Desde el 1 de enero de 2023, los operadores de plataformas digitales en Francia están sujetos a nuevos requisitos de declaración. La Directiva (UE) 2021/514 del Consejo, de 22 de marzo de 2021, es la séptima revisión de la Directiva sobre cooperación administrativa (DAC), también conocida como «DAC7». Esta directiva creó un marco normativo para recabar y declarar información fiscal específica de los usuarios de plataformas.

En este artículo explicamos qué es la DAC7, qué regula y cómo cumplir las normas para evitar multas.

De un vistazo

• La séptima revisión de la Directiva sobre cooperación administrativa (DAC7) es una directiva europea que regula las plataformas digitales en la UE. Obliga a los operadores a declarar los ingresos de los usuarios de la plataforma de forma anual.
  
• El objetivo de la DAC7 es aumentar la transparencia de la tributación en la economía digital.
  
• La DAC7 se dirige a tipos específicos de empresas, en particular a aquellas que venden bienes y servicios o alquilan bienes inmuebles y medios de transporte.
  
• Para cumplir los requisitos de la DAC7, los operadores de plataformas deben recabar y verificar la información de los usuarios, presentar informes anuales y notificar a los usuarios la información enviada a las autoridades.
  
• No presentar las declaraciones se sanciona con una multa de hasta 50.000 €.
  

¿Qué es la DCA7?

DAC7 es una directiva europea que exige a los operadores de plataformas digitales que declaren a la oficina fiscal los ingresos anuales generados por los vendedores y los proveedores de servicios en sus plataformas. Esta es la séptima versión de la DAC en el ámbito de la tributación.

DAC7 establece un marco europeo unificado para la recopilación, verificación y declaración anual de datos a las autoridades fiscales. En Francia, se transpuso al derecho nacional mediante la Ley de Finanzas de 2022 y se codificó en el Código General de Impuestos (CGI) en los artículos 1649 A-E y el artículo 344 G duodecies-vicies del anexo III.

¿Cuál es el propósito de DAC7?

DAC7 mejora la transparencia de las transacciones que tienen lugar en plataformas digitales, como Malt, Fiverr, eBay, Vinted, Amazon, Uber y Airbnb. Garantiza la correcta declaración de los ingresos obtenidos por sus intermediarios.

La directiva también estandariza los requisitos de declaración de los operadores de plataformas en toda la UE. Al mismo tiempo, simplifica la transmisión automática de datos entre las autoridades fiscales de diversos países.

¿Qué empresas deben cumplir con DAC7?

La normativa DAC7 se aplica a las plataformas digitales que facilitan la venta de bienes y servicios, o el alquiler de propiedades y transporte. Se aplica a las plataformas establecidas tanto dentro como fuera de la UE, siempre que dichas plataformas faciliten transacciones para vendedores o proveedores de servicios que residan en la UE o que involucren bienes inmuebles ubicados en un Estado miembro.

No se aplica a los operadores de plataformas que solo proporcionan servicios de pago o de publicación de anuncios. Tampoco se aplica a las plataformas que redirigen a los usuarios a otras plataformas. Las empresas que se dedican al intercambio de criptomonedas o a la venta de productos digitales también están exentas de la directiva.

Requisitos de declaración del vendedor y del proveedor de servicios

Las plataformas están obligadas a declarar la información fiscal de los particulares o entidades jurídicas que utilicen sus servicios para llevar a cabo cualquiera de las actividades pertinentes durante el período de declaración.

Sin embargo, se aplican excepciones a las entidades públicas, a las empresas que cotizan en bolsa y a los operadores hoteleros o entidades similares que tengan más de 2000 transacciones de alquiler de bienes inmuebles dentro de una única propiedad facilitadas por el operador de la plataforma. También hay excepciones para los vendedores ocasionales que realicen menos de 30 ventas durante el período de declaración, por un total inferior a 2000 €.

Cómo cumplir con DAC7

Para garantizar la transparencia fiscal y el cumplimiento de la normativa de la directiva DAC7, los operadores de plataformas deben seguir procesos estrictos de recopilación, verificación y declaración de información. También deben notificar los informes a los usuarios de la plataforma.

Recopilar información

Las plataformas deben crear sistemas fiables de declaración de datos que comiencen con los procesos de Onboarding. Por ejemplo, Amazon tiene un portal DAC7 donde los vendedores introducen la información necesaria. Booking.com exige a los vendedores que completen un formulario Know Your Partner (KYP) en un plazo de 90 días tras su registro en la plataforma.

La directiva exige a las plataformas que cierren las cuentas de los usuarios que no proporcionen la información solicitada en el tiempo establecido y tras dos recordatorios. Por lo tanto, es importante crear recordatorios automatizados y un sistema de cierre de cuentas para cumplir con la directiva.

Verificar la precisión de la información

Las plataformas también deben establecer un procedimiento para verificar automáticamente la información proporcionada por los usuarios. Pueden examinar los documentos internamente o a través de una interfaz proporcionada por un Estado miembro, o contratar a un proveedor externo. La información debe verificarse, a más tardar, el 31 de diciembre.

Presentar informes

La normativa DAC7 exige a las plataformas que presenten informes anuales. Se debe comunicar la siguiente información a la oficina fiscal:

• Nombre y apellidos del usuario o nombre de la empresa
  
• Dirección principal
  
• Residencia fiscal
  
• Fecha y lugar de nacimiento (para particulares) o número de registro
  
• Número de identificación fiscal (NIF) o número del Sistema de Identificación del Directorio de Empresas (SIREN)
  
• Número de impuesto sobre el valor añadido (IVA) intracomunitario (si procede)
  
• Número total de transacciones realizadas durante el período de declaración
  
• Ingresos totales obtenidos en cada trimestre del período de declaración
  
• Total de comisiones, tarifas e impuestos retenidos
  
• Número de cuenta bancaria para depósitos y nombre en la cuenta
  
• Identificación de cualquier establecimiento permanente en la UE a través del cual el usuario realice transacciones pertinentes, especificando el Estado miembro (si procede)
  
• Dirección y número de días de alquiler de cada propiedad (para alquileres de propiedades)
  

Los informes deben presentarse en la oficina fiscal en un formato estandarizado antes del 31 de enero del año siguiente.

Notificar a los usuarios

Los operadores de plataformas digitales también deben notificar a los vendedores y proveedores de servicios que su información se enviará a la oficina fiscal. Asimismo, los operadores deben enviar a los usuarios estados anuales de la información declarada (denominados «informe DAC7») en el mismo plazo que el propio informe.

¿Cuáles son las sanciones por no cumplir con DAC7?

El incumplimiento de los requisitos de declaración (p. ej., no declarar, no cumplir los plazos de declaración, presentar información inexacta o informes incompletos) se castiga con una multa de hasta 50.000 €. Las multas varían en función del tipo de infracción.

Los operadores que infrinjan las normas de diligencia o notificaciones a los vendedores y proveedores de servicios activos en sus plataformas pueden recibir una multa no superior a 50.000 €.

A los operadores de plataformas establecidos fuera de la UE se les pueden revocar sus números de registro individuales. Es importante cumplir con DAC7 e implementar procedimientos estrictos de recopilación, verificación y declaración.

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