1.05% 的优惠增值税税率（例如，一场演出的前 140 场演出）。

Stripe Tax 可帮助企业遵守瓜德罗普岛、法属圭亚那和其他海外省的现行增值税规定。法国的企业可以将相关工具直接集成到其网站上，以符合税务标准。

法国海外省和海外领地有哪些增值税免税情况？

一般来说，法属圭亚那和马约特岛地区不征收增值税。此外，留尼汪岛、马约特岛和法属圭亚那构成了一个特殊经济区，因此这些地区之间的贸易免征法国海外省和海外领地的增值税。

此外，从法国本土向法国海外省和海外领地（包括瓜德罗普岛、马提尼克岛、留尼汪岛、马约特岛和法属圭亚那）交付商品也免征增值税。这项免税政策基于这样一个原则，即根据《法国税收总法典》第 294 条第 2 款第 (1) 项，法国海外省和海外领地被视为出口地区。

在法国海外省和海外领地如何开具增值税发票？

法国海外省和海外领地与第三国（即欧盟以外的国家）之间的商品或服务销售，一般免征增值税。然而，欧盟内部或法国海外省和海外领地之间的某些交易，在涉及法国海外省和海外领地的增值税免税情况时需要特别注意；这些免税情况必须在客户发票上注明。

对于向个人销售服务 (B2C)，适用服务提供商所在地的增值税税率。对于企业之间的交易 (B2B)，增值税取决于服务的实际提供地。

法国本土向法国海外省和海外领地

商品销售

对于从法国本土向法国海外省和海外领地销售的任何商品，发票上必须注明特定的增值税免税情况。应表述为：“根据《法国税收总法典》第 294 条免征增值税。”

服务销售

对于向个人提供的任何服务 (B2C)，无论服务提供商的所在地在哪里，适用的增值税税率均为法国本土的税率。对于企业对企业服务，必须遵循相关法国海外省和海外领地适用的税率。

法国海外省和海外领地向法国本土

商品销售

一般来说，法国海外省和海外领地向法国本土的企业对消费者和企业对企业商品销售都免征增值税，因为它们被视为出口。因此，无需向法国本土的客户开具增值税发票。但是，建议在发票上注明：“根据《法国税收总法典》第 294 条免征增值税。”

服务销售

对于法国海外省和海外领地的公司向法国本土个人销售企业对消费者服务，发票上适用该海外省或海外领地的增值税税率。对于企业对企业服务，必须适用法国本土的增值税税率。

法国海外省和海外领地向欧盟

商品销售

对于向欧盟境内个人 (B2C) 销售商品，必须在免税发票上注明“根据《法国税收总法典》第 294 条免征增值税”。适用目的地国家的增值税税率，但通常由客户负责在进口时或根据其所在国家/地区的要求通过对方缴税的方式来缴纳增值税。

然而，对于向企业销售 (B2B)，适用反向计税机制：客户公司负责在其所在国家申报和缴纳增值税，并且卖方必须在其发票上注明“根据《法国税收总法典》第 294 条免征增值税”。

服务销售

当一家公司提供企业对消费者服务时，适用的增值税税率为该公司所在省的现行税率

法国各海外省之间

五个法国海外省之间的交易通常免征增值税。主要的例外情况是瓜德罗普岛和马提尼克岛之间的贸易。出于税收目的，这两个岛屿属于特殊情况，因此它们之间的销售需缴纳增值税。

瓜德罗普岛和马提尼克岛的增值税

瓜德罗普岛和马提尼克岛构成了一个独特的市场，在这个市场中必须征收增值税。在这两个岛屿之间，大多数交易（无论是企业对企业交易还是企业对消费者交易，无论是商品交易还是服务交易）都需缴纳增值税。适用的增值税税率为标准税率 8.5% 或优惠税率 2.1%。

留尼汪岛、法属圭亚那和马约特岛的增值税

留尼汪岛、法属圭亚那和马约特岛被视为出口地区，因此涉及这些地区的销售免征增值税。例如，马提尼克岛的一家公司向法属圭亚那销售商品无需缴纳增值税，反之亦然。在这些情况下的发票也会显示增值税已被免除。

如何在法国海外省和海外领地缴纳增值税？

法国申报（法国本土或法国海外省和海外领地）

要在法国（无论是法国本土还是法国海外省和海外领地）申报和缴纳增值税，您需要使用政府的在线门户。值得注意的是，五个海外省均属于法国的一部分，因此任何企业（无论是在马提尼克岛进行了增值税注册，还是在法属圭亚那享受增值税免税）都必须使用这个税务门户。

欧盟境内销售申报

就增值税而言，法国海外省和海外领地的公司被视为处于欧盟之外。因此，在满足以下条件的情况下，它们可以使用进口一站式服务(IOSS)向欧盟成员国进行远程销售：

• 向欧盟个人在线销售托运商品
  
• 所售商品的价值不超过 150 欧元
  
• 商品存储在位于欧盟成员国的实体仓库中