Las empresas que deseen expandir sus actividades en Francia deben tener en cuenta las diferencias en la normativa del impuesto sobre el valor añadido (IVA) entre la Francia metropolitana y los departamentos y territorios de ultramar del país, también conocidos como DOM-TOM. En especial, es importante entender las diferencias en términos de comercio entre estos territorios. En este artículo analizamos los elementos clave de la legislación sobre el IVA que deben conocer las empresas que desean establecerse en el mercado internacional francés.
¿De qué trata este artículo?
- El IVA en los territorios DOM-TOM
- ¿A quién afecta el IVA en los DOM-TOM?
- ¿Cuáles son los tipos de IVA aplicables?
- ¿Cuáles son las exenciones de IVA en los DOM-TOM?
- ¿Cómo facturar el IVA en los DOM-TOM?
El IVA en los territorios DOM-TOM
Los departamentos de ultramar (DOM) son parte integrante de la República Francesa, ya que tienen representación en el Parlamento francés y están sujetos a las leyes francesas. Los cinco departamentos son Martinica, Guadalupe y Reunión, donde el tipo estándar del IVA es del 8,5 % y el tipo reducido del 2,1 %, y Mayotte y Guyana, que están excluidos del IVA.
Los territorios de ultramar (TOM) están bajo soberanía francesa, pero no forman parte integrante de la República. Incluyen las Tierras Australes y Antárticas Francesas.
Todos los DOM-TOM están considerados exentos de IVA por la Unión Europea (UE).
¿A quién afecta el IVA en los DOM-TOM?
El IVA impone obligaciones específicas a las empresas francesas que operan en los DOM-TOM.
Ventas de bienes
Existe una diferencia fundamental entre las ventas de bienes a los territorios DOM-TOM y las transacciones realizadas dentro de esos territorios. Los primeros están generalmente exentos del IVA, mientras que los segundos están sujetos al IVA DOM-TOM.
Por ejemplo, una empresa de Francia metropolitana que vende un producto en Martinica no tendrá que facturar el IVA. Por el contrario, una empresa con sede en Martinica que realice una venta dentro de su propio territorio estará sujeta al IVA en Martinica.
Ventas de servicios de empresa a consumidor (B2C)
Cuando un proveedor de servicios B2C en Francia factura a un particular en Francia metropolitana o a un DOM, el IVA se aplica al tipo que esté vigente en la ubicación del proveedor. Por ejemplo, una empresa con sede en Guadalupe que factura a un particular parisino aplicaría el IVA de Guadalupe.
Determinados servicios geográficamente específicos prestados a personas que no tienen la condición de sujetos pasivos están sujetos al tipo de IVA aplicable en las respectivas ubicaciones de las personas. Estos servicios están relacionados principalmente con el transporte y los servicios de alquiler de viajes.
Ventas de servicios B2B de empresa a empresa (B2B)
Cuando las ventas de servicios tienen lugar entre empresas que están sujetas al IVA (es decir, transacciones B2B), el IVA se basa en el lugar de residencia del cliente. Como norma general, se aplica el tipo de IVA del país del cliente.
Por ejemplo, un desarrollador web de Martinica que factura a una empresa de Marsella debe aplicar el tipo continental. Al igual que ocurre con el comercio B2C, determinados servicios, como el alquiler de vehículos o el transporte de pasajeros, están sujetos al IVA del lugar donde se presta el servicio. El sitio web de servicio público de Francia proporciona una lista exhaustiva de excepciones.
El tipo de IVA aplicable entre los DOM-TOM y la Francia metropolitana
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Tipo impositivo de la ubicación del proveedor aplicado |
Tipo impositivo de la ubicación del destinatario aplicado |
Sin IVA aplicado |
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Servicios B2B |
Sí |
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Servicios B2C |
Sí |
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Bienes B2B |
Sí |
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Bienes B2C |
Sí |
¿Cuáles son los tipos de IVA aplicables?
Independientemente del régimen de IVA elegido, las empresas deben conocer los tipos específicos utilizados en los territorios DOM-TOM que las distinguen de los de Francia metropolitana.
El tipo de IVA estándar en los mercados DOM
El tipo estándar para los mercados DOM es del 8,5 % para los bienes y servicios, a menos que se especifique lo contrario. Así, las empresas que realizan transacciones entre Martinica y Guadalupe, por ejemplo, están sujetas al tipo de IVA del 8,5 %. En cambio, en Francia metropolitana, el tipo normal es del 20 %.
El tipo de IVA reducido en los mercados DOM
El tipo reducido del 2,1 % en los territorios DOM se aplica a determinados bienes, como los medicamentos y los productos de higiene. En el sitio web de la BOI puede consultarse una lista de los productos y operaciones que están sujetos a este tipo de IVA en Guadalupe, Guayana Francesa y otros DOM.
Tipos impositivos específicos
Hay tipos específicos en los mercados DOM que pueden afectar a ciertas empresas. Por ejemplo, las ventas a particulares de animales destinados a carnicerías o charcuterías están sujetas a un tipo reducido de IVA del 1,75 %. En el caso de los espectáculos y las publicaciones, un determinado número de interpretaciones o ejecuciones o números se benefician de un tipo de IVA reducido del 1,05 % (por ejemplo, las primeras 140 representaciones de un espectáculo).
Stripe Tax ayuda a las empresas a cumplir con el IVA vigente en Guadalupe, Guyana y otros departamentos de ultramar. En Francia, las empresas pueden integrar herramientas directamente en su sitio web para cumplir con la normativa fiscal.
¿Cuáles son las exenciones de IVA en los DOM-TOM?
Por regla general, el impuesto sobre el IVA no se aplica a los territorios de Guyana y Mayotte. Además, Reunión, Mayotte y Guyana constituyen un área económica especial, por lo que el comercio entre estos territorios está exento del IVA DOM-TOM.
Además, las entregas de mercancías desde Francia metropolitana a los mercados DOM-TOM, incluidas Guadalupe, Martinica, Reunión, Mayotte y Guyana, también están exentas de IVA. Esta exención se basa en el principio de que los DOM-TOM se consideran territorios de exportación, de conformidad con el apartado 2 (1) del artículo 294 del Código General Tributario.
¿Cómo facturar el IVA en los DOM-TOM?
Las ventas de bienes o servicios entre los DOM-TOM y terceros países (es decir, países situados fuera de la UE) suelen estar exentas de IVA. Sin embargo, ciertas transacciones dentro de la UE o entre los DOM-TOM requieren una atención especial en lo que respecta a las exenciones del IVA del mercado DOM-TOM; estas exenciones deben mencionarse en las facturas de los clientes.
Para las ventas de servicios a particulares (B2C), se aplica el IVA del lugar de establecimiento del proveedor de servicios. Para las transacciones entre empresas (B2B), el IVA depende del lugar donde se presta realmente el servicio.
De la Francia metropolitana a los territorios DOM-TOM
Ventas de bienes
Para las ventas de bienes de Francia metropolitana a los mercados DOM-TOM, se debe mencionar en la factura una exención específica del IVA. Debe aparecer así: «Exención del IVA en aplicación del artículo 294 del Código General de Impuestos».
Venta de servicios
Para cualquier servicio prestado a un particular (B2C), el tipo de IVA aplicable es el utilizado en la Francia metropolitana, independientemente del lugar de establecimiento del proveedor. En el caso de los servicios B2B, deberá seguirse el tipo aplicable en el mercado DOM-TOM de que se trate.
Del mercado DOM-TOM a la Francia metropolitana
Ventas de bienes
Como regla general, las ventas B2C y B2B de bienes del mercado DOM-TOM a la Francia metropolitana están exentas de IVA porque se consideran exportaciones. Por lo tanto, no es necesario facturar el IVA al cliente peninsular. Sin embargo, es recomendable mencionar en la factura: «Exención del IVA en aplicación del artículo 294 del Código General de Impuestos».
Venta de servicios
Para las ventas de servicios B2C de una empresa DOM-TOM a un particular en la Francia metropolitana, el IVA del DOM se aplica a las facturas. Para los servicios B2B, se debe aplicar el tipo de IVA en Francia metropolitana.
Del mercado DOM-TOM a la UE
Ventas de bienes
Para las ventas de bienes a particulares (B2C) dentro de la UE, la «exención del IVA en aplicación del artículo 294 del Código General de Impuestos» debe mencionarse en una factura exenta de IVA. Se aplica el tipo de IVA del país de destino, pero normalmente es responsabilidad del cliente pagar el IVA en el momento de la importación o con inversión del sujeto pasivo, dependiendo de los requisitos de su país.
Sin embargo, para las ventas a empresas (B2B), se aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo: la empresa cliente es responsable de declarar y pagar el IVA en su país, y el vendedor debe mencionar «exención del IVA, Artículo 294 del Código General de Impuestos» en su factura.
Venta de servicios
Cuando una empresa presta servicios B2C, el tipo de IVA a aplicar es el vigente en el departamento donde esté establecida la empresa.
Entre los departamentos franceses de ultramar
Las transacciones realizadas entre los cinco DOM generalmente están exentas de IVA. La principal excepción es el comercio entre Guadalupe y Martinica. Estas dos islas representan un par especial a efectos fiscales y, en consecuencia, las ventas realizadas entre ellas están sujetas al IVA.
El IVA en Guadalupe y Martinica
Guadalupe y Martinica representan un mercado singular en el que debe aplicarse el IVA. Entre estas dos islas, la mayoría de las transacciones, ya sean B2B o B2C, bienes o servicios, están sujetas al IVA. El IVA aplicado es al tipo normal del 8,5 % o al tipo reducido del 2,1 %.
El IVA en Reunión, Guayana Francesa y Mayotte
Reunión, la Guayana Francesa y Mayotte se consideran territorios de exportación y, por lo tanto, las ventas en las que participan están exentas de IVA. Una empresa de Martinica, por ejemplo, no está sujeta al IVA sobre las ventas a la Guayana Francesa, y viceversa. En estos casos, las facturas también deben mostrar que se ha excluido el IVA.
¿Cómo se paga el IVA en los departamentos y territorios franceses de ultramar?
Declaraciones francesas (Francia metropolitana o territorios DOM-TOM)
Para declarar y pagar el IVA en Francia, ya sea en Francia metropolitana o en los territorios DOM-TOM, tienes que utilizar el portal en línea del gobierno. Cabe señalar que los cinco departamentos de ultramar forman parte de Francia, por lo que cualquier empresa, ya sea registrada a efectos de IVA en Martinica o exenta de IVA en la Guayana Francesa, debe utilizar este portal fiscal.
Declaraciones de ventas dentro de la UE
Las empresas incluidas en los territorios DOM-TOM se consideran fuera de la UE a efectos del IVA. Por lo tanto, pueden utilizar la ventanilla única de importación (IOSS) para sus ventas a distancia a los Estados miembros de la UE, siempre que cumplan las siguientes condiciones:
- Vendan productos en línea a particulares en la UE para su envío
- Los bienes vendidos no superen un valor de 150 euros
- La mercancía se guarde en almacenes físicos ubicados en los estados miembros de la UE
El contenido de este artículo tiene solo fines informativos y educativos generales y no debe interpretarse como asesoramiento legal o fiscal. Stripe no garantiza la exactitud, la integridad, la adecuación o la vigencia de la información incluida en el artículo. Busca un abogado o un asesor fiscal profesional y con licencia para ejercer en tu jurisdicción si necesitas asesoramiento para tu situación particular.