Le attività che desiderano espandere le proprie attività in Francia devono tenere conto delle differenze nelle normative in materia di imposta sul valore aggiunto (IVA) tra la Francia metropolitana e i dipartimenti e territori d'oltremare del Paese, noti anche come DOM-TOM. La comprensione delle differenze è particolarmente importante per il commercio tra questi territori. Questo articolo illustra gli elementi chiave della legislazione in materia di IVA che le attività che desiderano affermarsi sul mercato globale francese devono conoscere.

Di cosa tratta questo articolo?

• IVA nei DOM-TOM
  
• Chi è interessato dall'IVA nei DOM-TOM?
  
• Quali sono le aliquote IVA applicabili?
  
• Quali sono le esenzioni IVA nei DOM-TOM?
  
• Come si fattura l'IVA nei DOM-TOM?
  

IVA nei DOM-TOM

I dipartimenti d'oltremare (DOM) sono parte integrante della Repubblica francese, in quanto hanno una rappresentanza nel Parlamento francese e sono soggetti alle leggi francesi. I cinque dipartimenti includono Martinica, Guadalupa e Riunione, dove l'aliquota IVA standard è dell'8,5% e l'aliquota agevolata è del 2,1%, e Mayotte e Guyana, che sono esclusi dall'IVA.

I territori d'oltremare (TOM) sono sotto la sovranità francese, ma non sono parte integrante della Repubblica. Includono le Terre australi e antartiche francesi.

Tutti i DOM-TOM sono considerati esenti dall'IVA dall'Unione europea (UE).

Chi è interessato dall'IVA nei DOM-TOM?

L'IVA impone obblighi specifici alle attività in Francia che operano nei DOM-TOM.

Vendite di beni

C'è una differenza fondamentale tra le vendite di beni verso i DOM-TOM e le transazioni effettuate all'interno di questi territori. Le prime sono generalmente esenti dall'IVA, mentre le seconde sono soggette all'IVA dei DOM-TOM.

Un'azienda della Francia metropolitana che vende un prodotto in Martinica, ad esempio, non fatturerà l'IVA. Al contrario, una società con sede in Martinica che effettua una vendita all'interno del proprio territorio è soggetta all'IVA in Martinica.

Vendite di servizi business-to-consumer (B2C)

Quando un fornitore di servizi B2C in Francia emette una fattura a una persona fisica nella Francia metropolitana o in un DOM, l'IVA viene applicata secondo l'aliquota in vigore nel luogo in cui si trova il fornitore. Ad esempio, un'azienda con sede in Guadalupa che emette una fattura a una persona fisica che si trova a Parigi dovrebbe applicare l'IVA della Guadalupa.

Determinati servizi geograficamente specifici forniti a persone non imponibili sono soggetti all'aliquota IVA applicabile nelle rispettive aree geografiche in cui si trovano tali persone. Questi servizi sono principalmente legati ai servizi di trasporto e di noleggio per viaggi.

Vendite di servizi business-to-business (B2B)

Quando le vendite di servizi avvengono tra imprese soggette a IVA (ovvero, transazioni B2B), l'IVA si basa sul luogo di residenza del cliente. Come regola generale, si applica l'aliquota IVA del Paese del cliente.

Ad esempio, uno sviluppatore web in Martinica che emette fatture a un'azienda a Marsiglia dovrebbe applicare l'aliquota della Francia metropolitana. Come per il commercio B2C, alcuni servizi, come il noleggio di veicoli o il trasporto di passeggeri, sono soggetti all'IVA del luogo in cui viene prestato il servizio. Il sito web del servizio pubblico francese fornisce un elenco esaustivo di eccezioni.

L'aliquota IVA applicabile tra i DOM-TOM e la Francia metropolitana

Quali sono le aliquote IVA applicabili?

Indipendentemente dal regime IVA scelto, le attività devono essere a conoscenza delle aliquote specifiche utilizzate nei DOM-TOM che si distinguono rispetto a quelle della Francia metropolitana.

Aliquota IVA standard nei DOM

L'aliquota standard per i mercati dei DOM è dell'8,5% per beni e servizi, se non diversamente specificato. Pertanto, le attività che effettuano transazioni tra Martinica e Guadalupa, ad esempio, sono soggette all'aliquota IVA dell'8,5%. Nella Francia metropolitana, invece, l'aliquota standard è del 20%.

Aliquota IVA agevolata nei DOM

L'aliquota agevolata del 2,1% dei DOM si applica a beni specifici, come medicinali e prodotti per l'igiene. Un elenco dei prodotti e delle operazioni soggetti a questa aliquota IVA in Guadalupa, Guyana francese e altri DOM è disponibile sul sito web del BOI.

Aliquote specifiche

Nei DOM esistono aliquote specifiche che possono influire su determinate attività. Ad esempio, la vendita a persone fisiche di animali destinati a macellerie o gastronomie è soggetta a un'aliquota IVA agevolata dell'1,75%. Per gli spettacoli e le pubblicazioni, un certo numero di spettacoli o numeri beneficia di un'aliquota IVA agevolata dell'1,05% (ad es., le prime 140 rappresentazioni di uno spettacolo).

Stripe Tax aiuta le attività a rispettare l'IVA in vigore in Guadalupa, Guyana e in altri dipartimenti d'oltremare. Le attività in Francia possono integrare gli strumenti direttamente nel loro sito per rispettare gli standard fiscali.

Quali sono le esenzioni IVA nei DOM-TOM?

Come regola generale, l'IVA non si applica ai territori della Guyana e di Mayotte. Inoltre, Riunione, Mayotte e Guyana costituiscono un'area economica speciale, pertanto il commercio tra questi territori è esente dall'IVA dei DOM-TOM.

Inoltre, anche le consegne di merci dalla Francia metropolitana ai DOM-TOM, tra cui Guadalupa, Martinica, Riunione, Mayotte e Guyana, sono esenti da IVA. Tale esenzione si basa sul principio secondo cui i DOM-TOM sono considerati territori di esportazione, ai sensi dell'articolo 294, n. 2, paragrafo 1, del codice generale delle imposte.

Come si fattura l'IVA nei DOM-TOM?

Le vendite di beni o servizi tra i DOM-TOM e Paesi terzi (ovvero Paesi situati al di fuori dell'UE) sono generalmente esenti da IVA. Tuttavia, alcune transazioni all'interno dell'UE o tra i DOM-TOM richiedono un'attenzione particolare per quanto riguarda le esenzioni dall'IVA dei DOM-TOM; queste esenzioni devono essere indicate nelle fatture dei clienti.

Per le vendite di servizi a persone fisiche (B2C) si applica l'IVA del luogo di stabilimento del fornitore di servizi. Per le transazioni tra attività (B2B), l'IVA dipende dal luogo in cui il servizio è effettivamente fornito.

Dalla Francia metropolitana ai DOM-TOM

Vendite di beni

Per tutte le vendite di beni dalla Francia metropolitana ai DOM-TOM, sulla fattura deve essere indicata un'esenzione IVA specifica. Dovrebbe essere simile alla seguente dicitura: "Esenzione IVA in applicazione dell'articolo 294 del codice generale delle imposte".

Vendite di servizi

Per qualsiasi servizio fornito a una persona fisica (B2C), l'aliquota IVA applicabile è quella utilizzata nella Francia metropolitana, indipendentemente dal luogo di stabilimento del fornitore. Per i servizi B2B, deve essere seguita l'aliquota applicabile nel DOM-TOM in questione.

Dai DOM-TOM alla Francia metropolitana

Vendite di beni

Come regola generale, le vendite B2C e B2B di beni dai DOM-TOM alla Francia metropolitana sono esenti da IVA in quanto sono considerate esportazioni. Pertanto, non è necessario fatturare l'IVA al cliente della Francia metropolitana. Si consiglia comunque di indicare in fattura: "Esenzione IVA in applicazione dell'articolo 294 del codice generale delle imposte".

Vendite di servizi

Per la vendita di servizi B2C da parte di un'azienda in un DOM-TOM a una persona fisica nella Francia metropolitana, sulle fatture si applica l'IVA del DOM. Per i servizi B2B, deve essere applicata l'aliquota IVA nella Francia metropolitana.

Dai DOM-TOM all'UE

Vendite di beni

Per le vendite di beni a persone fisiche (B2C) all'interno dell'UE, su una fattura esente da IVA deve essere indicato "Esenzione IVA in applicazione dell'articolo 294 del codice generale delle imposte". Si applica l'aliquota IVA del Paese di destinazione, ma di solito è responsabilità del cliente pagare l'IVA all'atto dell'importazione o tramite l'inversione contabile, a seconda dei requisiti del proprio Paese.

Tuttavia, per le vendite ad attività (B2B), si applica il meccanismo dell'inversione contabile: l'azienda cliente è responsabile della dichiarazione e del pagamento dell'IVA nel proprio Paese e il venditore deve indicare "Esenzione IVA, articolo 294 del codice generale delle imposte" sulla propria fattura.

Vendite di servizi

Quando un'azienda fornisce servizi B2C, l'aliquota IVA da applicare è quella in vigore nel dipartimento in cui l'azienda è stabilita.

Tra dipartimenti francesi d'oltremare

Le transazioni effettuate tra i cinque DOM sono generalmente esenti da IVA. La principale eccezione è il commercio tra Guadalupa e Martinica. Queste due isole rappresentano un binomio speciale ai fini fiscali, e, di conseguenza, le vendite effettuate tra di esse sono soggette ad IVA.

IVA in Guadalupa e Martinica

Guadalupa e Martinica rappresentano un mercato unico in cui l'IVA deve essere applicata. Tra queste due isole, la maggior parte delle transazioni, siano esse B2B o B2C, di beni o di servizi, sono soggette a IVA. L'IVA applicata è all'aliquota standard dell'8,5% o all'aliquota agevolata del 2,1%.

IVA in Riunione, Guyana francese e Mayotte

Riunione, Guyana francese e Mayotte sono considerati territori di esportazione e pertanto le vendite che li coinvolgono sono esenti da IVA. Un'azienda in Martinica, ad esempio, non sarebbe soggetta all'IVA sulle vendite in Guyana francese e viceversa. Anche le fatture in questi casi dimostrerebbero che l'IVA è stata esclusa.

Come si paga l'IVA nei dipartimenti e territori francesi d'oltremare?

Dichiarazioni francesi (Francia metropolitana o DOM-TOM)

Per dichiarare e pagare l'IVA in Francia, sia nella Francia metropolitana che nei DOM-TOM, occorre usare il portale online del governo. Vale la pena notare che i cinque dipartimenti d'oltremare fanno tutti parte della Francia, quindi qualsiasi attività, che sia registrata ai fini IVA in Martinica o esente da IVA in Guyana francese, deve utilizzare questo portale fiscale.

Dichiarazioni per le vendite all'interno dell'UE

Le aziende nei DOM-TOM sono considerate al di fuori dell'UE ai fini IVA. Possono pertanto utilizzare lo sportello unico per l'importazione (IOSS) per le loro vendite a distanza negli Stati membri dell'UE, a condizione che soddisfino le seguenti condizioni:

• Vendono merci online a persone fisiche nell'UE per spedizione
  
• Le merci vendute non superano il valore di 150 euro
  
• Le merci sono conservate in magazzini fisici situati in Stati membri dell'UE