フランスのデジタルプラットフォームの運営者は、2023 年 1 月 1 日より、新たな報告要件の対象となりました。2021 年 3 月 22 日の理事会指令 (EU) 2021/514 は、行政協力指令 (DAC) の第 7 次改正であり、「DAC7」とも呼ばれています。この指令は、プラットフォームのユーザーから特定の税務情報を収集し、報告するための規制の枠組みを規定するものです。

この記事では、DAC7 について、その規制内容や、罰金を回避するためのルールの遵守方法などを説明します。

この記事でわかること

• 行政協力指令の第 7 次改正 (DAC7) は、EU 圏内のデジタルプラットフォームを規制する欧州の指令です。運営者に対し、プラットフォームのユーザーからの収入を毎年報告することを義務付けています。
  
• DAC7 の目的は、デジタル経済における課税の透明性を高めることです。
  
• DAC7 は特定の業種、特に商品やサービスの販売、または不動産や交通手段の賃貸を行うビジネスを対象としています。
  
• DAC7 の要件を遵守するため、プラットフォームの運営者はユーザー情報を収集して検証し、年次レポートを提出して、当局に送信された情報をユーザーに通知する必要があります。
  
• レポートを提出しない場合、最大 5 万ユーロの罰金が科せられます。
  

DAC7 とは？

DAC7 は、デジタルプラットフォームの運営者に対して、プラットフォーム上の売り手および代行業者から生み出された年次売上を税務署に報告するように求めるヨーロッパの指令です。これは課税の領域における DAC の第 7 版です。

DAC7 は、データを収集し、確認し、年に一度税務当局に報告するための統一されたヨーロッパの枠組みを確立します。フランスでは、2022 年の財政法を通じて国内法に置き換えられ、一般税法 (CGI) の第 1649 条 A–E および付録 III の第 344 条 G の duodecies–vicies として体系化されました。

DAC7 の目的は何ですか？

DAC7 は、Malt、Fiverr、eBay、Vinted、Amazon、Uber、Airbnb などのデジタルプラットフォームで行われる取引の透明性を高めます。これによって、仲介業者によって得られた売上が適切に報告されるようになります。

また、この指令は、EU 圏内におけるプラットフォーム運営者のレポート要件を標準化します。同時に、さまざまな国の税務当局間でのデータの自動送信が簡素化されます。

どのようなビジネスが DAC7 に準拠する必要がありますか？

DAC7 は、商品やサービスの販売、または不動産や輸送機器の賃貸を促進するデジタルプラットフォームに適用されます。プラットフォームが、EU 圏内に居住する売り手または代行業者の取引、あるいは加盟国にある不動産に関わる取引をサポートしている場合は、EU 圏内外を問わずすべてのプラットフォームに適用されます。

支払いまたは出品のサービスのみを提供するプラットフォームの運営者には適用されません。また、ユーザーを他のプラットフォームにリダイレクトするプラットフォームにも適用されません。暗号資産の交換やデジタルプロダクトの販売を扱うビジネスもこの指令から免除されます。

売り手および代行業者のレポート要件

プラットフォームは、自社のサービスを使用して、対象となる期間中に関連する活動を実行する個人または法人の税務情報を報告する必要があります。

ただし、公的機関、上場企業、およびプラットフォーム運営者がサポートする 1 つの物件での不動産賃貸の取引数が 2,000 件を超えるホテルの運営者または同様のエンティティーには例外が適用されます。また、レポート期間中の販売件数が 30 件未満であり、合計金額が 2,000 ユーロ未満の一時的な売り手にも例外が適用されます。

DAC7 のコンプライアンスを遵守する方法

税の透明性を確保し、DAC7 指令に準拠するために、プラットフォーム運営者は、厳格な収集、検証、および情報報告のプロセスに従う必要があります。また、レポートについてプラットフォームのユーザーに通知する必要があります。

情報を収集する

プラットフォームは、アカウント登録のプロセスから始まる、信頼性の高いデータレポートシステムを作成する必要があります。たとえば、Amazon には、売り手が必要な情報を入力する DAC7 ポータルがあります。Booking.com では、プラットフォームに登録してから 90 日以内に売り手に Know Your Partner (KYP) フォームの入力を求めています。

指令により、プラットフォームは、指定された時間内に要求された情報を提供せず、2 回のリマインダーの後にも情報を提供しなかったユーザーのアカウントを閉鎖することが求められます。したがって、指令に準拠するための自動化されたリマインダーとアカウント閉鎖のシステムを作成することが重要です。

情報の正確性を確認する

また、プラットフォームは、ユーザーが提供した情報を自動的に確認する手順も確立する必要があります。ドキュメントを社内で確認したり、加盟国が提供するインターフェイスを介して確認したり、外部のプロバイダーを雇用したりできます。情報は、遅くとも 12 月 31 日までに確認する必要があります。

レポートを提出する

DAC7 では、プラットフォームに年次レポートの提出を求めています。税務署には次の情報を報告する必要があります。

• ユーザーの姓名、または会社名
  
• 第一住所
  
• 納税地
  
• 生年月日と出生地 (個人の場合) または登録番号
  
• 納税者番号 (NIF) または事業者登録簿の識別システム (SIREN) 番号
  
• 域内付加価値税 (VAT) 番号 (該当する場合)
  
• レポート期間中に行われた取引の合計数
  
• レポート期間の各四半期に得られた総売上
  
• 合計のコミッション、手数料、源泉徴収された税金
  
• 入金用の銀行口座番号、および口座名義人名
  
• ユーザーが該当の取引を行う EU 域内の恒久的施設を特定するための情報と加盟国 (該当する場合)
  
• 物件ごとの住所と賃貸日数 (不動産賃貸の場合)
  

レポートは標準化された形式で、翌年の 1 月 31 日までに税務署に提出する必要があります。

ユーザーに通知

デジタルプラットフォーム運営者は、売り手と代行業者に対しても、情報が税務署に送信されることを通知する必要があります。また、運営者は、レポート自体と同じ期日までに、「DAC7 レポート」と呼ばれる年次の情報の明細書をユーザーに送信する必要があります。

DAC7 を遵守しなかった場合の罰則

報告要件を満たさない場合 (報告を怠る、報告期限に遅れる、不正確な情報や不完全なレポートを提出するなど) は、最大 5 万ユーロの罰金が科せられます。罰金額は違反の性質によって異なります。

プラットフォーム上で活動する販売者やサービスプロバイダーに対するデューデリジェンスまたは通知の規則に違反した事業者は、5 万ユーロ以下の罰金が科せられる場合があります。

EU 域外に拠点を置くプラットフォーム事業者は、個別の登録番号が取り消される場合があります。DAC7 を遵守し、厳格な情報の収集、確認、報告の手順を実施することが重要です。

Stripe Connect でできること

Stripe Connect は、ソフトウェアプラットフォームとマーケットプレイス向けに、複数の関係者間の資金移動をオーケストレーションします。Connect を使用すると、ユーザーの代理での支払い受け付け、送金の管理、資金の分配、各取引の収益の決定、関連する各アカウントの取引データの記録を行うことができます。

また、Connect は売上税の計算を簡素化し、本人確認を管理し、アカウント登録時にユーザーが Know Your Customer (KYC) 規則に準拠するようにします。Connect は、プラットフォームがサポートする販売と支払いについての確認を実行し、情報を収集することにより、DAC7 要件の履行に役立ちます。