Företag som vill utöka sin verksamhet i Frankrike måste tänka på att det är olika regler för mervärdesskatt (moms) på det franska fastlandet och i landets utomeuropeiska departement och territorier, även kallade DOM-TOM. Skillnaderna är särskilt viktiga att förstå vid handel mellan dessa områden. I den här artikeln behandlas viktiga delar av momslagstiftningen som företag behöver känna till om de vill etablera sig på hela den franska marknaden.

Vad innehåller den här artikeln?

• Moms i DOM-TOM
  
• Vem berörs av momsen i DOM-TOM?
  
• Vilka är de tillämpliga momssatserna?
  
• Vilka är momsbefrielserna i DOM-TOM?
  
• Hur fakturerar man för moms i DOM-TOM?
  

Moms i DOM-TOM

De utomeuropeiska departementen är en integrerad del av Frankrike, eftersom de är representerade i det franska parlamentet och lyder under Frankrikes lagar. De fem departementen omfattar Martinique, Guadeloupe och Réunion – där standardmomssatsen är 8,5 % och den reducerade momssatsen är 2,1 % – och Mayotte och Guyana, som är undantagna från moms.

De utomeuropeiska territorierna (TOM) lyder under fransk överhöghet, men är inte en integrerad del av republiken. De omfattar de franska sydliga och antarktiska territorierna.

Alla DOM-TOM anses vara momsbefriade av Europeiska unionen (EU).

Vem berörs av momsen i DOM-TOM?

Moms medför särskilda skyldigheter för företag i Frankrike som är verksamma i DOM-TOM.

Försäljning av varor

Det finns en grundläggande skillnad mellan försäljning av varor till DOM-TOM och transaktioner inom dessa områden. I det första fallet är varorna i allmänhet undantagna från moms, men i det andra fallet omfattas de av momsen för DOM-TOM.

Ett företag på det franska fastlandet som säljer en produkt på Martinique fakturerar till exempel inte moms. Omvänt är ett företag med säte i Martinique som säljer inom sitt eget territorium skyldigt att betala moms på Martinique.

Försäljning av B2C-tjänster (business-to-consumer)

När en B2C-tjänsteleverantör i Frankrike fakturerar en person på det franska fastlandet eller i en DOM tillämpas moms enligt den skattesats som gäller på den plats där leverantören är baserad. Till exempel skulle ett Guadeloupe-baserat företag som fakturerar en person i Paris tillämpa Guadeloupes moms.

Vissa geografiskt specifika tjänster som tillhandahålls icke beskattningsbara personer omfattas av den moms som gäller på personernas respektive plats. Dessa tjänster gäller främst transport- och reseuthyrningstjänster.

Försäljning av B2B-tjänster (business-to-business)

När försäljning av tjänster sker mellan företag som är momspliktiga (dvs. B2B-transaktioner) baseras momsen på kundens hemvist. Som huvudregel gäller momssatsen i kundens land.

En webbutvecklare på Martinique som fakturerar ett företag i Marseille skulle till exempel tillämpa den momssats som gäller på fastlandet. Precis som för B2C-handel tillämpas momsen på den plats där tjänsten utförs för vissa tjänster, t.ex. biluthyrning eller persontransport. Frankrikes webbplats för offentlig service innehåller en uttömmande förteckning över undantag.

Den momssats som är tillämplig mellan DOM-TOM och det franska fastlandet

Vilka är de tillämpliga momssatserna?

Oavsett vilket momssystem man väljer måste företagen vara medvetna om de särskilda skattesatser som används i DOM-TOM och som skiljer sig från det franska fastlandet.

Standardmomssatsen i DOM

Standardmomssatsen för DOM-marknader är 8,5 % för varor och tjänster, om inte annat anges. Företag som genomför transaktioner mellan Martinique och Guadeloupe, till exempel, omfattas med andra ord av momssatsen på 8,5 %. På det franska fastlandet är däremot standardmomssatsen 20 %.

Den reducerade momssatsen i DOM

DOM:s reducerade momssats på 2,1 % gäller för specifika varor, t.ex. läkemedel och hygienprodukter. En förteckning över de produkter och verksamheter som omfattas av denna momssats i Guadeloupe, Franska Guyana och andra DOM finns på webbplatsen för BOI.

Specifika momssatser

Det finns specifika momssatser i DOM som kan påverka vissa företag. Vid försäljning av djur som är avsedda för slakterier eller delikatessbutiker till privatpersoner gäller till exempel en reducerad momssats på 1,75 %. För föreställningar och publikationer omfattas ett visst antal föreställningar eller utgåvor av en reducerad momssats på 1,05 % (t.ex. de första 140 föreställningarna av en uppsättning).

Stripe Tax hjälper företag att tillämpa den moms som gäller i Guadeloupe, Guyana och andra utomeuropeiska departement. Företag i Frankrike kan integrera verktyg direkt på sina webbplatser för att uppfylla skattekraven.

Vilka är momsbefrielserna i DOM-TOM?

Som en allmän regel tillämpas inte moms i territorierna Guyana och Mayotte. Réunion, Mayotte och Guyana utgör också ett särskilt ekonomiskt område, så handeln mellan dessa territorier är befriad från DOM-TOM-moms.

Vidare är leveranser av varor från det franska fastlandet till DOM-TOM – inklusive Guadeloupe, Martinique, Réunion, Mayotte och Guyana – också momsbefriade. Denna momsbefrielse grundar sig på principen att DOM-TOM betraktas som exportterritorier i enlighet med artikel 294.2.1 i den allmänna skattelagen.

Hur fakturerar man för moms i DOM-TOM?

Försäljning av varor eller tjänster mellan DOM-TOM och tredjeländer (dvs. länder utanför EU) är i allmänhet momsbefriade. När det gäller vissa transaktioner inom EU eller mellan DOM-TOM behöver dock DOM-TOM-momsundantagen uppmärksammas särskilt. Dessa undantag måste nämnas på kundfakturor.

För försäljning av tjänster till privatpersoner (B2C) tillämpas den moms som gäller på tjänsteleverantörens etableringsort. För transaktioner mellan företag (B2B) beror momsen på den plats där tjänsten faktiskt tillhandahålls.

Franska fastlandet till DOM-TOM

Försäljning av varor

För all försäljning av varor från det franska fastlandet till DOM-TOM måste det anges på fakturan att särskild momsbefrielse gäller. Det bör se ut så här: ”Momsbefrielse i enlighet med artikel 294 i den allmänna skattelagen.”

Försäljning av tjänster

För tjänster som tillhandahålls en privatperson (B2C) tillämpas den momssats som används på det franska fastlandet, oavsett leverantörens etableringsort. För B2B-tjänster måste den momssats som gäller i den berörda DOM-TOM följas.

DOM-TOM till det franska fastlandet

Försäljning av varor

Som generell regel är B2C- och B2B-försäljning av varor från DOM-TOM till det franska fastlandet momsbefriad eftersom den betraktas som export. Någon moms behöver därför inte faktureras till kunden på fastlandet. Det är dock lämpligt att ange följande på fakturan: ”Momsbefrielse i enlighet med artikel 294 i den allmänna skattelagen.”

Försäljning av tjänster

För försäljning av B2C-tjänster från ett DOM-TOM-företag till en privatperson på det franska fastlandet gäller DOM:s moms på fakturor. För B2B-tjänster måste momssatsen på det franska fastlandet tillämpas.

DOM-TOM till EU

Försäljning av varor

För försäljning av varor till privatpersoner (B2C) inom EU ska ”Momsbefrielse i enlighet med artikel 294 i den allmänna skattelagen” anges på en momsfri faktura. Destinationslandets momssats gäller, men det är vanligtvis kundens ansvar att betala momsen vid import eller med omvänd skattskyldighet, beroende på vilka krav som gäller i kundens land.

För försäljning till företag (B2B) tillämpas dock omvänd skattskyldighet: kundföretaget ansvarar för att deklarera och betala momsen i sitt land, och säljaren måste ange ”Momsbefrielse, artikel 294 i den allmänna skattelagen” på sin faktura.

Försäljning av tjänster

När ett företag tillhandahåller B2C-tjänster tillämpas den momssats som gäller i det departement där företaget är etablerat

Mellan franska utomeuropeiska departement

Transaktioner som görs mellan de fem DOM är i allmänhet momsbefriade. Det viktigaste undantaget är handeln mellan Guadeloupe och Martinique. Dessa två öar utgör ett särskilt par i skattehänseende, vilket innebär att försäljning mellan dem är momspliktig.

Moms i Guadeloupe och Martinique

Guadeloupe och Martinique utgör en unik marknad där moms ska tillämpas. Mellan dessa båda öar är de flesta transaktioner – oavsett om det är B2B eller B2C, varor eller tjänster – momspliktiga. Den moms som tillämpas är antingen normalmomssatsen på 8,5 % eller den reducerade momssatsen på 2,1 %.

Moms på Réunion, Franska Guyana och Mayotte

Réunion, Franska Guyana och Mayotte betraktas som exportterritorier, och därför är försäljning som involverar dem momsbefriad. Ett företag på Martinique, till exempel, skulle inte vara skyldigt att betala moms på försäljning till Franska Guyana – och vice versa. På fakturorna ska det i så fall också anges att moms inte tillämpas.

Hur betalar jag moms i de franska utomeuropeiska departementen och territorierna?

Franska deklarationer (det franska fastlandet eller DOM-TOM)

För att deklarera och betala moms i Frankrike, oavsett om det är på det franska fastlandet eller i DOM-TOM, måste du använda statens onlineportal. Observera att de fem utomeuropeiska departementen alla är en del av Frankrike, så alla företag – oavsett om de är momsregistrerade på Martinique eller momsbefriade i Franska Guyana – måste använda denna skatteportal.

Deklarationer vid försäljning inom EU

Företag i DOM-TOM anses vara utanför EU i momshänseende. De kan därför använda Import One Stop Shop (IOSS) för sin distansförsäljning till EU:s medlemsstater, förutsatt att de uppfyller följande villkor:

• De säljer varor på nätet till privatpersoner inom EU för konsignation
  
• De sålda varorna överstiger inte ett värde på 150 euro
  
• Varorna lagras i fysiska lager i EU:s medlemsstater