A partire dal 1 gennaio 2023, gli operatori delle piattaforme digitali in Francia sono soggetti a nuovi obblighi di comunicazione. La Direttiva (UE) 2021/514 del Consiglio del 22 marzo 2021 è la settima revisione della Direttiva relativa alla cooperazione amministrativa (DAC), nota anche come "DAC7". Questa direttiva ha creato un quadro normativo per la raccolta e la comunicazione di specifiche informazioni fiscali degli utenti delle piattaforme.

In questo articolo spieghiamo la direttiva DAC7, includendo cosa disciplina e come essere conformi alle regole per evitare sanzioni.

In sintesi

• La settima revisione della Direttiva relativa alla cooperazione amministrativa (DAC7) è una direttiva europea che disciplina le piattaforme digitali all'interno dell'UE. Richiede agli operatori di comunicare il reddito degli utenti delle piattaforme su base annuale.
  
• Lo scopo della DAC7 è aumentare la trasparenza dell'imposizione fiscale nell'economia digitale.
  
• La direttiva DAC7 si rivolge a tipologie specifiche di attività, in particolare a quelle che vendono beni e servizi o che noleggiano immobili e mezzi di trasporto.
  
• Per essere conformi ai requisiti della DAC7, gli operatori delle piattaforme devono raccogliere e verificare le informazioni degli utenti, presentare report annuali e notificare agli utenti le informazioni inviate alle autorità.
  
• La mancata presentazione dei report è punibile con una sanzione fino a 50.000 €.
  

Che cos'è la DAC7

La direttiva DAC7 è una direttiva europea che richiede agli operatori di piattaforme digitali di segnalare all'ufficio tributario i ricavi annuali generati da venditori e fornitori di servizi sulle loro piattaforme. Questa è la settima versione della DAC nel settore dell'imposizione fiscale.

La direttiva DAC7 stabilisce un quadro europeo unificato per la raccolta, la verifica e la rendicontazione annuale dei dati alle autorità fiscali. In Francia, è stata recepita nella legislazione nazionale tramite la Legge finanziaria del 2022 e codificata nel Codice generale delle imposte (CGI) nell'Articolo 1649 A–E e nell'Articolo 344 G duodecies–vicies dell'Allegato III.

Qual è lo scopo della direttiva DAC7?

La direttiva DAC7 migliora la trasparenza delle transazioni che avvengono su piattaforme digitali, come Malt, Fiverr, eBay, Vinted, Amazon, Uber e Airbnb. Garantisce un'adeguata rendicontazione dei ricavi guadagnati dai loro intermediari.

La direttiva standardizza inoltre i requisiti di rendicontazione degli operatori di piattaforme in tutta l'UE. Allo stesso tempo, semplifica la trasmissione automatica dei dati tra le autorità fiscali in vari Paesi.

Quali attività devono conformarsi alla direttiva DAC7?

La direttiva DAC7 si applica alle piattaforme digitali che facilitano le vendite di beni e servizi o gli affitti di proprietà e trasporti. Si applica alle piattaforme stabilite sia all'interno che all'esterno dell'UE, a condizione che tali piattaforme facilitino le transazioni per venditori o fornitori di servizi residenti all'interno dell'UE o che coinvolgano immobili situati in uno Stato membro.

Non si applica agli operatori di piattaforme che forniscono solo servizi di pagamento o di inserzione. Inoltre, non si applica alle piattaforme che reindirizzano gli utenti ad altre piattaforme. Anche le attività che si occupano di scambio di criptovalute o di vendita di prodotti digitali sono esenti dalla direttiva.

Requisiti di rendicontazione del venditore e del fornitore di servizi

Le piattaforme sono tenute a segnalare le informazioni fiscali per le persone fisiche o le persone giuridiche che utilizzano i loro servizi per svolgere una qualsiasi delle attività pertinenti durante il periodo di rendicontazione.

Tuttavia, si applicano eccezioni agli enti pubblici, alle società quotate in borsa e agli operatori alberghieri o entità simili che hanno più di 2.000 transazioni di affitto immobiliare all'interno di una singola proprietà facilitate dall'operatore della piattaforma. Esistono anche eccezioni per i venditori occasionali che effettuano meno di 30 vendite durante il periodo di rendicontazione, per un totale inferiore a 2.000 €.

Come adempiere alla direttiva DAC7

Per garantire la trasparenza fiscale e la conformità alla direttiva DAC7, gli operatori delle piattaforme devono seguire processi rigorosi di raccolta, verifica e rendicontazione delle informazioni. Devono inoltre comunicare i report agli utenti della piattaforma.

Raccogliere le informazioni

Le piattaforme devono creare sistemi di rendicontazione dei dati affidabili che iniziano con i processi di attivazione. Ad esempio, Amazon dispone di un portale DAC7 in cui i venditori inseriscono le informazioni richieste. Booking.com richiede ai venditori di compilare un modulo Know Your Partner (KYP) entro 90 giorni dalla registrazione sulla piattaforma.

La direttiva richiede alle piattaforme di chiudere gli account utente che non forniscono le informazioni richieste entro il tempo stabilito e dopo due promemoria. Pertanto, è importante creare promemoria automatici e un sistema di chiusura degli account per essere conformi alla direttiva.

Verificare l'accuratezza delle informazioni

Le piattaforme devono inoltre stabilire una procedura per verificare automaticamente le informazioni fornite dall'utente. Possono esaminare i documenti internamente o tramite un'interfaccia fornita da uno Stato membro o assumere un fornitore esterno. Le informazioni devono essere verificate non oltre il giorno 31 dicembre.

Presentare i report

La direttiva DAC7 richiede alle piattaforme di presentare report annuali. Le seguenti informazioni devono essere segnalate all'ufficio tributario:

• Nome e cognome dell'utente o nome dell'azienda
  
• Indirizzo principale
  
• Residenza fiscale
  
• Data e luogo di nascita (per le persone fisiche) o numero di registrazione
  
• Codice di identificazione fiscale (NIF) o numero del Business Directory Identification System (SIREN)
  
• Partita IVA intracomunitaria (se applicabile)
  
• Numero totale di transazioni effettuate durante il periodo di rendicontazione
  
• Ricavi totali guadagnati in ciascun trimestre del periodo di rendicontazione
  
• Commissioni, tariffe e imposte totali trattenute
  
• Numero di conto bancario per i depositi e nome sul conto
  
• Identificazione di un'eventuale stabile organizzazione all'interno dell'UE tramite la quale l'utente effettua le transazioni pertinenti, specificando lo Stato membro (se applicabile)
  
• Indirizzo e numero di giorni di noleggio per ciascuna proprietà (per gli affitti di immobili)
  

I report devono essere presentati all'ufficio tributario in un formato standardizzato entro il giorno 31 gennaio dell'anno successivo.

Inviare le notifiche agli utenti

Gli operatori delle piattaforme digitali devono inoltre informare i venditori e i fornitori di servizi che le loro informazioni verranno inviate all'ufficio tributario. Gli operatori devono inoltre inviare agli utenti estratti conto annuali delle informazioni segnalate, chiamati "report DAC7", entro la stessa scadenza del report stesso.

Quali sono le sanzioni se non si è conformi alla direttiva DAC7?

Il mancato rispetto dei requisiti di segnalazione (ad es., mancata segnalazione, mancato rispetto delle scadenze di segnalazione, invio di informazioni inesatte o report incompleti) è punibile con una multa fino a 50.000 €. Le multe variano a seconda della natura della violazione.

Gli operatori che violano le regole sulla diligenza o sulle notifiche ai venditori e ai fornitori di servizi attivi sulle loro piattaforme possono ricevere una multa non superiore a 50.000 €.

I numeri di registrazione individuali degli operatori di piattaforme domiciliati al di fuori dell'UE possono essere revocati. È importante essere conformi alla direttiva DAC7 e implementare procedure rigorose di raccolta, verifica e segnalazione.

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