Desde el 1 de enero de 2023, los operadores de plataformas digitales en Francia están sujetos a nuevos requisitos de declaración. La Directiva (UE) 2021/514 del Consejo, del 22 de marzo de 2021, es la séptima revisión de la Directiva sobre Cooperación Administrativa (DAC), también conocida como «DAC7». Esta directiva creó un marco normativo para recopilar y declarar información sobre impuestos específica de los usuarios de las plataformas.

En este artículo, explicamos la DAC7, incluido qué regula y cómo cumplir las normas para evitar multas.

Puntos clave

• La séptima revisión de la Directiva sobre Cooperación Administrativa (DAC7) es una directiva europea que regula las plataformas digitales dentro de la UE. Exige a los operadores que declaren los ingresos de los usuarios de las plataformas de forma anual.
  
• El propósito de la DAC7 es aumentar la transparencia de la tributación en la economía digital.
  
• La DAC7 se dirige a tipos específicos de empresas, en particular a las que venden bienes y servicios, o alquilan propiedades y medios de transporte.
  
• Para cumplir los requisitos de la DAC7, los operadores de plataformas deben recopilar y verificar la información de los usuarios, presentar informes anuales y notificar a los usuarios sobre la información que se envía a las autoridades.
  
• La falta de presentación de informes se castiga con una multa de hasta EUR 50,000.
  

¿Qué es la DAC7?

La DAC7 es una directiva europea que obliga a los operadores de plataformas digitales a declarar anualmente a la agencia fiscal los ingresos generados por los vendedores y proveedores de servicios en sus plataformas. Es la séptima versión de la DAC en el ámbito de la tributación.

La DAC7 establece un marco europeo Unificado para recopilar, comprobar y notificar anualmente datos a las autoridades fiscales. En Francia, se traspuso a la legislación nacional en la Ley de Finanzas de 2022 y se recogió en el Código General de Impuestos (CGI) en el artículo 1649 A–E y el artículo 344 G duodecies–vicies del anexo III.

¿Cuál es el propósito de la DAC7?

La DAC7 mejora la transparencia de las transacciones que tienen lugar en las plataformas digitales, como Malt, Fiverr, eBay, Vinted, Amazon, Uber y Airbnb. Además, garantiza la declaración adecuada de los ingresos obtenidos por sus intermediarios.

La directiva también estandariza los requisitos en materia de información a los que están sujetos los operadores de plataformas de toda la UE. Al mismo tiempo, simplifica la transmisión automática de datos entre las autoridades fiscales de varios países.

¿Qué empresas deben cumplir la normativa DAC7?

La DAC7 se aplica a las plataformas digitales que facilitan la venta de bienes y servicios o el alquiler de bienes inmuebles y medios de transporte. Se aplica a plataformas establecidas tanto dentro como fuera de la UE, siempre que faciliten transacciones a vendedores o proveedores de servicios residentes en la UE, o bien impliquen a bienes inmuebles situados en un Estado miembro.

No se aplica a los operadores de plataformas que solo prestan servicios de pago o de anuncios. Tampoco se aplica a las plataformas que redirigen a los usuarios a otras plataformas. Las empresas que se dedican al cambio de criptomonedas o a la venta de productos digitales también están exentas de la directiva.

Requisitos de información para vendedores y proveedores de servicios

Las plataformas están obligadas a informar sobre los datos fiscales de los particulares o entidades jurídicas que utilicen sus servicios para llevar a cabo alguna de las actividades pertinentes durante el período del informe.

No obstante, hay excepciones en el caso de las entidades públicas, las empresas que cotizan en bolsa y los operadores hoteleros o entidades similares que registran más de 2000 transacciones de alquiler de bienes raíces en una misma propiedad a través del operador de la plataforma. También se contemplan excepciones para los vendedores ocasionales que realizan menos de 30 ventas durante el período del informe por un importe total inferior a 2000 EUR.

Cómo cumplir con la DAC7

A fin de garantizar la transparencia fiscal y el cumplimiento de la directiva DAC7, los operadores de las plataformas deben seguir estrictos procesos de recopilación, verificación y notificación de información. También deben informar de ello a los usuarios de las plataformas.

Recopilación de la información

Las plataformas deben crear sistemas fiables de notificación de datos que comiencen con los procesos de onboarding. Por ejemplo, Amazon dispone de un portal dedicado a la DAC7 donde los vendedores introducen la información requerida. Booking.com exige a los vendedores que rellenen un formulario sobre la política de conocimiento del socio (KYP) en un plazo de 90 días a partir del registro en la plataforma.

La directiva exige que las plataformas cierren las cuentas de aquellos usuarios que no faciliten la información requerida en el plazo estipulado y tras dos recordatorios. Por tanto, a fin de cumplir la normativa, es importante crear recordatorios automatizados y un sistema de cierre de cuentas.

Comprobación de la exactitud de la información

Las plataformas también deben establecer un procedimiento para comprobar de forma automática la información que facilitan los usuarios. Pueden examinar los documentos de forma interna o mediante una interfaz de algún Estado miembro, así como contratar a un proveedor externo. La información debe estar verificada antes del 31 de diciembre.

Presentación de informes

En virtud de la DAC7, las plataformas están obligadas a presentar informes anuales. A la agencia fiscal se le debe notificar la siguiente información:

• Nombre y apellidos del usuario o nombre de la empresa
  
• Dirección principal
  
• Residencia fiscal
  
• Fecha y lugar de nacimiento (en el caso de particulares) o número de registro
  
• Número de identificación fiscal (NIF) o número del sistema de identificación del directorio de empresas (SIREN)
  
• Número de impuesto al valor agregado (IVA) intracomunitario (si corresponde)
  
• Número total de transacciones realizadas durante el período del informe
  
• Total de ingresos obtenidos en cada trimestre del período del informe
  
• Total de comisiones, tarifas e impuestos retenidos
  
• Número de cuenta bancaria en la que se efectúan los depósitos y nombre del titular
  
• Identificación de cualquier establecimiento permanente en la UE a través del cual el usuario lleve a cabo las transacciones correspondientes, con indicación del Estado miembro (si corresponde)
  
• Dirección y número de días de alquiler de cada inmueble (en el caso de alquileres de propiedades)
  

Los informes deben presentarse a la agencia fiscal en un formato estandarizado antes del 31 de enero del año siguiente.

Notificar a los usuarios

Los operadores de plataformas digitales también deben notificar a los vendedores y proveedores de servicios que enviarán su información a la agencia fiscal. Asimismo, los operadores deben enviar a los usuarios informes anuales con la información que hayan declarado, lo que se conoce como informe sobre la DAC7, en el mismo plazo previsto para el propio informe.

¿Cuáles son las sanciones por no cumplir la directiva DAC7?

El incumplimiento de las obligaciones de información (p. ej., omisión de declaración, incumplimiento de plazos, presentación de información inexacta o de informes incompletos) se penaliza con multas de hasta 50,000 EUR. Las multas varían en función de la naturaleza de la infracción.

Los operadores que infrinjan las normas de debida diligencia o de notificación a los vendedores y proveedores de servicios activos en sus plataformas pueden recibir una multa máxima de 50,000 EUR.

A los operadores de plataformas establecidos fuera de la UE se les pueden revocar sus números de registro individuales. Es importante cumplir la normativa DAC7 y aplicar procedimientos rigurosos de recopilación, comprobación y presentación de información.

Cómo puede ayudar Stripe Connect

Stripe Connect se encarga de coordinar el movimiento de dinero entre distintas partes para plataformas de software y marketplaces. Con Connect, puedes cobrar pagos en nombre de los usuarios, gestionar transferencias de dinero, distribuir los fondos, determinar los ingresos de cada transacción y registrar los datos de las transacciones para cada cuenta asociada.

Connect también simplifica el cálculo del impuesto sobre las ventas, gestiona la verificación de identidad y garantiza el cumplimiento por parte del usuario de las leyes de conocimiento del cliente (KYC) durante el proceso de onboarding. Connect puede ayudarte a cumplir los requisitos de la normativa DAC7 mediante la realización de comprobaciones y la recopilación de información sobre las ventas y los pagos facilitados por tu plataforma.