自 2023 年 1 月 1 日起，法国的数字平台运营商须遵守新的报告要求。2021 年 3 月 22 日关于行政合作的理事会指令 (EU) 2021/514是行政合作指令 (DAC) 的第七次修订版（也称为“DAC7”）。该指令为收集和报告平台用户的特定税务信息创建了监管框架。

在本文中，我们将解释 DAC7，包括其管辖范围以及如何遵守规则以避免罚款。

要点

• 第七版行政合作指令 (DAC7) 是一项欧洲指令，负责管理欧盟内的数字平台。它要求运营商每年报告平台用户的收入。
  
• DAC7 的目的是提高数字经济中的税务透明度。
  
• DAC7 针对特定类型的业务，特别是销售商品和服务或租赁财产和交通工具的业务。
  
• 为遵守 DAC7 要求，平台运营商必须收集并验证用户信息，提交年度报告，并通知用户发送给当局的信息。
  
• 未能提交报告最高可处以 50,000 欧元的罚款。
  

什么是 DAC7？

DAC7 是一项欧洲指令，要求数字平台运营商向税务局报告从其平台上的卖方和服务商产生的年度收入。这是该领域关于征税的第七个版本的 DAC。

DAC7 建立了一个一体化欧洲框架，用于向税务机构收集、验证和每年报告数据。在法国，它通过 2022 年财政法转化为国家法律，并在一般税法典 (CGI) 第 1649 A–E 条和附件 III 的第 344 G duodecies–vicies 条中编纂。

DAC7 的目的是什么？

DAC7 提高了在 Malt、Fiverr、eBay、Vinted、Amazon、Uber 和 Airbnb 等数字平台上发生的交易的透明度。它确保适当报告其中介机构赚取的收入。

该指令还标准化了整个欧盟内平台运营商的报告要求。同时，它简化了不同国家/地区税务机构之间数据的自动传输。

哪些商家必须遵守 DAC7？

DAC7 适用于促进商品和服务销售或物业和交通租赁的数字平台。只要这些平台为居住在欧盟内或涉及位于成员国的房地产的卖方或服务商促成交易，它就适用于欧盟内外设立的平台。

它不适用于仅提供支付或列表服务的平台运营商。它也不适用于将用户重定向到其他平台的平台。从事加密货币交易或数字产品销售的商家也免于该指令。

卖方和服务商报告要求

平台需报告在报告期内使用其服务开展任何相关活动的个人或法人实体的税务信息。

但是，例外情况适用于公共实体、上市企业以及酒店运营商或类似实体，这些实体在平台运营商促成的单一物业中拥有超过 2000 笔房地产租赁交易。对于在报告期内销售少于 30 次，总计低于 2000 欧元的偶尔卖方，也有例外情况。

如何遵守 DAC7

为确保税务透明度并遵守 DAC7 指令，平台运营商必须遵循严格的收集、验证和信息报告流程。他们还必须将报告通知平台用户。

收集信息

平台必须创建从入驻流程开始的可靠数据报告系统。例如，Amazon 有一个 DAC7 门户，卖方在其中输入所需信息。Booking.com 要求卖方在平台注册后的 90 天内填写了解您的合作伙伴（KYP）表单。

该指令要求平台关闭未在规定时间内以及经过两次提醒后提供所要求信息的用户账户。因此，创建自动提醒和账户关闭系统以遵守该指令非常重要。

验证信息准确性

平台还必须建立一个程序来自动验证用户提供的信息。他们可以在内部或通过成员国提供的界面检查文件，或聘请外部提供商。信息最迟必须在 12 月 31 日前进行验证。

提交报告

DAC7 要求平台提交年度报告。必须向税务局报告以下信息：

• 用户的名字和姓氏或公司名称
  
• 主要地址
  
• 税务居住地
  
• 出生日期和地点（个人）或注册号
  
• 税务识别号（NIF）或商业目录识别系统（SIREN）号
  
• 共同体内增值税（VAT）号（如适用）
  
• 报告期内进行的交易总数
  
• 报告期内每个季度赚取的总收入
  
• 预扣的总佣金、费用和税款
  
• 存款的银行账号和账户名
  
• 用户通过其执行相关交易的欧盟内任何常设机构的标识，说明成员国（如适用）
  
• 每个物业的地址和租赁天数（对于物业租赁）
  

报告必须在次年的 1 月 31 日前以标准化格式提交给税务局。

通知用户

数字平台运营商还必须通知卖方和服务商，他们的信息将被发送给税务局。运营商还必须在报告本身的相同截止日期前向用户发送所报告信息的年度对账单（称为“DAC7 报告”）。

不遵守 DAC7 的处罚是什么？

未满足报告要求（例如：未报告、错过报告截止日期、提交不准确信息或不完整报告）最高可被处以 50,000 欧元的罚款。罚款根据违规性质而异。

违反关于尽职调查或通知在其平台上活跃的卖方和服务商规则的运营商，将被处以不超过 50,000 欧元的罚款。

总部位于欧盟以外的平台运营商可能会被撤销其个人注册号。遵守 DAC7 并实施严格的收集、验证和报告程序非常重要。

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