Unternehmen, die ihre Aktivitäten auf Frankreich ausweiten möchten, müssen die Unterschiede in den Umsatzsteuervorschriften zwischen dem französischen Festland und den Überseegebieten, auch DOM-TOM genannt, berücksichtigen. Die Unterschiede sind besonders wichtig für den Handel zwischen diesen Gebieten. In diesem Artikel werden die wichtigsten Elemente der Umsatzsteuergesetzgebung erläutert, die Unternehmen, die sich auf dem französischen Markt etablieren wollen, kennen müssen.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Die Umsatzsteuer in den DOM-TOM
  
• Wer ist von der Umsatzsteuer in den DOM-TOM betroffen?
  
• Wie hoch sind die Umsatzsteuersätze?
  
• Welche Umsatzsteuerbefreiungen gibt es in den DOM-TOM?
  
• Wie stelle ich die Umsatzsteuer in den DOM-TOM in Rechnung?
  

Die Umsatzsteuer in den DOM-TOM

Die Übersee-Departements (DOM) sind integraler Bestandteil der französischen Republik, da sie im französischen Parlament vertreten sind und den französischen Gesetzen unterliegen. Die fünf Übersee-Departements sind Martinique, Guadeloupe und Réunion, wo der normale Umsatzsteuersatz 8,5 % und der ermäßigte Satz 2,1 % beträgt, sowie Mayotte und Guyana, die von der Umsatzsteuer ausgenommen sind.

Die Übersee-Territorien (TOM) stehen unter französischer Hoheit, sind aber kein integraler Bestandteil der Republik. Dazu gehören die französischen Süd- und Antarktisgebiete.

Alle DOM-TOM gelten für die EU als umsatzsteuerbefreit.

Wen betrifft die Umsatzsteuer in den DOM-TOM?

Die Umsatzsteuer erlegt den Unternehmen, die in den DOM-TOM tätig sind, besondere Verpflichtungen auf.

Verkauf von Waren

Es besteht ein grundlegender Unterschied zwischen dem Verkauf von Waren in die DOM-TOM und den Transaktionen, die innerhalb dieser Gebiete getätigt werden. Erstere sind in der Regel umsatzsteuerbefreit, während letztere der DOM-TOM-internen Umsatzsteuer unterliegen.

Ein Unternehmen auf dem französischen Festland, das beispielsweise ein Produkt nach Martinique verkauft, stellt keine Umsatzsteuer in Rechnung. Umgekehrt ist ein in Martinique ansässiges Unternehmen, das dort Verkäufe tätigt, in Martinique umsatzsteuerpflichtig.

Business-to-Consumer-Dienstleistungen (B2C)

Wenn ein B2C-Dienstleister in Frankreich einer Einzelperson auf dem französischen Festland oder einem DOM eine Rechnung ausstellt, ist sie zu dem am Standort des Anbieters geltenden Satz umsatzsteuerpflichtig. So würde beispielsweise ein in Guadeloupe ansässiges Unternehmen, das einer Pariserin eine Rechnung ausstellt, die Umsatzsteuer von Guadeloupe anwenden.

Bestimmte geografisch spezifische Dienstleistungen, die Nichtsteuerpflichtigen erbracht werden, unterliegen dem Umsatzsteuersatz, der am jeweiligen Standort der betreffenden Person gilt. Das betrifft hauptsächlich Transport- und Reisevermietungsdienste.

Business-to-Business-Dienstleistungen (B2B)

Bei Verkäufen von Dienstleistungen zwischen Unternehmen, die umsatzsteuerflichtig sind (d. h. B2B-Umsätze), wird die Umsatzsteuer nach dem Kundenwohnsitz berechnet. In der Regel gilt also der Umsatzsteuersatz des Kundenlandes.

Zum Beispiel würde ein Webentwickler aus Martinique, der einem Unternehmen in Marseille eine Rechnung ausstellt, den Festlandsatz anwenden. Wie beim B2C-Handel unterliegen bestimmte Dienstleistungen, wie z. B. Fahrzeugvermietungen oder Personentransporte, der Umsatzsteuer des Ortes, an dem die Dienstleistung erbracht wird. Die Website des öffentlichen Dienstes Frankreichs bietet eine vollständige Liste der Ausnahmen.

Der zwischen den DOM-TOM und dem französischen Festland geltende Umsatzsteuersatz

Welche Umsatzsteuersätze gelten eigentlich?

Unabhängig vom gewählten Umsatzsteuersystem müssen die Unternehmen die im DOM-TOM verwendeten spezifischen Sätze kennen, die sie von denen auf dem französischen Festland unterscheiden.

Standard-Umsatzsteuersatz in den DOM

Der Standardsatz für DOM-Märkte beträgt 8,5 % für Waren und Dienstleistungen, sofern nicht anders angegeben. Unternehmen, die beispielsweise Transaktionen zwischen Martinique und Guadeloupe abwickeln, unterliegen dem Umsatzsteuersatz von 8,5 %. Auf dem französischen Festland hingegen liegt der Regelsatz bei 20 %.

Ermäßigter Umsatzsteuersatz in den DOM

Der ermäßigte Steuersatz von 2,1 % gilt für bestimmte Waren wie Medikamente und Hygieneprodukte. Eine Liste der Produkte und Vorgänge, die in Guadeloupe und Französisch-Guayana und anderen DOM diesem Umsatzsteuersatz unterliegen, ist auf der Website des BOI verfügbar.

Spezifische Sätze

Es gibt in den DOM spezifische Sätze, die sich auf bestimmte Unternehmen auswirken können. So gilt beispielsweise für den Verkauf von Tieren, die für Metzgereien oder Feinkostläden bestimmt sind, an Privatpersonen ein ermäßigter Umsatzsteuersatz von 1,75 %. Für Shows und Veröffentlichungen gilt für eine bestimmte Anzahl von Aufführungen oder Ausgaben ein ermäßigter Umsatzsteuersatz von 1,05 % (z. B. die ersten 140 Aufführungen einer Show).

Stripe Tax unterstützt Unternehmen bei der Einhaltung der in Guadeloupe, Guyana und anderen Übersee-Departements geltenden Umsatzsteuer. Unternehmen in Frankreich können diese Tools direkt in ihre Websites integrieren.

Welche Umsatzsteuerbefreiungen gibt es in den DOM-TOM?

In der Regel gilt die Umsatzsteuer nicht für die Territorien von Guyana und Mayotte. Außerdem stellen Réunion, Mayotte und Guyana einen Sonderwirtschaftsraum dar, sodass der Handel zwischen diesen Gebieten von der DOM-TOM-Umsatzsteuer befreit ist.

Darüber hinaus sind Lieferungen von Waren vom französischen Festland in die DOM-TOM – einschließlich Guadeloupe, Martinique, Réunion, Mayotte und Guyana – ebenfalls von der Umsatzsteuer befreit. Diese Befreiung beruht auf dem Grundsatz, dass die DOM-TOM gemäß Artikel 294 Nr. 2 Absatz 1 des Code des impôts als Exportgebiete gelten.

Wie stelle ich die Umsatzsteuer in den DOM-TOM in Rechnung?

Verkäufe von Waren oder Dienstleistungen zwischen den DOM-TOM und Drittländern (d. h. Ländern außerhalb der EU) sind in der Regel von der Umsatzsteuer befreit. Bestimmte Transaktionen innerhalb der EU oder zwischen den DOM-TOM erfordern jedoch besondere Aufmerksamkeit in Bezug auf die Befreiung von der Umsatzsteuer von DOM-TOM; Diese Ausnahmen müssen auf den Kundenrechnungen angegeben werden.

Bei Verkäufen von Dienstleistungen an Privatpersonen (B2C) gilt die Umsatzsteuer des Dienstleisterstandorts. Bei Geschäften zwischen Unternehmen (B2B) hängt die Umsatzsteuer von dem Ort ab, an dem die Dienstleistung tatsächlich erbracht wird.

Vom französischen Festland in die DOM-TOM

Verkauf von Waren

Bei Verkäufen von Waren vom französischen Festland in die DOM-TOM muss auf der Rechnung die spezifische Umsatzsteuerbefreiung angegeben werden. Diese sollte wie folgt aussehen: "Befreiung von der Umsatzsteuer gemäß Artikel 294 des Code général des impôts."

Verkauf von Dienstleistungen

Für jede Dienstleistung, die für eine Einzelperson (B2C) erbracht wird, gilt der Umsatzsteuersatz auf dem französischen Festland, unabhängig von der Ansässigkeit des Anbieters. Für B2B-Dienstleistungen ist der im jeweiligen DOM-TOM geltende Tarif zu beachten.

Aus den DOM-TOM in das französische Festland

Verkauf von Waren

In der Regel sind B2C- und B2B-Verkäufe von Waren aus den DOM-TOM in das französische Festland von der Umsatzsteuer befreit, da sie als Exporte gelten. Daher wird Festlandkunden keine Umsatzsteuer in Rechnung gestellt. Es ist jedoch ratsam, Folgendes auf der Rechnung zu erwähnen: "Befreiung von der Umsatzsteuer gemäß Artikel 294 des Code général des impôts."

Verkauf von Dienstleistungen

Bei Verkäufen von B2C-Dienstleistungen durch ein DOM-TOM-Unternehmen an eine Einzelperson auf dem französischen Festland gilt die Umsatzsteuer des DOM. Für B2B-Dienstleistungen gilt der Umsatzsteuersatz des französischen Festlands.

Aus den DOM-TOM in die EU

Verkauf von Waren

Bei Verkäufen von Waren an Privatpersonen (B2C) innerhalb der EU muss auf einer umsatzsteuerfreien Rechnung der Hinweis "Befreiung von der Umsatzsteuer gemäß Artikel 294 des Code général des impôts" vermerkt werden. Es gilt der Umsatzsteuersatz des Bestimmungslandes und der Kunde ist für die Zahlung der Einfuhrumsatzsteuer oder die Abfuhr nach dem Reverse-Charge-Verfahren verantwortlich, je nach den Anforderungen seines Landes.

Für Verkäufe an Unternehmen (B2B) gilt auf jeden Fall der Reverse-Charge-Mechanismus: Das Kundenunternehmen ist für die Erklärung und Zahlung der Umsatzsteuer in seinem Land verantwortlich, und der Verkäufer muss auf seiner Rechnung "Befreiung von der Umsatzsteuer gemäß Artikel 294 des Code général des impôts" angeben.

Verkauf von Dienstleistungen

Wenn ein Unternehmen B2C-Dienstleistungen anbietet, ist der Umsatzsteuersatz anzuwenden, der im DOM gilt, in dem das Unternehmen niedergelassen ist.

Zwischen den Übersee-Departements

Für Transaktionen zwischen den fünf DOM gibt es grundsätzlich keine Umsatzsteuer. Ein bedeutende Ausnahme ist jedoch der Handel zwischen Guadeloupe und Martinique. Diese beiden Inseln bilden eine steuerrechtliche Einheit und unterliegen daher der Umsatzsteuer.

Umsatzsteuer in Guadeloupe und Martinique

Guadeloupe und Martinique sind ein gemeinsamer Markt, auf dem die Umsatzsteuer erhoben werden muss. Zwischen diesen beiden Inseln sind die meisten Transaktionen – ob B2B oder B2C, Waren oder Dienstleistungen – umsatzsteuerpflichtig. Die Umsatzsteuer wird entweder zum Normalsatz von 8,5 % oder zum ermäßigten Satz von 2,1 % erhoben.

Umsatzsteuer in La Réunion, Französisch-Guayana und Mayotte

Réunion, Französisch-Guayana und Mayotte gelten als Exportgebiete, weshalb Verkäufe mit diesen Gebieten von der Umsatzsteuer befreit sind. Ein Unternehmen auf Martinique müsste beispielsweise keine Umsatzsteuer auf Verkäufe nach Französisch-Guayana zahlen – und umgekehrt. Auf diesen Rechnungen muss ebenfalls angegeben werden, dass sie umsatzsteuerbefreit sind.

Wie führe ich die Umsatzsteuer in den DOM-TOM ab?

Französische USt.-Erklärungen (Festlandfrankreich oder DOM-TOM)

Um in Frankreich die Umsatzsteuer zu erklären und abzuführen – sowohl auf dem Festland als auch in den DOM-TOM –, müssen Sie die Online-Steuerformulare Portal ausfüllen. Es ist erwähnenswert, dass die fünf Übersee-Departements alle zu Frankreich gehören, sodass jedes Unternehmen – unabhängig davon, ob es z. B. auf Martinique umsatzsteuerpflichtig oder in Französisch-Guayana von der Umsatzsteuer befreit ist – dieses Steuerportal verwenden muss.

Erklärungen von EU-Verkäufen

Unternehmen in den DOM-TOM gelten umsatzsteuerlich als außergemeinschaftlich. Sie können daher den Import One-Stop Shop (IOSS) für ihren Fernabsatz in die EU-Mitgliedstaaten nutzen, sofern sie die folgenden Bedingungen erfüllen:

• Sie verkaufen Waren online an Privatpersonen in die EU.
  
• Die verkaufte Ware übersteigt nicht einen Wert von 150 Euro.
  
• Die Ware ist in einem EU-Mitgliedstaat gelagert.