Bedrijven die hun activiteiten in Frankrijk willen uitbreiden, moeten rekening houden met de verschillen in regelgeving voor de belasting over de toegevoegde waarde (btw) tussen het vasteland van Frankrijk en de overzeese departementen en regio's van het land, ook wel bekend als de DOM-TOM. De verschillen zijn vooral belangrijk om te begrijpen voor de handel tussen deze regio's. Dit artikel bespreekt de belangrijkste elementen van de btw-wetgeving die bedrijven die zich op de Franse wereldmarkt willen vestigen, moeten kennen.

Wat staat er in dit artikel?

• BTW in de DOM-TOM
  
• Wie wordt beïnvloed door de btw in de DOM-TOM?
  
• Wat zijn de toepasselijke btw-tarieven?
  
• Wat zijn de btw-vrijstellingen in de DOM-TOM?
  
• Hoe factureren voor btw in de DOM-TOM?
  

BTW in de DOM-TOM

De overzeese departementen (DOM) maken integraal deel uit van de Franse Republiek, aangezien ze vertegenwoordigd zijn in het Franse parlement en onderworpen zijn aan de Franse wetten. De vijf departementen omvatten Martinique, Guadeloupe en Réunion, waar het standaard-btw-tarief 8,5% is en het verlaagde tarief 2,1%, en Mayotte en Guyana, die zijn uitgesloten van btw.

De overzeese regio's (TOM) vallen onder Franse soevereiniteit, maar maken geen integraal deel uit van de Republiek. Ze omvatten de Franse Zuidelijke en Antarctische Landen.

Alle DOM-TOM worden door de Europese Unie (EU) beschouwd als vrijgesteld van btw.

Op wie heeft de btw in de DOM-TOM te maken?

De btw legt specifieke verplichtingen op aan bedrijven in Frankrijk die actief zijn in de DOM-TOM.

Verkoop van goederen

Er is een fundamenteel verschil tussen de verkoop van goederen aan de DOM-TOM en transacties binnen deze regio's. De eerste zijn over het algemeen vrijgesteld van btw, terwijl de tweede onderworpen zijn aan DOM-TOM BTW.

Een bedrijf op het vasteland van Frankrijk dat bijvoorbeeld een product op Martinique verkoopt, zal geen btw factureren. Omgekeerd is een in Martinique gevestigde onderneming die op haar eigen grondgebied verkoopt, op Martinique btw verschuldigd.

Verkoop van B2C-diensten (business-to-consumer)

Wanneer een B2C-dienstverlener in Frankrijk facturen indient bij een persoon op het vasteland van Frankrijk of een DOM, wordt de btw toegepast tegen het tarief dat van toepassing is op de locatie van de dienstverlener. Een in Guadeloupe gevestigd bedrijf dat bijvoorbeeld een bedrag factureert aan een persoon uit Parijs, zou de btw van Guadeloupe toepassen.

Bepaalde geografisch specifieke diensten die worden verricht ten behoeve van niet-belastingplichtigen zijn onderworpen aan het btw-tarief dat van toepassing is op de respectieve locaties van de personen. Deze diensten hebben voornamelijk betrekking op transport- en reisverhuurdiensten.

Verkoop van business-to-business-diensten (B2B)

Wanneer diensten worden verkocht tussen bedrijven die btw-plichtig zijn (d.w.z. B2B transacties), is de btw gebaseerd op de woonplaats van de klant. Als algemene regel geldt dat het btw-tarief in het land van de klant van toepassing is.

Een webontwikkelaar op Martinique die een bedrijf in Marseille factureert, past bijvoorbeeld het tarief op het vasteland toe. Net als bij B2C-handel zijn bepaalde diensten, zoals autoverhuur of personenvervoer, onderworpen aan de btw van de plaats waar de dienst wordt verricht. Website van de Franse overheidsdienst bevat een uitputtende lijst van uitzonderingen.

Het btw-tarief dat van toepassing is tussen de DOM-TOM en het Franse vasteland

Wat zijn de toepasselijke btw-tarieven?

Ongeacht de gekozen btw-regeling moeten ondernemingen op de hoogte zijn van de specifieke tarieven die in de DOM-TOM worden gehanteerd en die hen onderscheiden van die van het Franse vasteland.

Het standaard btw-tarief in de DOM

Het standaardtarief voor DOM-markten bedraagt 8,5% voor goederen en diensten, tenzij anders vermeld. Bedrijven die bijvoorbeeld transacties uitvoeren tussen Martinique en Guadeloupe zijn dus onderworpen aan het btw-tarief van 8,5%. Op het vasteland van Frankrijk daarentegen is het standaardtarief 20%.

Het verlaagde btw-tarief in de DOM

Het verlaagde tarief van 2,1% van de DOM's is van toepassing op specifieke goederen, zoals geneesmiddelen en hygiëneproducten. Op de website van het BOI is een lijst te vinden van de producten en handelingen waarop dit btw-tarief van toepassing is in Guadeloupe, Frans-Guyana en andere DOM's.

Specifieke tarieven

Er zijn specifieke tarieven in de DOM die van invloed kunnen zijn op bepaalde bedrijven. Zo is de verkoop van dieren bestemd voor slagerijen of delicatessenzaken aan particulieren onderworpen aan een verlaagd btw-tarief van 1,75%. Voor voorstellingen en publicaties geniet een bepaald aantal voorstellingen of voorstellingen een verlaagd btw-tarief van 1,05% (bv. de eerste 140 voorstellingen van een voorstelling).

Stripe Tax helpt bedrijven om te voldoen aan de btw die van toepassing is in Guadeloupe, Guyana en andere overzeese departementen. Bedrijven in Frankrijk kunnen tools rechtstreeks in hun site integreren om aan de belastingnormen te voldoen.

Wat zijn de btw-vrijstellingen in de DOM-TOM?

Als algemene regel geldt dat de btw-belasting niet van toepassing is op het grondgebied van Guyana en Mayotte. Ook vormen Réunion, Mayotte en Guyana een speciale economische ruimte, dus de handel tussen deze regio's is vrijgesteld van DOM-TOM BTW.

Verder zijn leveringen van goederen van het vasteland van Frankrijk naar de DOM-TOM - inclusief Guadeloupe, Martinique, Réunion, Mayotte en Guyana - ook vrijgesteld van btw. Deze vrijstelling is gebaseerd op het beginsel dat de DOM-TOM worden beschouwd als exportgebieden, in overeenstemming met artikel 294, 2 (1) van het Algemeen Belastingwetboek.

Hoe factureer je btw in de DOM-TOM?

De verkoop van goederen of diensten tussen de DOM-TOM en derde landen (d.w.z. landen buiten de EU) is over het algemeen vrijgesteld van btw. Bepaalde transacties binnen de EU of tussen de DOM-TOM vereisen echter bijzondere aandacht met betrekking tot de btw-vrijstellingen van DOM-TOM; Deze vrijstellingen moeten op de factuur van de klant worden vermeld.

Voor de verkoop van diensten aan particulieren (B2C) geldt de btw van de vestigingsplaats van de dienstverlener. Voor transacties tussen bedrijven (B2B) is de btw afhankelijk van de plaats waar de dienst daadwerkelijk wordt verricht.

Het vasteland van Frankrijk naar de DOM-TOM

Verkoop van goederen

Voor elke verkoop van goederen van het vasteland van Frankrijk aan de DOM-TOM moet een specifieke btw-vrijstelling op de factuur worden vermeld. Het zou er als volgt uit moeten zien: "BTW-vrijstelling op grond van artikel 294 van het Algemeen Belastingwetboek."

Verkoop van diensten

Voor elke dienst die aan een particulier (B2C) wordt verleend, is het toepasselijke btw-tarief het tarief dat op het vasteland van Frankrijk wordt gebruikt, ongeacht de vestigingsplaats van de dienstverrichter. Voor B2B diensten moet het tarief worden gevolgd dat van toepassing is in de betreffende DOM-TOM.

De DOM-TOM naar het vasteland van Frankrijk

Verkoop van goederen

Als algemene regel geldt dat B2C- en B2B-verkoop van goederen van de DOM-TOM naar het Franse vasteland zijn vrijgesteld van btw omdat ze als export worden beschouwd. Daarom is het niet nodig om btw te factureren aan de klant op het vasteland. Het is echter raadzaam om op de factuur te vermelden: "BTW-vrijstelling op grond van artikel 294 van het Algemeen Belastingwetboek."

Verkoop van diensten

Voor de verkoop van B2C-diensten door een DOM-TOM-bedrijf aan een natuurlijke persoon op het vasteland van Frankrijk, is de btw van de DOM van toepassing op facturen. Voor B2B diensten moet het btw-tarief op het vasteland van Frankrijk worden toegepast.

De DOM-TOM naar de EU

Verkoop van goederen

Voor de verkoop van goederen aan particulieren (B2C) binnen de EU moet "btw-vrijstelling op grond van artikel 294 van het Algemeen belastingwetboek" op een btw-vrije factuur worden vermeld. Het btw-tarief van het land van bestemming is van toepassing, maar meestal is het de verantwoordelijkheid van de klant om de btw te betalen bij invoer of met verleggingsregeling, afhankelijk van de vereisten van zijn land.

Voor verkopen aan bedrijven (B2B) is echter de verleggingsregeling van toepassing: het klantbedrijf is verantwoordelijk voor de aangifte en betaling van de btw in zijn land, en de verkoper moet "btw-vrijstelling, artikel 294 van het Algemeen belastingwetboek" op zijn factuur vermelden.

Verkoop van diensten

Wanneer een bedrijf B2C-diensten aanbiedt, is het toe te passen btw-tarief het tarief dat van kracht is in de afdeling waar het bedrijf is gevestigd

Tussen Franse overzeese departementen

Transacties tussen de vijf DOM zijn over het algemeen vrijgesteld van btw. De belangrijkste uitzondering is de handel tussen Guadeloupe en Martinique. Deze twee eilanden vormen voor belastingdoeleinden een bijzonder paar, zodat de verkopen tussen deze eilanden aan btw zijn onderworpen.

BTW in Guadeloupe en Martinique

Guadeloupe en Martinique vormen een unieke markt waarop btw moet worden toegepast. Tussen deze twee eilanden zijn de meeste transacties - of het nu gaat om B2B of B2C, goederen of diensten - onderworpen aan btw. De toegepaste btw is ofwel het normale tarief van 8,5%, ofwel het verlaagde tarief van 2,1%.

BTW in Réunion, Frans-Guyana en Mayotte

Réunion, Frans-Guyana en Mayotte worden beschouwd als exportgebieden en daarom zijn verkopen waarbij ze betrokken zijn, vrijgesteld van btw. Een bedrijf op Martinique zou bijvoorbeeld geen btw verschuldigd zijn over verkopen aan Frans-Guyana, en vice versa. Uit de facturen in deze zaken zou ook blijken dat de btw was uitgesloten.

Hoe betaal ik btw in de Franse overzeese departementen en regio's?

Franse verklaringen (het vasteland van Frankrijk of de DOM-TOM)

Om de btw in Frankrijk aan te geven en te betalen, of dat nu op het Franse vasteland is of in de DOM-TOM, moet je gebruikmaken van de online regelgevingsstrategie van de overheid portaal. Het is vermeldenswaard dat de vijf overzeese departementen allemaal deel uitmaken van Frankrijk, dus elk bedrijf, of het nu gaat om een btw-registratie op Martinique of btw-vrijgesteld in Frans-Guyana, moet dit belastingportaal gebruiken.

Aangiften voor verkoop binnen de EU

Bedrijven in de DOM-TOM worden voor btw-doeleinden geacht buiten de EU te zijn. Zij kunnen dus een beroep doen op het Import One Stop Shop (IOSS) voor hun verkoop op afstand aan EU-lidstaten, mits zij aan de volgende voorwaarden voldoen:

• Ze verkopen goederen online aan particulieren in de EU voor consignatie
  
• De verkochte goederen hebben een waarde van niet meer dan 150 euro
  
• De goederen worden opgeslagen in fysieke magazijnen in EU-lidstaten